【導讀】律、法規(guī)，制定本制度。期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。半年度、季度和月度均。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五條本公司以人民幣為記賬本位幣。第六條本公司的會計記賬采用借貸記賬法。的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）按照交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實進行會計核算，而不是僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。如有必要變更，要將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，標口徑一致、相互可比。使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。（十）公司的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價值。重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

　　

【正文】 目， 按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出―處置非流動資產(chǎn)損失”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的成本。 1702 累計攤銷 一、本科目核算 公司 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、 公司 按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還 應同時結轉(zhuǎn)累計攤銷。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 1703 無形資產(chǎn)減值準備 一、本科目核算 公司 無形資產(chǎn)的減值準備。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應同時結轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的無 形資產(chǎn)減值準備。 1711 商譽 一、本科目核算 公司 合并中形成的商譽價值。 商譽發(fā)生減值的，可以單獨設置“商譽減值準備”科目，比照“無形 資產(chǎn)減值準備”科目進行處理。 二、非同一控制下 公司 合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關科目。 三、本科目期末借方余額，反映 公司 商譽的價值。 1801 長期待攤費用 一、本科目核算 公司 已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 二、本科目可按費用項目進行明細核算。 三、 公司 發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長期待攤費用，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費用。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。 （一）資產(chǎn)負債表日， 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用一遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負 債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 公司 合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同形成可抵扣暫時性差異的，應于購買日確認遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽”等科目。 與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用―遞延所得稅費用”、“資本公積― 其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901 待處理財產(chǎn)損溢 一、本科目核算 公司 在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 公司 如有盤盈固定 資產(chǎn)的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 （二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理權限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款” 科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“ 業(yè)務及 管理費用”、“營業(yè)外支出” ，等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 業(yè)務及 管理費 用”、“營業(yè)外收入”等科目。 四、 公司 的財產(chǎn)損溢，應查明原因，在期末結賬前處理完畢，處理后本科目應無余額。 負債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。 三、 公司 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。 資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。 四、本科目期末 貸方余額，反映 公司 尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負債 一、本科目核算 公司 承擔的交易性金融負債的公允價值。 公司 持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。 衍生金融負債在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。 三、交易性金融負債的主要賬務處理。 （一） 公司 承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益’，科目，按交易性金融負債的公允價值， 貸記本科目（本金）。 （二）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。 資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動） 。 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （三）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目 ，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔的交易性金融負債的公允價值。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算 公司 按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。 三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。 （一） 公司 根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支 出”科目，貸記“應付利息”科目。 （三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。 2202 應付賬款 一、本科目核算 公司 因購買材料、提供貸款 等經(jīng)營活動應支付的款項。 二、本科目可按債權人進行明細核算。 三、接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、 公司 與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。 （一）以低于重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入― 債務重組利得”科目。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“其他業(yè)務收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記 “應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收 入一一債務重組利得”科目。 抵債資產(chǎn)為存貨的，還應同時結轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。 （三）以債務轉(zhuǎn)為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務重組利得”科目。 （四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入―債務重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應付賬款余額。 2203 預收賬款 一、本科目核算 公司 按照合同規(guī)定預收的款項。 預收賬款情況不多的，也可以不設置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。 二、本科目可按購貨 公司 進行明細核算。 三、預收賬款的主要賬務處理。 公司 向購 貨 公司 預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入實現(xiàn)時， 借記本科目，貸記“ 其他 業(yè)務收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 預收的款項；期末如為借方余額，反映 公司 尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 2204 應付手續(xù)費及傭金 一、本科目核算 公司 應支付但尚未支付的手續(xù)費和傭金。 二、本科目可按對方 單位 （或個人）進行明細核算。 三、 發(fā)生應付 手續(xù)費等款項時，借記 “手續(xù)費支出及傭金支出” ，貸記 本科目：支付 應 付 手續(xù)費等款項時 ， 借記 本科目 ，貸記 “銀行存款”等科目 。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應付手續(xù)費及傭 金余額。 2211 應付職工薪酬 一、本科目核算 公司 根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費 ” 、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 三、 公司 發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。 （一）應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“ 業(yè)務及 管理費用” 等科目 ，貸記本科目。 （二） 公司 無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應計提的折舊 額，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 （三）因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“ 業(yè)務與管理費用’ , 科目，貸記本科目。 （四） 公司 以現(xiàn)金與職工結算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，按當期應確認的成本費用金額，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。在可行權日之后，以現(xiàn)金結算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益’，科目， 貸記或借記本科目。 四、 公司 發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。 （一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款’，、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費一一應交個人所得稅”等科目。 （二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動和職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結算的股份支付，在行權日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （六） 公司 因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 應付未付的職工薪酬。 2221 應交稅費 一、本科目核算 公司 按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、 城市維護建 設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加 等。 公司 代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 二、本科目可按應 交的稅費項目進行明細核算。 三 、 公司 按規(guī)定計算應交的 營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。 四 、 公司 轉(zhuǎn)讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，