【正文】 種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細帳。231預(yù)提費用一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中預(yù)先提取但尚未支付的費用，如按照企業(yè)大修理計劃預(yù)提計入成本的固定資產(chǎn)大修理支出等。二、企業(yè)按照規(guī)定預(yù)提計入本期成本的各項支出。借記“生產(chǎn)費用”、“工程施工”、“管理費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀?。三、企業(yè)按規(guī)定從成本中預(yù)先提取的各項費用，預(yù)提數(shù)與實際發(fā)生數(shù)差異較大時，應(yīng)及時調(diào)整提取標準。各項預(yù)提費用，年終如有余額，除根據(jù)實際情況必須保留外，一般應(yīng)在年終時進行調(diào)整，將少提數(shù)補提足額，將多提數(shù)沖減成本，結(jié)平本科目。四、本科目應(yīng)按照費用種類設(shè)置明細帳。232待扣稅金一、本科目核算交納增值稅的企業(yè)，由于當月銷售應(yīng)納稅金小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅額而少扣的稅金。這一部分稅金按照規(guī)定留待以后月份從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵。二、企業(yè)當月留待以后各月從應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵的稅金，借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記本科目。以后月份的銷售應(yīng)納稅金大于應(yīng)扣抵的稅金時，從該月銷售應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分，借記本科目，扣抵后的應(yīng)交部分，借記“營業(yè)稅金”科目，當月計算的應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅金”科目。251長期借款一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入期限在一年以上的各種借款。二、企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”、“在建工程”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。長期借款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計入成本，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按長期借款的種類設(shè)置明細帳。252應(yīng)付債券一、本科目核算企業(yè)應(yīng)支付的債券本息。二、本科目設(shè)置以下四個明細科目：；；；三、企業(yè)發(fā)行債券收到款項時，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；支付受托銀行或其他金融機構(gòu)的手續(xù)費及印刷費，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)提取應(yīng)支付的債券利息，借記“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目（應(yīng)計利息）。企業(yè)溢價發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的債券金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值，貸記本科目（債券面值），按超過面值的部分，貸記本科目（債券溢價）；折價發(fā)行的債券，應(yīng)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面價值與實際收到金額之間的差額，借記本科目（債券折價），按票面價值，貸記本科目（債券面值）。企業(yè)溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間攤銷。企業(yè)按期攤銷和計算應(yīng)計利息時，溢價發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的溢價金額，借記本科目（債券溢價），按應(yīng)計利息與溢價攤銷額的差額，借記“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）；折價發(fā)行的，按應(yīng)攤銷的折價金額和應(yīng)計利息之和，借記“財務(wù)費用”等科目，按應(yīng)攤銷的折價金額，貸記本科目（債券折價）科目，按應(yīng)計利息，貸記本科目（應(yīng)計利息）。債券到期，支付債券本息時，借記本科目（面值和應(yīng)計利息），貸記“銀行存款”等科目。四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細帳。五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。六、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。253長期應(yīng)付款一、本科目核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款。包括采用補償貿(mào)易方式下引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。二、企業(yè)按照補償貿(mào)易方式引進設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備的外幣金額（包括設(shè)備和隨同設(shè)備一起進口的工具、零配件等的價款以及國外的運雜費）和規(guī)定的折合率折合為人民幣記帳，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付引進設(shè)備款）。企業(yè)用人民幣借款支付設(shè)備的進口關(guān)稅、國內(nèi)運雜費和安裝費時，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”“長期借款”等科目。按補償貿(mào)易方式引進的國外設(shè)備交付生產(chǎn)驗收使用時，應(yīng)將其全部價值（包括設(shè)備價值和國內(nèi)費用），借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。歸還引進設(shè)備款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。隨同引進設(shè)備引進的專用工具和零、配件等，應(yīng)于交付使用時，借記“庫存材料”“低值易耗品”等科目，貸記“在建工程”科目。三、企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)按應(yīng)支付的融資租賃費，借記“在建工程”科目，貸記本科目（應(yīng)付融資租賃費）；發(fā)生的安裝調(diào)試等費用，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”等科目；工程完工交付使用時，應(yīng)按其實際發(fā)生的支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目；支付融資租賃費時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。四、長期應(yīng)付款的利息支出和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本，借記“在建工程”科目，貸記本科目；在固定資產(chǎn)購建完成交付使用并且已辦理竣工決算后發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，以及其他利息和外幣折合差額，計入成本，借記“財務(wù)費用”科目，貸記本科目。五、本科目的月末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期應(yīng)付款。六、本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細帳。301股本一、本科目核算企業(yè)按照公司章程和投資協(xié)議的規(guī)定，股東投入企業(yè)的股本。企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，在“公積金”科目核算，不計入本科目。二、股份有限公司的股本，應(yīng)在核定的資本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)發(fā)行股票。企業(yè)發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記本科目。實際收到的現(xiàn)金等資產(chǎn)超過面值的，應(yīng)按實際收到的資產(chǎn)價值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按其面值，貸記本科目，按其差額，貸記“公積金”科目。經(jīng)股東會決議批準，分配股票股利，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)設(shè)置股本備查簿，詳細記錄股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等情況，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細帳。三、有限責任公司的股本，如股東以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目；如以房屋、建筑物、機器設(shè)備、物資等投資的，應(yīng)以評估確認的價值在驗收后入帳，借記“固定資產(chǎn)”“庫存材料”“庫存商品”等科目，貸記本科目和“累計折舊”科目；以專有技術(shù)、專利權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，應(yīng)以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)按股東設(shè)置明細帳。四、企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動：，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資；五、企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本或收購股票時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目。六、股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓出資的，應(yīng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股東帳戶有關(guān)明細帳及備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。七、企業(yè)應(yīng)將因減資而銷除股份、合并股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在本科目的有關(guān)明細帳及備查簿中詳細記錄。311公積金一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定取得的公積金。二、本科目設(shè)置以下明細科目：；盈余公積金還應(yīng)分別法定盈余公積金和任意盈余公積金進行明細核算。三、企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目（盈余公積金）。企業(yè)發(fā)行股票超過面值發(fā)行取得的收入，作為資本公積金。企業(yè)應(yīng)按實際收到的資產(chǎn)價值，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，按面值，貸記“股本”科目，按其差額，貸記本科目（資本公積金）。企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記本科目（資本公積金）；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或國際市場價格等資料確定的價值，借記“固定資產(chǎn)”“庫存材料”“庫存商品”等科目，貸記本科目（資本公積金）和“累計折舊”科目。四、企業(yè)經(jīng)股東會議決定，用盈余公積金彌補虧損時，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配公積金轉(zhuǎn)入”科目。企業(yè)經(jīng)股東會議決議，在辦理增資手續(xù)后，將公積金轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目（盈余公積金或資本公積金），貸記“股本”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會議決議，用盈余公積金分配股利時，借記本科目（盈余公積金），貸記“利潤分配公積金轉(zhuǎn)入”科目；同時，借記“利潤分配應(yīng)付優(yōu)先股（或普通股）股利”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。312集體福利基金一、本科目核算企業(yè)提取的集體福利基金。二、企業(yè)按規(guī)定按稅后利潤的一定比例提取公益金，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。三、企業(yè)用集體福利基金興建集體設(shè)施，可直接借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目；對于需要經(jīng)過安裝工程的，應(yīng)先借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目，均不需要通過本科目核算。321利潤一、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。二、月份終了，企業(yè)應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”科目的月末余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“營業(yè)收入”“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“營業(yè)成本”“財務(wù)費用”“管理費用”“銷售費用”“進貨費用”“營業(yè)外支出”“營業(yè)稅金”等科目的月末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“營業(yè)成本”“銷售費用”“進貨費用”“營業(yè)稅金”“管理費用”“財務(wù)費用”“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資損失，則作相反會計分錄。年度終了，企業(yè)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。三、年度終了后本科目應(yīng)無余額。322利潤分配一、本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的結(jié)存余額。二、本科目設(shè)置以下明細科目：；；；；；；；；三、企業(yè)經(jīng)董事會提出，股東會議決議用盈余公積金彌補以前年度虧損，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）。企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅）科目，貸記“應(yīng)交稅金（應(yīng)交所得稅）”科目。企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金、公益金，借記本科目（提取法定盈余公積金、提取公益金、提取任意盈余公積金），貸記“公積金”“集體福利基金”科目。應(yīng)分配股東的股利，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。企業(yè)按照規(guī)定經(jīng)股東會議決議，用盈余公積金分配的股利，借記“公積金（盈余公積金）”科目，貸記本科目（公積金轉(zhuǎn)入）；同時，借記本科目（應(yīng)付優(yōu)先股股利、應(yīng)付普通股股利），貸記“應(yīng)付股利”科目。年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），如為虧損總額，作相反的會計分錄。同時，將“利潤分配”科目下的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的未分配利潤明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，該明細科目的借方余額為未彌補的虧損，貸方余額，為未分配的利潤。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目的其他明細科目應(yīng)無余額。企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，應(yīng)在本科目的“上年利潤調(diào)整”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（上年利潤調(diào)整）；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（上年利潤調(diào)整），貸記有關(guān)科目。四、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤（或未彌補虧損）。401生產(chǎn)費用一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。企業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（包括原材料、燃料和動力、工資及福利費、以及為組織和管理生產(chǎn)車間生產(chǎn)所發(fā)生的費用等）。二、本科目設(shè)置以下三個明細科目：；；三、企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集。屬于原材料、燃料和動力、工資及福利費等直接費用的，直接計入有關(guān)的產(chǎn)品成本，其他間接費用先在“間接費用”明細科目核算，月份終了，再按一定的分配標準，分配計入有關(guān)的產(chǎn)品成本。企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“應(yīng)付工資”“庫存材料”等科目。企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，所發(fā)生的費用，先在本科目的“輔助生產(chǎn)費用”科目歸集，月份終了，按照一定的分配比例分配給各受益對象，借記本科目（間接費用）“管理費用”“銷售費用”“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)費用）。企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)品，應(yīng)于月終，按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目；已經(jīng)生產(chǎn)完成并已發(fā)交定貨單位的工業(yè)性作業(yè)（如未通過倉庫而直接發(fā)交購買單位的代制代修品等），應(yīng)按實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本企業(yè)生產(chǎn)的特點，選擇適合于本企業(yè)的成本計算方法。五、本科目應(yīng)按成本核算對象（如各種產(chǎn)品、各個制造定單、各個車間等