【正文】 種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項(xiàng)的類別和單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。231預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如按照企業(yè)大修理計(jì)劃預(yù)提計(jì)入成本的固定資產(chǎn)大修理支出等。二、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期成本的各項(xiàng)支出。借記“生產(chǎn)費(fèi)用”、“工程施工”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀?。三、企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取的各項(xiàng)費(fèi)用，預(yù)提數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)差異較大時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用，年終如有余額，除根據(jù)實(shí)際情況必須保留外，一般應(yīng)在年終時(shí)進(jìn)行調(diào)整，將少提數(shù)補(bǔ)提足額，將多提數(shù)沖減成本，結(jié)平本科目。四、本科目應(yīng)按照費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。232待扣稅金一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，由于當(dāng)月銷售應(yīng)納稅金小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅額而少扣的稅金。這一部分稅金按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵。二、企業(yè)當(dāng)月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的銷售應(yīng)納稅金大于應(yīng)扣抵的稅金時(shí)，從該月銷售應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應(yīng)交部分，借記“營(yíng)業(yè)稅金”科目，當(dāng)月計(jì)算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。251長(zhǎng)期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入的長(zhǎng)期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目；歸還時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長(zhǎng)期借款的利息支出和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計(jì)入成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期借款的種類設(shè)置明細(xì)帳。252應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)應(yīng)支付的債券本息。二、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：；；；三、企業(yè)發(fā)行債券收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及印刷費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)提取應(yīng)支付的債券利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。企業(yè)溢價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值），按超過(guò)面值的部分，貸記本科目（債券溢價(jià)）；折價(jià)發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價(jià)值與實(shí)際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價(jià)），按票面價(jià)值，貸記本科目（債券面值）。企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計(jì)算應(yīng)計(jì)利息時(shí)，溢價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額，借記本科目（債券溢價(jià)），按應(yīng)計(jì)利息與溢價(jià)攤銷額的差額，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）；折價(jià)發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額和應(yīng)計(jì)利息之和，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價(jià)金額，貸記本科目（債券折價(jià)）科目，按應(yīng)計(jì)利息，貸記本科目（應(yīng)計(jì)利息）。債券到期，支付債券本息時(shí)，借記本科目（面值和應(yīng)計(jì)利息），貸記“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)帳。五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。六、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門(mén)等在備查簿中進(jìn)行登記。253長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。二、企業(yè)按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的外幣金額（包括設(shè)備和隨同設(shè)備一起進(jìn)口的工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外的運(yùn)雜費(fèi)）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款）。企業(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅、國(guó)內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長(zhǎng)期借款”等科目。按補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)的國(guó)外設(shè)備交付生產(chǎn)驗(yàn)收使用時(shí)，應(yīng)將其全部?jī)r(jià)值（包括設(shè)備價(jià)值和國(guó)內(nèi)費(fèi)用），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進(jìn)設(shè)備款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。隨同引進(jìn)設(shè)備引進(jìn)的專用工具和零、配件等，應(yīng)于交付使用時(shí)，借記“庫(kù)存材料”“低值易耗品”等科目，貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按應(yīng)支付的融資租賃費(fèi)，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付融資租賃費(fèi)）；發(fā)生的安裝調(diào)試等費(fèi)用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、長(zhǎng)期應(yīng)付款的利息支出和外幣折合差額，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)固定資產(chǎn)的購(gòu)建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購(gòu)建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計(jì)入成本，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記本科目。五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。六、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。301股本一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本。企業(yè)超過(guò)股票面額發(fā)行所得的溢價(jià)額，在“公積金”科目核算，不計(jì)入本科目。二、股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。實(shí)際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過(guò)面值的，應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目。經(jīng)股東會(huì)決議批準(zhǔn)，分配股票股利，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置股本備查簿，詳細(xì)記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳。三、有限責(zé)任公司的股本，如股東以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開(kāi)戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；如以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、物資等投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值在驗(yàn)收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目和“累計(jì)折舊”科目；以專有技術(shù)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細(xì)帳。四、企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：，并經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)增資；五、企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本或收購(gòu)股票時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。六、股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細(xì)帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。七、企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、合并股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，在本科目的有關(guān)明細(xì)帳及備查簿中詳細(xì)記錄。311公積金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的公積金。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：；盈余公積金還應(yīng)分別法定盈余公積金和任意盈余公積金進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）。企業(yè)發(fā)行股票超過(guò)面值發(fā)行取得的收入，作為資本公積金。企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的資產(chǎn)價(jià)值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)按實(shí)際收到的捐贈(zèng)款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目（資本公積金）；企業(yè)接受的實(shí)物捐贈(zèng)，應(yīng)按捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實(shí)物的國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等資料確定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”“庫(kù)存材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目（資本公積金）和“累計(jì)折舊”科目。四、企業(yè)經(jīng)股東會(huì)議決定，用盈余公積金彌補(bǔ)虧損時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤(rùn)分配公積金轉(zhuǎn)入”科目。企業(yè)經(jīng)股東會(huì)議決議，在辦理增資手續(xù)后，將公積金轉(zhuǎn)增資本時(shí)，借記本科目（盈余公積金或資本公積金），貸記“股本”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會(huì)議決議，用盈余公積金分配股利時(shí)，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤(rùn)分配公積金轉(zhuǎn)入”科目；同時(shí)，借記“利潤(rùn)分配應(yīng)付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。312集體福利基金一、本科目核算企業(yè)提取的集體福利基金。二、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤(rùn)的一定比例提取公益金，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記本科目。三、企業(yè)用集體福利基金興建集體設(shè)施，可直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；對(duì)于需要經(jīng)過(guò)安裝工程的，應(yīng)先借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，均不需要通過(guò)本科目核算。321利潤(rùn)一、本科目核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（或虧損）總額。二、月份終了，企業(yè)應(yīng)將“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營(yíng)業(yè)成本”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“進(jìn)貨費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”“營(yíng)業(yè)稅金”等科目的月末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)成本”“銷售費(fèi)用”“進(jìn)貨費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)稅金”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“營(yíng)業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會(huì)計(jì)分錄。年度終了，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”科目，借記本科目，貸記“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目；如為虧損總額，作相反會(huì)計(jì)分錄。三、年度終了后本科目應(yīng)無(wú)余額。322利潤(rùn)分配一、本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：；；；；；；；；三、企業(yè)經(jīng)董事會(huì)提出，股東會(huì)議決議用盈余公積金彌補(bǔ)以前年度虧損，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅）科目，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）”科目。企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取的公積金、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積金、提取公益金、提取任意盈余公積金），貸記“公積金”“集體福利基金”科目。應(yīng)分配股東的股利，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會(huì)議決議，用盈余公積金分配的股利，借記“公積金（盈余公積金）”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）；同時(shí)，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，自“利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“利潤(rùn)”科目，貸記本科目（未分配利潤(rùn)），如為虧損總額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。同時(shí)，將“利潤(rùn)分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤(rùn)明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細(xì)科目的借方余額為未彌補(bǔ)的虧損，貸方余額，為未分配的利潤(rùn)。年度終了，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，“利潤(rùn)分配”科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“上年利潤(rùn)調(diào)整”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（上年利潤(rùn)調(diào)整）；調(diào)整減少的上年利潤(rùn)或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（上年利潤(rùn)調(diào)整），貸記有關(guān)科目。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。401生產(chǎn)費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用（包括原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)、以及為組織和管理生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用等）。二、本科目設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目：；；三、企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目分別歸集。屬于原材料、燃料和動(dòng)力、工資及福利費(fèi)等直接費(fèi)用的，直接計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本，其他間接費(fèi)用先在“間接費(fèi)用”明細(xì)科目核算，月份終了，再按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的產(chǎn)品成本。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計(jì)折舊”“應(yīng)付工資”“庫(kù)存材料”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為基本生產(chǎn)車(chē)間、企業(yè)管理部門(mén)和其他部門(mén)提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，所發(fā)生的費(fèi)用，先在本科目的“輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目歸集，月份終了，按照一定的分配比例分配給各受益對(duì)象，借記本科目（間接費(fèi)用）“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)費(fèi)用）。企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品，應(yīng)于月終，按實(shí)際成本，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記本科目；已經(jīng)生產(chǎn)完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過(guò)倉(cāng)庫(kù)而直接發(fā)交購(gòu)買(mǎi)單位的代制代修品等），應(yīng)按實(shí)際成本，借記“營(yíng)業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)，選擇適合于本企業(yè)的成本計(jì)算方法。五、本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象（如各種產(chǎn)品、各個(gè)制造定單、各個(gè)車(chē)間等