【正文】 易耗品”、“委托加工材料”科目的期末余額合計填列。其中“集郵商品”項目，反映包括在“存貨”項目中的庫存集郵商品期末存貨成本，該項目應按“集郵商品”科目的余額填列?！　?.“長期投資”項目，反映企業(yè)不準備在一年內變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于一年內到期的債券，應在流動資產(chǎn)類下“一年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除一年內到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。　 10.“固定資產(chǎn)原值”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)凈值”項目，反映企業(yè)期末所有的各類固定資產(chǎn)原價、累計已提折舊及其凈值?！肮潭ㄙY產(chǎn)原值”、“累計折舊”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”科目的期末余額填列?！?11.“固定資產(chǎn)清理”項目，反映企業(yè)因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生的清理費用及變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以負數(shù)填列?！?12.“在建工程”項目，反映企業(yè)期末各項未完工程的實際支出，包括需要安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材料、工資和費用支出，工程用料結存、預付出包工程的價款、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列?！?13.“無形資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)各項無形資產(chǎn)的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額填列?！?14.“遞延資產(chǎn)”項目，反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期在一天以上的待攤費用，包括企業(yè)籌建期間發(fā)生的需要分期攤銷的開辦費等費用。本項目應根據(jù)“遞延資產(chǎn)”科目的期末余額填列。　 15.“特準儲備物資”項目，反映企業(yè)按照國家和上級規(guī)定儲備的用于防汛、戰(zhàn)備等特定用途的物資期末結存成本。本項目應根據(jù)“特準儲備物資”科目的期末余額填列。　 16.“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目和“待處理固定資產(chǎn)凈損失”項目，反映企業(yè)在清查財產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產(chǎn)盤虧、毀損和固定資產(chǎn)盤虧分別扣除盤盈、溢余后的凈損失。應根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”科目所屬的“待處理流動資產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”科目的實際余額分別填列。如為貸方余額表示溢余，以負數(shù)填列?！?17.“短期借款”項目，反映企業(yè)借入尚未歸還的期限在一年以下的借款余額。本項目應根據(jù)“短期借款”科目的余額填列。　 18.“應付票據(jù)”項目，反映企業(yè)開出的尚未到期付款的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項目應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的余額填列?！?19.“應付帳款”項目，反映企業(yè)購買原材料或接受勞務供應，而付給供應單位的款項。本項目應根據(jù)“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列?！?20.“預收帳款”項目，反映企業(yè)用戶預存款和待轉以后各期收入的預收報刊發(fā)行費及其他預收帳款的期末余額。本項目應根據(jù)“預收帳款”科目的余額填列。　 21.“用戶預存款”項目和“預收報刊發(fā)行費”項目，屬于“預收帳款”的其中項目，應根據(jù)“預收帳款”科目所屬的“用戶預存款”、“預收報刊發(fā)行費”科目的余額分別填列?！?22.“其他應付款”項目，反映企業(yè)應付未付和暫收單位和個人的款項。本項目應根據(jù)“其他應付款”科目的期末余額合計填列?！?23.“應付工資”項目，反映企業(yè)應付未付的職工工資，本項目應根據(jù)“應付工資”科目期末貸方余額填列?！皯豆べY”科目期末如有借方余額，本項目以“－”號表示。　 24.“應付福利費”項目，反映企業(yè)提取的用于職工個人的職工福利費的期末余額。應根據(jù)“應付福利費”科目的實際余額填列。如為借方余額為“－”號填列?！?25.“未交稅金”項目，反映企業(yè)應交未交的各種稅金（多交數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據(jù)“應交稅金”科目的余額填列。　 26.“未交上級收支差額”項目，反映企業(yè)應交未交上級的收支差額，包括非納稅義務人的應交所得稅、應交特種基金。本項目應按“應交上級收支差額”科目余額填列。報表匯總單位編制本級自身報表時，應與“所屬上交收支差額”科目的余額合計填列本項目。　 27.“未付利潤”項目，反映企業(yè)期末應付未付給投資者的利潤（多付數(shù)以“－”號填列）。本項目應根據(jù)“應付利潤”科目的期末余額填列。　 28.“其他未交款”項目，反映企業(yè)應交未交的教育費附加和郵電部應交的特種基金。本項目應根據(jù)“其他應交款”科目的余額填列（多交數(shù)以“－”號填列）?！?29.“預提費用”項目，反映企業(yè)已經(jīng)預提計入成本費用而尚未付出的各項費用。本項目應根據(jù)“預提費用”科目的貸方余額列。如為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映?！?30.“一年內到期的長期負債”項目，反映企業(yè)“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目期末余額中將于一年內到期償還的長期負債。本項目應根據(jù)年末“長期借款”、“應付債券”、“長期應付款”科目余額中將于一年內到期償還的長期負債數(shù)分析填列。　 31.“長期借款”項目，反映企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款的本息。本項目應根據(jù)“長期借款”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列。　 32.“應付債券”項目，反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。本項目應根據(jù)“應付債券”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列?！?33.“長期應付款”項目，反映企業(yè)期末除長期借款和應付債券以外的一年以上的應付未付款項。本項目應根據(jù)“長期應付款”科目的余額減去已列入“一年內到期的長期負債”項目中的有關數(shù)額后的余額分析填列。　 34.“其他長期負債”項目包括“特準儲備基金”等其他長期負債應根據(jù)“特準儲備基金”等科目的余額填列。　 35 “實收資本”項目，反映企業(yè)實際收到的資本總額。本項目應根據(jù)“實收資本”科目的余額填列?！?36.“資本公積”、“盈余公積”項目，分別反映企業(yè)資本公積和盈余公積的期末余額。應根據(jù)“資本公積”、“盈余公積”科目的余額填列?！?37.“上級撥入資金”項目，反映企業(yè)接受上級主管部門投資扣除累計已交折舊后的實際占用資金的凈額。企業(yè)應根據(jù)“上級撥入資金”科目的期末余額填列；上級主管部門應根據(jù)“上級撥入資金”科目的余額減去“撥付所屬資金”科目的余額后的差額填列。當“撥付所屬資金”科目的余額大于“上級撥入資金”科目的余額時以“－”號表示。匯總后該項目數(shù)額應與上級主管部門反映的“撥付所屬資金”的期末余額核對相符?！?38.“未分配收支差額”項目，反映企業(yè)期末累計未分配的收支差額。本項目應根據(jù)“收支差額分配”科目的余額填列。　 ＝流動資產(chǎn)合計＋長期投資＋固定資產(chǎn)合計＋無形及遞延資產(chǎn)合計＋其他資產(chǎn)　 ＝流動負債合計＋長期負債合計＋所有者權益合計　　四、匯總附屬企業(yè)報表時，應按各相同項目分別匯總，如遇項目名稱不一致時，按相同性質的項目匯總。　　損益表編制說明　　一、本表反映企業(yè)自年初起至報告期止財務收支累計完成情況和收支差額完成情況?！　《⒈颈怼氨酒跀?shù)”欄，按本期完成數(shù)分項填列；本年累計數(shù)欄，按本年年初至報告期累計完成數(shù)填列?！　∪?、本表各項目的內容和填列方法：　　1.“通信業(yè)務收入”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務收入合計數(shù)，包括郵政收入、長途電信收入、市內電話收入。本項目按“通信業(yè)務收入”科目累計數(shù)填列?！　?.“通信業(yè)務成本”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務成本，包括郵政專業(yè)、長途電信專業(yè)、市內電話專業(yè)成本。本項目應按“通信業(yè)務成本”科目的累計數(shù)填列?！　?.“營業(yè)稅金及附加”項目，反映企業(yè)按主營業(yè)務收入計算應交的營業(yè)稅和城市維護建設稅及教育費附加。本項目應按企業(yè)“營業(yè)稅金及附加”科目的累計數(shù)填列?！　?.“通信業(yè)務收支差額”項目，反映企業(yè)主營業(yè)務收支差額。本項目數(shù)應按本表“通信業(yè)務收入”項目的數(shù)額減去“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”項目數(shù)額后的填列。支差以“－”表示?！　?.“其他業(yè)務利潤”項目，反映企業(yè)其他業(yè)務的經(jīng)營成果。本項目應按“其他業(yè)務收入”科目的累計數(shù)減去“其他業(yè)務支出”科目的累計數(shù)額后的差額填列。如為負數(shù)表示虧損，以“－”號表示?！　?.“管理費用”項目和“財務費用”項目，按“管理費用”科目和“財務費用”科目的累計數(shù)分別填列?！　?.“營業(yè)收支差額”項目，反映通信業(yè)務實現(xiàn)的經(jīng)營成果。本項目應按“通信業(yè)務收支差額”項目加“其他業(yè)務利潤”減“管理費用”、“財務費用”后的差額填列?！　?.“投資收益”項目，反映企業(yè)對外投資取得的凈收益。本項目按“投資收益”科目的累計數(shù)填列。　　9.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務以外發(fā)生的各項收入與支出。應根據(jù)“營業(yè)外收入”科目和“營業(yè)外支出”科目的累計數(shù)分別填列?！?10.“收支差額總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的收支差額總和。本項目應按本表“營業(yè)收支差額”項目的數(shù)額，加“投資收益”、“營業(yè)外收入”項目數(shù)額，減“營業(yè)外支出”項目數(shù)額后的差額填列。支差以“－”號表示?！　　±麧櫡峙浔砭幹普f明　　一、本表各分配項目按會計核算有關科目，分析填列?！　《⑧]電部所轄郵電通信企業(yè)在編制本表時應按內部報表“所得稅及企業(yè)留存收益計算表”（會郵02表附表4）的有關項目分析填列?！　≈鳡I業(yè)務收支明細表編制說明　　一、本表反映企業(yè)各項主營業(yè)務的收入、成本、費用、稅金及附加以及實現(xiàn)收支差額的情況?！　《?、本表各項目應根據(jù)“通信業(yè)務收支”、“通信業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”等科目計算填列?！　∪⑷缙髽I(yè)其他業(yè)務比較穩(wěn)定，收入、支出、利潤數(shù)額較大的，也可視作主營業(yè)務，在表中增列項目予以反映。四、表中設有“主營業(yè)務費用”欄目，是指工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程所發(fā)生的“產(chǎn)品銷售費用”，目前郵電通信企業(yè)可以不填，故將這一欄劃掉?！∴]電通信企業(yè)財務制度　　　　第三章　流動資產(chǎn)　　第十六條　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。　　第十七條　企業(yè)應當建立健全現(xiàn)金及各種存款的內部控制制度。　　第十八條　企業(yè)應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、郵電用戶欠費、其他應收款和待攤費用。應收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應收票據(jù)的實得價款與其面值的差額，計入財務費用?！　〉谑艞l　企業(yè)可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的3－5‰計提壞帳準備金，計入管理費用。企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用?！　〉诙畻l　存貨包括各種材料、燃料、油料、業(yè)務用品零配件、包裝物、低值易耗品、集郵商品、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品等?！　〉诙粭l　存貨按照實際成本計價?！　≠徣氲?，按照買價加運輸費，裝卸費，保險費，途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用以及繳納的稅金等計價。自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費，裝卸費，保險費和加工費用等計價。投資者投入的，按照評估確認或者合同，協(xié)議約定的價值計價。盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價；沒有同類存貨的，按照市價計價。接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價?！　“凑沼媱澇杀竞怂愦尕浀钠髽I(yè)，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應當單獨核算?！　〉诙l　企業(yè)領用或者發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本?！　〉诙龡l　企業(yè)領用的低值易耗品，周轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷?！　〉诙臈l　存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨，應當及時查明原因，分別情況及時處理?！　”P盈的存貨沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。　　第四章　固定資產(chǎn)　　第二十五條　固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年的房屋、建筑物，機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備、工具、器具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產(chǎn)?！　》课莸母綄僭O備和線路的附屬設備，應與房屋、線路一起作為固定資產(chǎn)。牲畜不作為固定資產(chǎn)。通信生產(chǎn)過程中專用的電視機（監(jiān)視器）、錄音機、電話機、自行車、工具性儀表等不作為固定資產(chǎn)。企業(yè)應當根據(jù)實際情況，制定固定資產(chǎn)目錄?！　　　〉诙邨l　企業(yè)的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：　　自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價?！　〕霭こ?，按照應當支付的工程價款計價?！　≡O備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價?！　〉诙藯l　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費；在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出?！　」こ探桓妒褂们耙蜻M行試運轉發(fā)生的支出，計入工程成本。因進行試運轉取得的收入扣除稅金后，沖減在建工程成本?！　〉诙艞l　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按照決算數(shù)調整原估價和已計提折舊。　　第三十條　企業(yè)下列固定資產(chǎn)計提折舊：房屋和建筑物；在用的機械設備、線路設備、電源設備、運輸設備、儀器儀表、工具器具；季節(jié)性停用和大修理停用的設備，以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)?！　∠铝泄潭ㄙY產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，建設工程交付使用