【正文】 股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表總說明一、為了加強(qiáng)股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，便于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。二、本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的股份制試點(diǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）。三、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)、不填科目名稱。四、企業(yè)應(yīng)按本制度和上級(jí)部門的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的，可以不設(shè)。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)報(bào)表格式的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目。對(duì)明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，企業(yè)可以根據(jù)需要，自行規(guī)定。五、企業(yè)原則上應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，按照本制度的規(guī)定編報(bào)月份、年度會(huì)計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。不得為了趕編報(bào)表提前結(jié)帳，不得任意估計(jì)數(shù)字，嚴(yán)禁弄虛作假，篡改數(shù)字。六、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。七、本制度自1992年1月1日起執(zhí)行。會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－序號(hào)｜編號(hào)｜會(huì)計(jì)科目‖序號(hào)｜編號(hào)｜會(huì)計(jì)科目－－｜－－－｜－－－－－－－－－‖－－｜－－－｜－－－－－－－－－－｜｜一、資產(chǎn)類‖３５｜２５１｜長(zhǎng)期借款１｜１０１｜現(xiàn)金‖３６｜２５２｜應(yīng)付債券２｜１０２｜銀行存款‖３７｜２５３｜長(zhǎng)期應(yīng)付款３｜１０３｜其他貨幣資金‖｜｜三、股東權(quán)益類４｜１１１｜應(yīng)收票據(jù)‖３８｜３０１｜股本５｜１１２｜應(yīng)收帳款‖３９｜３１１｜公積金６｜１１３｜壞帳準(zhǔn)備‖４０｜３１２｜集體福利基金７｜１１４｜其他應(yīng)收款‖４１｜３２１｜利潤(rùn)８｜１２１｜在途物資‖４２｜３２２｜利潤(rùn)分配９｜１２２｜庫存材料‖｜｜四、成本類１０｜１２３｜低值易耗品‖４３｜４０１｜生產(chǎn)費(fèi)用１１｜１２４｜庫存商品‖４４｜４０５｜工程施工１２｜１２５｜委托加工物資‖｜｜五、損益類１３｜１４１｜待攤費(fèi)用‖４５｜５０１｜營(yíng)業(yè)收入１４｜１５１｜短期投資‖４６｜５１１｜投資收益１５｜１５２｜長(zhǎng)期投資‖４７｜５２１｜營(yíng)業(yè)外收入１６｜１６１｜固定資產(chǎn)‖４８｜６０１｜營(yíng)業(yè)成本１７｜１６２｜累計(jì)折舊‖４９｜６１１｜營(yíng)業(yè)稅金１８｜１６３｜固定資產(chǎn)清理‖５０｜６２１｜銷售費(fèi)用１９｜１６５｜在建工程‖５１｜６３１｜管理費(fèi)用２０｜１７１｜無形資產(chǎn)‖５２｜６４１｜財(cái)務(wù)費(fèi)用２１｜１７２｜開辦費(fèi)‖５３｜６５１｜進(jìn)貨費(fèi)用２２｜１７３｜長(zhǎng)期待攤費(fèi)用‖５４｜６７１｜營(yíng)業(yè)外支出２３｜１８１｜待處理財(cái)產(chǎn)損溢‖｜｜｜｜二、負(fù)債類‖｜｜２４｜２０１｜短期借款‖｜｜２５｜２０２｜應(yīng)付票據(jù)‖｜｜２６｜２０３｜應(yīng)付帳款‖｜｜２７｜２１１｜應(yīng)付工資‖｜｜２８｜２１２｜職工福利基金‖｜｜２９｜２１４｜應(yīng)付股利‖｜｜３０｜２２１｜應(yīng)交稅金‖｜｜３１｜２２２｜其他應(yīng)交款‖｜｜３２｜２２３｜其他應(yīng)付款‖｜｜３３｜２３１｜預(yù)提費(fèi)用‖｜｜３４｜２３２｜待扣稅金‖｜｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－附注：企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)上列會(huì)計(jì)科目作如下補(bǔ)充：、出借包裝物的企業(yè)，可以設(shè)置“137包裝物”科目。，可以設(shè)置“131調(diào)進(jìn)外匯價(jià)差”科目；調(diào)出外匯的企業(yè)，可以設(shè)置“233調(diào)出外匯價(jià)差收入”科目。，可以設(shè)置“132分期收款發(fā)出商品”科目；同時(shí)設(shè)置“234已收分期銷貨款”科目?！?40內(nèi)部往來”科目?！?34經(jīng)營(yíng)房”和“135周轉(zhuǎn)房”科目?！?36周轉(zhuǎn)材料”科目：“166臨時(shí)設(shè)施”科目?！?33期銷發(fā)出商品”科目：“142待結(jié)算發(fā)行支出”科目：“605發(fā)行業(yè)務(wù)支出”科目：“606放映（演出）支出”“241待結(jié)算發(fā)行收入”科目：“505發(fā)行業(yè)務(wù)收入”：“506放映（演出）收入”等科目。“507出口退稅收入”科目：“652出口風(fēng)險(xiǎn)支出”科目：“653供貨出口獎(jiǎng)勵(lì)支出”科目。，同時(shí)，可以根據(jù)金融企業(yè)的特點(diǎn)設(shè)置專用會(huì)計(jì)科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。企業(yè)設(shè)置上述會(huì)計(jì)科目，以不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外公布的統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的要求為前提。會(huì)計(jì)科目使用說明101現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。二、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)收付的現(xiàn)金，如有外匯兌換券的，應(yīng)另行設(shè)置外匯兌換券的“現(xiàn)金日記帳”。三、收入現(xiàn)金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)內(nèi)部各車間、各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。102銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種款項(xiàng)。二、企業(yè)應(yīng)按照銀行或其他金融機(jī)構(gòu)名稱、存款種類、分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，根據(jù)收款憑證、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐日逐筆登記，并結(jié)出帳面余額。“銀行存款日記帳”的記錄，應(yīng)與銀行對(duì)帳單核對(duì)清楚；至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)及時(shí)查明更正。月份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的帳面余額與銀行對(duì)帳單余額，調(diào)節(jié)相符；如有不符，屬于銀行對(duì)帳單差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于企業(yè)記帳差錯(cuò)或由于企業(yè)漏記的，應(yīng)由企業(yè)作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入帳。三、企業(yè)收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按照銀行有關(guān)結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支出銀行存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：收款單位應(yīng)根據(jù)銀行的收帳通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書（存根）”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等原因而退款時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收帳通知編制收款憑證。其中：（1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票送交銀行辦理收款后，在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。（2）采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票、解訖通知連同進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，然后根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的支款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票及解訖通知一并送交銀行，然后根據(jù)銀行的收帳通知編制收款憑證。收款單位按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)帳單送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)帳單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)帳單第一聯(lián)編制收款憑證。對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)帳單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的委托收款憑證后，應(yīng)于規(guī)定的付款期滿的次日，根據(jù)委托收款憑證的付款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作帳務(wù)處理；屬于部分拒付的，企業(yè)應(yīng)在付款期內(nèi)出具部分拒付理由書并退回有關(guān)單證，根據(jù)銀行蓋章退回的拒付理由書第一聯(lián)編制部分付款的憑證。收款單位對(duì)于托收款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收帳通知時(shí)，根據(jù)收帳通知和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)根據(jù)托收承付結(jié)算憑證的承付通知和有關(guān)發(fā)票帳單等原始憑證，編制付款憑證；對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，編制付款憑證。160