【正文】 。，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”（不再編制銀行存款收款憑證）。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記帳”和“現(xiàn)金日記帳”（不再編制現(xiàn)金收款憑證）。，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證。五、企業(yè)應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行匯票、銀行本票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負責管理。企業(yè)不準出租、出借銀行帳戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準套取銀行信用。六、有外幣存款業(yè)務(wù)的企業(yè)，可在本科目下設(shè)置“人民幣存款”和“外幣存款”兩個明細科目。企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作財務(wù)費用。103其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。二、外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地銀行開立采購專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票帳單等報銷憑證時，借記“在途物資”、“庫存材料”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行結(jié)算戶時，根據(jù)銀行的收帳通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為了取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)在填送“銀行匯票委托書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對無誤后，借記“在途物資”“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票帳單等有關(guān)憑證，借記“在途物資”、“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。企業(yè)因本票超過付款期等原因而要求退款時，應(yīng)填制進帳單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，然后，根據(jù)銀行蓋章退回的進帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業(yè)同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行、銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細帳。111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐筆注銷。三、企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”、“營業(yè)收入”等科目。應(yīng)收票據(jù)到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據(jù)到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務(wù)費用”科目。四、企業(yè)需要資金，可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)按扣除貼現(xiàn)息后的凈額，借記“銀行存款”等科目，凈額小于應(yīng)收票據(jù)面額的部分，借記“財務(wù)費用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的面額，貸記本科目。如應(yīng)收票據(jù)是帶息票據(jù)，扣除貼現(xiàn)息后的凈額大于應(yīng)收票據(jù)票面金額的，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“財務(wù)費用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)和支款通知時，按所付本息，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記“短期借款”科目。五、本科目應(yīng)按不同的票據(jù)種類分別設(shè)帳，進行明細核算。112應(yīng)收帳款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、材料、供應(yīng)勞務(wù)以及辦理工程結(jié)算等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位收取的帳款。企業(yè)向購貨或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項，有對外施工業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程價款和預(yù)收工程款等，也在本科目核算。二、發(fā)生應(yīng)收帳款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”等科目；收回款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業(yè)按照規(guī)定向購貨單位預(yù)收款項，或向建設(shè)單位預(yù)收備料款、工程款，預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金和向單位或個人預(yù)收的購房定金等時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品產(chǎn)品完工交給購貨單位或與建設(shè)單位結(jié)算工程價款時，借記本科目，貸記“營業(yè)收入”科目。三、企業(yè)按規(guī)定提取壞帳準備的，提取的壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記“壞帳準備”科目；經(jīng)確認為壞帳的應(yīng)收帳款，沖銷壞帳準備，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞帳準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)置明細帳。113壞帳準備一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定從成本中提取的壞帳準備。二、企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)查明原因，追究責任。對確實無法收回的，經(jīng)董事會批準，作為壞帳損失，沖銷提取的壞帳準備。三、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項余額的規(guī)定比例提取壞帳準備時，借記“管理費用”科目，貸記本科目。企業(yè)當期應(yīng)提取的壞帳準備大于其帳面余額的，應(yīng)按其差額提??；應(yīng)提數(shù)小于帳面余額的差額，沖減“管理費用”，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發(fā)生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，借記“應(yīng)收帳款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。114其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括備用金，各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。二、企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實行定額備用金制度的單位，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門應(yīng)根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)戶，進行明細核算。121在途物資一、本科目核算企業(yè)購入尚未抵達的各種物資的實際成本。在途物資包括各種材料、商品等。但購入的自建工程所需要的材料、機器設(shè)備等，應(yīng)在“在建工程”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)采購物資的實際成本包括：（1）買價； （2）外地運雜費（包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用）；（3）運輸途中的合理損耗；（4）入庫前的挑選整理費（包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，扣除回收的下腳廢料價值）；（5）大宗材料的市內(nèi)運雜費；（6）按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進口物資應(yīng)支付的關(guān)稅；（7）燒油企業(yè)購入燃料油所支付的燒油特別稅。企業(yè)自籌外匯購入物資應(yīng)分攤的調(diào)進外匯價差，也應(yīng)計入物資的采購成本。以上7項應(yīng)直接計入各種物資的采購成本，第5項，凡能分清的，可以直接計入各種物資的采購成本；不能分清的，應(yīng)按物資的重量或買價等比例，分攤計入各種物資的采購成本。購入物資不經(jīng)任何加工改制直接對外銷售的，其采購成本只包括采購物資的買價和按規(guī)定應(yīng)由買方支付的稅金和進口物資應(yīng)支付的關(guān)稅，以及企業(yè)自籌外匯購入物資應(yīng)分攤的調(diào)進外匯價差；采購過程中發(fā)生的其他費用計入“進貨費用”科目。三、企業(yè)購入的物資在支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票時物資尚未驗收入庫的，應(yīng)借記本科目或“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。待物資到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。購入的物資已經(jīng)到達，但尚未支付貨款和運雜費或尚未開出、承兌的商業(yè)匯票的，應(yīng)借記“庫存材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目；購入物資與物資發(fā)票帳單同時到達，物資驗收入庫同時，支付貨款和運雜費或開出、承兌的商業(yè)匯票，借記“庫存材料”、“庫存商品”“進貨費用”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目，均不通過本科目核算。四、采用計劃成本進行日常核算的企業(yè)，可以不使用這個科目，但應(yīng)單獨設(shè)置“126物資采購”科目進行核算。五、本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細帳進行明細核算。122庫存材料一、本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝物等的實際成本。庫存低值易耗品，應(yīng)在“低值易耗品”科目進行核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。有出租、出借包裝物的企業(yè)，出租、出借的包裝物應(yīng)單設(shè)“137包裝物”科目，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。二、購入并已驗收入庫的材料，應(yīng)按照實際成本，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在途物資”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目；自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)費用”、“委托加工物資”科目。發(fā)出物資的實際成本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、后進先出法或者分批實際法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經(jīng)確定，不能隨意變更。如需變更，應(yīng)在會計報告中加以說明。三、領(lǐng)用的材料，借記“生產(chǎn)費用”、“銷售費用”、“管理費用”、“工程施工”等科目，貸記本科目；領(lǐng)用的隨同產(chǎn)品出售但不單獨計價的包裝物，借記“銷售費用”科目，貸記本科目；銷售發(fā)出的材料以及發(fā)出委托外單位加工的材料，借記“委托加工物資”科目，貸記本科目；隨同產(chǎn)品出售并單獨計價的包裝物，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。出售庫存材料，按售價，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)收入”科目；同時，按照出售材料的實際成本，借記“營業(yè)成本”科目，貸記本科目。四、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應(yīng)按照計劃成本，借記本科目或“低值易耗品”等科目，貸記“物資采購”等科目，并設(shè)置“127物資成本差異”科目，將有關(guān)的成本差異自“物資采購”科目轉(zhuǎn)入“物資成本差異”科目。五、企業(yè)的各種材料，應(yīng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后，再按規(guī)定進行處理。材料的短缺和毀損，應(yīng)于年度決算前查明處理，未能及時處理的，應(yīng)在會計報告中加以說明。六、本科目應(yīng)按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。123低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的價值損耗。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個明細科目：；；庫存和在用的低值易耗品，按照類別、品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的核算，并按使用部門進行核算。三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“庫存材料”科目的有關(guān)規(guī)定，在“庫存低值易耗品”明細科目進行核算。四、企業(yè)可以根據(jù)具體情況，對不同的低值易耗品采用不同的攤銷方法：：價值較小的，可在領(lǐng)用時一次計入成本、費用，但玻璃器皿等易碎的物品不論價值大小，均可于領(lǐng)用時一次計入成本、費用；：價值較大的，可以根據(jù)耐用期限分期攤?cè)氤杀?、費用；：即在領(lǐng)用時攤銷50％，報廢時再攤銷50％。五、一次攤銷的低值易耗品，于領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的費用科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)的費用科目。按使用期限分次攤銷的低值易耗品，于領(lǐng)用后，按低值易耗品的耐用期限計算月平均攤銷額，并攤?cè)胗嘘P(guān)費用科目。超過耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。報廢時，應(yīng)將攤余價值扣除殘料價值的差額，作為報廢低值易耗品的攤銷額，記入有關(guān)的費用科目。如報廢時，已經(jīng)攤銷完畢，其收回的殘料價值沖減當期低值易耗品的攤銷額。采用五五法攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時從庫存低值易耗品明細科目轉(zhuǎn)入在用低值易耗品明細科目。月份終了，根據(jù)各部門本月領(lǐng)用的低值易耗品的實際成本50％，計算當月領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額，借記有關(guān)費用科目，貸記本科目（低值易耗品攤銷）。在用低值易耗品不能繼續(xù)使用時，應(yīng)及時辦理報廢手續(xù)。對于報廢的低值易耗品，按月匯總后，將已提攤銷借記本科目（低值易耗品攤銷），將應(yīng)收賠償款借記“其他應(yīng)收款”科目，將入庫殘料價值借記“庫存材料”等科目，將應(yīng)補提的攤銷數(shù)借記有關(guān)費用科目，將報廢的低值易耗品的原價貸記本科目（在用低值易耗品）。六、在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，凡以后可以繼續(xù)使用的，仍應(yīng)作為在用低值易耗品處理，按實際成本借記本科目（在用低值易耗品庫存），貸記本科目（在用低值易耗品部門或車間）；在用低值易耗品退庫后重新領(lǐng)用時，按實際成本，借記本科目（在用低值易耗品部門或車間），貸記本科目（在用低值易耗品庫存）。為了簡化核算手續(xù)，在用低值易耗品由使用部門退回倉庫，退庫后重新領(lǐng)用，以及在使用部門之間的相互轉(zhuǎn)移，可以根據(jù)有關(guān)的原始憑證，在有關(guān)的明細帳內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)，不進行總分類核算。七、本科目的月末余額，反映月末時所有在庫低值易耗品的實際成本和在用低值易耗品的攤余價值。八、企業(yè)要建立低值易耗品的領(lǐng)用、報廢、以舊換新和損失賠償?shù)戎贫?，并按照制度的?guī)定及時辦理憑證手續(xù)進行會計處理。各使用部門設(shè)置在用低值易耗品明細帳（包括數(shù)量與金額），定期與實物核對，并與財會部門的帳面余額進行核對。九、采用計劃成本進行低值易耗品日常核算的企業(yè)，低值易耗