小企業(yè)會計管理制度-資料下載頁
2025-01-27 04:33本頁面
【正文】 、 “短期投資 ”、 “應(yīng)收票據(jù) ”、 “應(yīng)收帳款”、和 “其他應(yīng)收帳款 ”的余額，直接轉(zhuǎn)新帳或用舊帳。 注：其他貨幣資金－存出投資款82小企業(yè)會計制度 長期股權(quán)（債權(quán)）投資收到的現(xiàn)金股利和利息，從 “其他應(yīng)收帳款 ”轉(zhuǎn)入 “應(yīng)收股息 ”科目，也可以繼續(xù)沿用 “其他應(yīng)收帳款 ”科目。 將原制度的 “應(yīng)收補貼款 ”余額轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收款 ”科目。 “短期投資跌價準(zhǔn)備 ”科目 按新制度預(yù)計的短期投資的價值損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 83小企業(yè)會計制度 “壞帳準(zhǔn)備 ”科目 執(zhí)行時預(yù)計的壞帳損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：壞帳準(zhǔn)備 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “自制半成品 ”科目合并為 “材料 ”科目。也可以繼續(xù)沿用 “原材料 ”、 “包裝物 ”、 “自制半成品 ” 科目。84 “材料采購 ”、 “材料成本差異 ”科目 若按實際成本核算 （ 1）已運抵入庫的部分，從 “材料采購 ”科目轉(zhuǎn)入 “材料 ”科目； （ 2）未運抵入庫的部分，從 “材料采購 ”科目轉(zhuǎn)入 “在途物資 ”科目。 若按計劃成本核算 應(yīng)將 “材料采購 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “物資采購 ”科目，也可以繼續(xù)沿用 “材料采購 ”科目。85 應(yīng)將 “委托加工材料 ”、 “產(chǎn)成品 ”科目的余額分別轉(zhuǎn)入 “委托加工物資 ”、 “庫存商品 ”科目。 若有分期銷售商品業(yè)務(wù)，自行設(shè)置 “分期收款發(fā)出商品 ”科目。 注：以上科目 “原 ”和 “新 ”制度的核算內(nèi)容相同。 小企業(yè)也可沿用 “原 ”制度的科目名稱。86 “存貨跌價準(zhǔn)備 ”科目 執(zhí)行時預(yù)計的存貨價值損失， 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 “待攤費用 ”科目（核算內(nèi)容有變化） 除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自 “待攤費用 ”科目轉(zhuǎn)入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目的部分以外，應(yīng)將 “待攤費用 ”科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。?對于原已確認(rèn)的固定資產(chǎn)修理費用，繼續(xù)在原定期限內(nèi)攤銷，新發(fā)生的修理費用再按新辦法處理 87 1 “長期投資 ”科目 將 “長期投資 ”科目余額分為 “長期股權(quán)投資 ”和 “長期債權(quán)投資 ”科目的余額 1 “固定資產(chǎn) ”、 “累計折舊 ”、 “固定資產(chǎn)清理 ”和 “無形資產(chǎn) ”科目 “原 ”制度和 “新 ”制度核算內(nèi)容相同，將上述科目余額直接轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳 88 小企業(yè)會計制度 1 “固定資產(chǎn)清理 ”的余額，若是因報廢或毀損產(chǎn)生的，將其余額轉(zhuǎn)入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目；若是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入的余額，直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳 891 “在建工程 ”科目（原制度和新制度核 算內(nèi)容有變化）（ 1）屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入 “在建工程”科目；（ 2）屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入 “工程物資 ”科目。1 “遞延資產(chǎn) ”科目 除在財產(chǎn)清查中已作為損失處理的自 “遞延資產(chǎn) ”科目轉(zhuǎn)入 “待處理財產(chǎn)損溢 ”科目的部分以外， 其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入 “長期待攤費用 ”科目余額。901 “短期借款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”、 “應(yīng)付帳款 ”等科目（核算內(nèi)容相同） 應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。注： 預(yù)收帳款較多的小企業(yè)，可單獨設(shè)置“預(yù)收帳款 ”科目，接受國家撥入具有專門用途撥款的可增設(shè) “專項應(yīng)付款 ”科目。91 小企業(yè)會計制度1 “預(yù)提費用 ”科目 （核算內(nèi)容有變化） 執(zhí)行新制度以后，對固定資產(chǎn)大修理費用的核算由原來預(yù)提或待攤改為一次性計入發(fā)生當(dāng)期費用的，未攤完的繼續(xù)攤完為止。以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，按新辦法處理。92小企業(yè)會計制度1 “遞延稅款 ”科目（小企業(yè)無該科目） 調(diào)帳時，應(yīng)將 “遞延稅款 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配－未分配利潤 ”科目，其余額沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。1 “實收資本 ”、 “資本公積 ”科目 （核算內(nèi)容相同） 應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新帳或沿用舊帳。 93小企業(yè)會計制度 “待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 ”科目 小企業(yè)對于接受捐贈的資產(chǎn)價值，按原制度規(guī)定已計入資本公積的部分不再調(diào)整，執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。2 “盈余公積 ”科目 （與原制度核算內(nèi)容相同）但在調(diào)整時，應(yīng)將 “盈余公積 ”的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新帳或沿用舊帳。94小企業(yè)會計制度2 “本年利潤 ”科目 核算內(nèi)容相同，由于年末無余額，不需調(diào)帳處理2 “產(chǎn)品銷售收入 ”、 “產(chǎn)品銷售成本 ”、 “產(chǎn)品銷售費用 ”、 “產(chǎn)品銷售稅金及附加 ”“其他業(yè)務(wù)收入 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”、 “管理費用 ”、 “財務(wù)費用 ”等損益類科目，年末無余額，不需進(jìn)行調(diào)帳處理。以上科目也可繼續(xù)沿用。 952 “補貼收入 ”科目 新制度無該科目，相關(guān)的補貼收入作為 “營業(yè)外收入 ”核算。由于年末無余額，不需調(diào)帳處理。2 “以前年度損益調(diào)整 ”科目 （核算內(nèi)容有變化）小企業(yè)僅核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間涉及的報告年度或以前年度的銷售退回等事項。 該科目余額直接轉(zhuǎn)入 “利潤分配－未分配利潤 ”科目，年末無余額，不需調(diào)帳處理。 96小企業(yè)會計制度三、會計報表 （一）資產(chǎn)負(fù)債表 執(zhí)行新制度當(dāng)年年末資產(chǎn)負(fù)債表的 “年初數(shù) ”欄內(nèi)各項目的數(shù)字按新制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列。調(diào)整方法根據(jù)上述有關(guān)調(diào)帳規(guī)定處理。97小企業(yè)會計制度三、會計報表 （二）利潤表 執(zhí)行新制度當(dāng)年 “利潤表 ”的 “上年數(shù) ”欄內(nèi)各項目的數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年 “利潤表”的 “本年累計數(shù) ”欄內(nèi)各項目數(shù)字經(jīng)調(diào)整后填列。98小企業(yè)會計制度三、其他有關(guān)問題 工業(yè)企業(yè)以外的其他各類企業(yè)，在首次執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》時的調(diào)帳處理，應(yīng)比照本銜接規(guī)定執(zhí)行。 電話： 0871－ 4191927 郵址： 9
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