【正文】 期領(lǐng)的工資、房租暫存款、應(yīng)付工會經(jīng)費、應(yīng)交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應(yīng)交的儲蓄養(yǎng)老保險金以及企業(yè)代收用戶應(yīng)付保險公司的保險費等。 二、本科目設(shè)置以下三個二級科目： 1．應(yīng)付調(diào)度款； 2．代收保險金； 3．其他。 “應(yīng)付調(diào)度款”二級科目應(yīng)根據(jù)款項類別分設(shè)“定額款”和“超定額款”兩個明細(xì)科目，并按企業(yè)單位進(jìn)行明紉核算。 三、資金調(diào)度中心向企業(yè)收取調(diào)度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，減少退還企業(yè)調(diào)度款時，借記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)向資金調(diào)度中心借人調(diào)度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(應(yīng)付調(diào)度款)。歸還調(diào)度款時，借記本科目 (應(yīng)付調(diào)度款)，貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目(代收保險金)；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目(代收保險金)，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險業(yè)務(wù)按規(guī)定收取的代辦保險手續(xù)費，列入“通信業(yè)務(wù)收入一郵政收入代辦保險收入”科目。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “通信業(yè)務(wù)成本”、 “管理費用”、“財務(wù)費用”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 “其他”二級科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)賬。 七、月終要按照賬款的相關(guān)單位、個人和事項，列出余額明細(xì)表，做為賬款的補(bǔ)充記錄。 第211號科目 應(yīng)付工資 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 二、工資總額包括各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等。不論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費、福利補(bǔ)助費、退(離)休費等，不在本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)放工資的核算： 1．企業(yè)按照規(guī)定向銀行提取現(xiàn)金準(zhǔn)備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 2．支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 3．從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(如職工本人應(yīng)交儲蓄養(yǎng)老保險金、扣還的房租費、職工欠費、家屬藥費等)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等科目。 4．職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)由發(fā)放工資單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目、貸記“其他應(yīng)付款”科目。 四、月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配： 1．各專業(yè)生產(chǎn)人員、管理部門的人員(包括炊事人員)工資，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)由其他業(yè)務(wù)支付的人員工資，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”科目，貸記本科目。 3．應(yīng)由福利費開支的人員工資，如醫(yī)務(wù)、福利人員工資，借記“應(yīng)付福利費”科目，貸記本科目。 4．應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 五、本科目應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。 第214號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“附屬生產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應(yīng)付醫(yī)務(wù)、福利人員工資時，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。 四、本科目期末貸方余額為福利費的結(jié)余。 第221號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目： 1．應(yīng)交營業(yè)稅； 2．應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅； 3．應(yīng)交房產(chǎn)稅； 4．應(yīng)交車船使用稅； 5．應(yīng)交土地使用稅； 6．應(yīng)交所得稅； 7．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。 三、各明細(xì)科目的核算方法： 1．應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)交納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 2．應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅：月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 3．應(yīng)交所得稅：直接交納所得稅企業(yè)計算出應(yīng)交納的所得稅，借記“收支差額分配應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。 4．應(yīng)交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅：核算企業(yè)應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。企業(yè)計算出工程項目應(yīng)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第223號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向投資者支付的利潤，包括應(yīng)向國家、其他單位、個人支付的利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付的利潤，也在本科目核算。 二、月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)支付給投資者的利潤，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第224號科目 應(yīng)交上級收支差額 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。 二、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配” (上交收支差額、應(yīng)交所得稅、應(yīng)交特種基金)等科目，貸記本科目；按規(guī)定應(yīng)由上級撥補(bǔ)的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配一上交收支差額”科目。向上級交款時借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、省局在匯總所屬應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)交所得稅和應(yīng)交特種基金后，按規(guī)定調(diào)整收支差額分配時，應(yīng)借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。四、本科目借方余額反映上級應(yīng)撥未撥的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應(yīng)交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。 第225號科目 所屬上交收支差額 一、本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補(bǔ)所屬企業(yè)的收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。 二、本科目按所屬單位分戶進(jìn)行明細(xì)核算。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補(bǔ)企業(yè)虧損款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按規(guī)定計算出應(yīng)上交的收支差額、應(yīng)上交所得稅和應(yīng)交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配一末分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。 第229號科目 其他應(yīng)交款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他各種應(yīng)上交國家的款項，包括應(yīng)交的教育費附加、應(yīng)交特種基金等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個二級科目： 1．應(yīng)交教育費附加； 2．應(yīng)交特種基金； 3．其他。 三、企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按照規(guī)定應(yīng)由郵電部和指定直接交納特種基金的企業(yè)，在計算出應(yīng)交納的數(shù)額時，借記“收支差額分配應(yīng)交特種基金”科目，貸記本科目，交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第231號科目 預(yù)提費用 一、本科目核算企業(yè)預(yù)提但尚未實際支出的各項費用。如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。 二、企業(yè)預(yù)提的各項費用，借記“通信業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。實際支出數(shù)與已預(yù)提數(shù)的差額，應(yīng)計入實際支出期的成本、費用，如實際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)的數(shù)額較大時，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 三、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細(xì)賬。 第241號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款。 二、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“在建工程”、 “固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細(xì)賬，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的長期借款本息。 第251號科目 應(yīng)付債券 一、本科目核算企業(yè)籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息。 有發(fā)行一年期以下的短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。 二、本科目設(shè)置以下四個明細(xì)科目： 1．債券面值； 2．債券溢價； 3．債券折價； 4．應(yīng)計利息。 三、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”、 “現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(債券面值)；溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額，貸記或借記本科目(債券溢價或債券折價)。 支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券存續(xù)期間分期攤銷。 分期計提利息及攤銷溢價、折價時，應(yīng)區(qū)別情況處理： 面值發(fā)行債券應(yīng)計提的利息，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，貸記本科目(應(yīng)計息)。 溢價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目(債券溢價)，按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。 折價發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“在建工程”、“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目(債券折價)科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目(應(yīng)計利息)。 五、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。 六、本科目應(yīng)按債券種類進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進(jìn)行登記。 七、本科目的期末余額為企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。 第261號科目 長期應(yīng)付款 一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 二、企業(yè)融資租人固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)發(fā)生的其他長期應(yīng)付款項，借記相關(guān)科目，貸記本科目。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 三、支付的長期應(yīng)付款的利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的以及其他利息支出和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。 四、本科目按長期應(yīng)付款的種類和項目設(shè)置明細(xì)賬。 五、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。 第271號科目 特準(zhǔn)儲備基金 一、本科目核算國家撥給企業(yè)用以儲備指定用途的材料物資的資金。 二、企業(yè)收到撥來的特準(zhǔn)儲備物資或撥款時，借記“特準(zhǔn)儲備物資”、“銀行存款”科目，貸記本科目；將撥款用以儲備特準(zhǔn)儲備物資時，借記“特準(zhǔn)儲備物資”科目，貸記“銀行存款”科目。 第301號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)實際收到投資人投入的資本。包括國家投資、其他單位投資和個人投資等。 二、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)收到投資人投入的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等實物，按確認(rèn)的價值于驗收后人賬，應(yīng)按投出單位的賬面原價，借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認(rèn)的價值，貸記本科目，按賬面原價大于確認(rèn)的價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認(rèn)的價值大于投出單位賬面原價，應(yīng)按確認(rèn)的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 企業(yè)收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資等，應(yīng)按確認(rèn)的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期人賬，借記“無形資產(chǎn)”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。 三、企業(yè)按規(guī)定增資，將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”、 “盈余公積”科目，貸記本科目。 四、本科目應(yīng)按投資人設(shè)置明細(xì)賬。 第311號科目 資本公積 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的資本公積。包括資本溢價、資本折算差額、財產(chǎn)重估增值及接受捐贈等而增加的所有