【正文】 票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；如果申請貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。 四、企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，逐筆記錄每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據備查簿”內逐筆注銷。 第113號科目 應收賬款 一、本科目核算應收記賬用戶的郵電欠費(報話欠費、機要通信欠費和郵資總付欠費)以及與企業(yè)經營業(yè)務有關的其他應收賬款。 二、本科目設置以下兩個二級科目： 1．用戶欠費； 2．其他。 “用戶欠費”二級科目按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算， ”其他”二級科目可以按照款項的性質(如國際回信券等)和結算對象(單位、個人)等進行明細核算。 發(fā)生的用戶欠費借記本科目(用戶欠費)，貸記“通信業(yè)務收入”科目；收回的欠費，借記“營業(yè)款結算”科目，貸記本科目(用戶欠費)。 企業(yè)發(fā)生的應收因際回信券等應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回應收、暫付款項時，借記有關科目，貸記本科目。 經確認為壞賬的應收賬款，沖銷壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，貸記本科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又收回，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第114號科目 壞賬準備 一、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準備。 二、提取壞賬準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目；沖銷壞賬準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。 發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”科目。 已確認并轉銷的壞賬損失，以后又收回的，應按收回的金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。 三、本科目年末貸方余額為已經提取的壞賬準備。 第116號科目 營業(yè)款結算 一、本科目核算企業(yè)營業(yè)部門(人員)、郵電分支機構應交和已交的營業(yè)收入款、市話初裝費等。 二、本科目可按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬進行核算。 三、收到營業(yè)部門和分支機構交款時，借記“現金”或“銀行存款”科目，貸記本科目。 根據營業(yè)報告單或收入匯總表的收方轉賬時，借記本科目，貸記“通信業(yè)務收入”、 “應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“其他業(yè)務收入一出售品收入”、“資本公積市話初裝費”等科目。根據營業(yè)報告單或收入匯總表的付方轉賬時，借記“通信業(yè)務收入”、“應收賬款一用戶欠費”、“預收賬款一用戶預存款”、“應收賬款， (交繳外匯券、國際回信券)等科目，貸記本科目。 四、營業(yè)部門(人員)、分支機構收入的外匯券，嚴禁轉讓或套換，要如實交賬，營業(yè)報告單上應單獨反映。 第117號科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)撥付供應、總務人員和分支機構備作零星開支，以及營業(yè)部門找零用的小額款項。 二、財會部門(人員)在撥付備用金時，借記本科目，貸記“現金”科目，按照報銷數補足定額時，借記“有關科目”，貸記“現金”科目，不通過本科目核算。 三、本科目應按使用備用金單位和個人設置明細賬。 第119號科目 其他應收款 一、本科目核算企業(yè)除“應收票據”、“應收賬款”科目以外的其他各種應收、暫付款項。包括應收調度款，應收的各種賠款、罰款以及應向職工收回的各種墊付款項等。 二、本科目設置以下兩個二級科目： 1．應收調度款； 2．其他。 “應收調度款”二級科目設置“定額款”和“超定額款”兩個明細科目。“其他”二級科目可以按照款項的性質(如暫付購料款、應收售料款、借支旅費等)和結算對象(單位、個人)等進行分戶核算。 三、企業(yè)按規(guī)定上繳調度款時，借記本科目(應收調度款一定額款)，超過規(guī)定數額上交調度款時，借記本科目(應收調度款一超定額款)，貸記“銀行存款”科目。收回調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 資金調度中心撥給企業(yè)調度款和收回調度款時，也通過本科目(應收調度款)核算。 企業(yè)發(fā)生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。 第121號科目 在途材料 一、．本科目核算企業(yè)購入尚未抵達(或尚未驗收入庫)的各種材料的實際成本。采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)不使用本科目。 購人的自建工程所需要的材料、機器設備等，應直接在“在建工程一工程物資”科目核算，不在本科目核算。 二、購入材料的實際成本一般包括下列各項： 1．買價(進貨原價)、中轉倉庫的業(yè)務加成費； 2．運雜費(包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和合理的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值)； 5．按規(guī)定應由買方支付的稅金，如進口材料應支付的關稅、產品稅、增值稅等； 6．企業(yè)自籌外匯購入材料應分攤的外匯價差。 以上第6項應直接計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。 三、企業(yè)購入的材料在支付貨款、運雜費，或開出、承兌的商業(yè)匯票時材料尚未驗收入庫的，應借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目，等材料到達驗收入庫后，再借記“庫存材料”、“低值易耗品”科目，貸記本科目。 四、本科目的月末余額，反映已經收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 五、本科目應按照供應單位設置明細賬。 第122號科目 材料采購 一、本科目核算采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)購人各種材料的實際成本。 二、購人材料的實際成本內容一般包括下列各項： 1．買價(進貨原價)、中轉倉庫的業(yè)務加成費； 2．運雜費(包括運輸、裝卸、保險、包裝、倉儲等費用)； 3．運輸途中的合理損耗； 4．入庫前的挑選整理費用(包括挑選整理過程中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，但應扣除回收的下腳廢料價值)； 5．按規(guī)定應由買方支付的稅金； 6．企業(yè)自籌外匯購人材料應分攤的外匯價差。 以上第6項應直接計入各種材料的實際成本，其他各項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的實際成本；不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的實際成本。 三、本科目的使用方法如下： 1．企業(yè)收到發(fā)票賬單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目；采用商業(yè)匯票結算方式的，購人材料，開出、承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。 2．已經驗收入庫，但尚未收到發(fā)票賬單的材料，可暫不作會“計分錄。待收到發(fā)票賬單后，再借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付帳款”等科目。對于月終尚未收到發(fā)票帳單的收料憑證，應按成本暫估入賬，借記“庫存材料”等科目，貸記“應付賬款”科目；下月初用紅字沖回，或于收到發(fā)票賬單時逐筆沖回。 3．根據合同規(guī)定預付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。材料驗收入庫后，再根據查核無誤的發(fā)票賬單的應付金額，借記本科目，貸記“應付賬款”等科目。補付貨款時，借記“應付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。 4．由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業(yè)，應計算購入材料應負擔的運輸費用，借記本科目，貸記“通信業(yè)務成本”等科目。 5．購入材料在運輸途中的短缺毀損，應查明原因及時處理。合理的途耗應計入材料采購成本。經確定應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人員負責賠償的損失，應根據有關證明，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于遭受自“然災害造成的凈損失，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 6．對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，應按采購成本，借記本科目，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“庫存材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規(guī)定結轉材料成本差異。 7．月終時，應根據已經收到發(fā)票賬單的收料憑證的計劃成本，借記“庫存材料”、 “低值易耗品”科目，貸記本科目；并將計劃成本與其相應的實際采購成本的差額，自本科目轉入“材料成本差異”科目。 四、本科目的月末余額、即為已經收到發(fā)票賬單但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。 五、本科目應按照材料品種設置明細賬。 第123號科目 庫存材料 一、本科目核算企業(yè)在庫的各種材料、零配件、潤料、燃料、業(yè)務用品等的計劃成本或實際成本。低值易耗品、特準儲備材料、工程物資分別在“低值易耗品”、 “特準儲備物資”和“在建工程”科目核算，不在本科目核算。 二、本科目應按照材料的保管地點(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設置材料明細賬。材料明細賬根據收料憑證和發(fā)(領)料憑證逐筆登記。 三、采用實際成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按照實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”、“在途材料”等科目。發(fā)出稠料的實際成本，可以采取先進先出、加權平均、移動平均、后進先出等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料的計價方法一經確定，不得隨意變更。發(fā)出的材料核實際成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目。 四、采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于驗收入庫的材料，應按計劃成本借記本科目，貸記“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，并將有關的材料成本差異自“材料采購”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目轉入“材料成本差異”科目。倉庫發(fā)出的材料，應按計劃成本借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目，貸記本科目，并將應分攤的材料成本差異自“材料成本差異“科目轉入“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“委托加工材料”、“附屬生產”等科目。 五、企業(yè)的各種材料，應定期清查盤點，發(fā)現盤盈、盤虧、毀損的，應查明原因，核實處理。盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產損溢”科目；盤虧或毀損的材料，借記“待處理財產損溢”科目，貸記本科目。 采用計劃成本進行材料核算的企業(yè)，對于盤虧和毀損的材料還須分攤應負擔的材料成本差異，應自“材料成本差異”科目轉入“待處理財產損溢”科目。 六、本科目的月末余額反映月末庫存材料的實際成本或計劃成本。 第129號科目 低值易耗品 一、本科目核算企業(yè)在庫的低值易耗品的實際成本或計劃成本。 低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、儀表、管理用具、玻璃器皿等。 二、低值易耗品按照類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算。 三、外購、自制或委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品以及對低值易耗品清查盤點，應比照“庫存材料”科目的有關方法進行核算。 四、企業(yè)應根據具體情況，對低值易耗品采用一次或分次的攤銷方法： 一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“通信業(yè)務成本”、 “共同費用”、 “管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目。 分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“通信業(yè)務成本”、“共同費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。 采用計劃成本核算的企業(yè)，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記人有關成本費用科目。 五、在庫低值易耗品的盤盈、盤虧、毀損處理，比照“庫存材料“科目的有關規(guī)定辦理。 六、本科目的月末余額，反映月末庫存低值易耗品的實際成本或計劃成本。 第131號科目 材料成本差異 一、本科目核算各種材料的實際成本與計劃成本的差異。 二、外購、自制和委托外單位加工完成的材料的成本差異應分別自“材料采購”、“附屬生產”和“委托加工材料：等科目轉入本科目。實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數額應自庫存材料等科目轉入本科目：調整減少計劃成本的數額，記入本科目的借方；調整增加的計劃成本數額，記入本科目的貸方。 三、發(fā)出材料應負擔的成本差異，可按當月差異率計算，也可按上月差異率計算。計算差異率的方法，一經確定，不得隨意變更。 當月材料成本差異率；(月初結存材料的成本差異+本月收入材料的成本差異)十(月初結存材料的計劃成本+本月收人材料的計劃成本) 100％。 上月材料成本差異率＝月初結存材料的成本差異十月初結存材料的計劃成本100％。 結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”、“委托加工材料”、“其他業(yè)務支出”、 “附屬生產”等有關科目，貸記本科目。實際成本大于計劃成本的差異，用藍字登記；實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記。 四、本科目應按“庫存材料”、“低值易耗品”的類別或品種進行明細核算，不能使用一個綜合差異率。 五、本科目的月末借方余