【導(dǎo)讀】律、法規(guī)，制定本制度。期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。半年度、季度和月度均。本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。第五條本公司以人民幣為記賬本位幣。第六條本公司的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（二）按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，而不是僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。如有必要變更，要將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，標(biāo)口徑一致、相互可比。使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（十）公司的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計(jì)分錄?？颇浚粶p少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

　　

【正文】 目， 按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出―處置非流動資產(chǎn)損失”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的成本。 1702 累計(jì)攤銷 一、本科目核算 公司 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司 按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還 應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額。 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無 形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 1711 商譽(yù) 一、本科目核算 公司 合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。 商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 二、非同一控制下 公司 合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 三、本科目期末借方余額，反映 公司 商譽(yù)的價(jià)值。 1801 長期待攤費(fèi)用 一、本科目核算 公司 已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司 發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費(fèi)用。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 二、本科目應(yīng)按可抵扣暫時(shí)性差異等項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日， 公司 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用”科目。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù) 債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 公司 合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“商譽(yù)”等科目。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積― 其他資本公積”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算 公司 在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 公司 如有盤盈固定 資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯記入“以前年度損益調(diào)整”科目。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 （二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款” 科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出” ，等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi) 用”、“營業(yè)外收入”等科目。 四、 公司 的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 負(fù)債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計(jì)分錄。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付利息”等科目。 四、本科目期末 貸方余額，反映 公司 尚未償還的短期借款。 2101 交易性金融負(fù)債 一、本科目核算 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 公司 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，也在本科目核算。 衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。 二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、交易性金融負(fù)債的主要賬務(wù)處理。 （一） 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益’，科目，按交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值， 貸記本科目（本金）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動損益”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動） 。 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 （三）處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時(shí)，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目 ，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算 公司 按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務(wù)處理。 （一） 公司 根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支 出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應(yīng)付利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算 公司 因購買材料、提供貸款 等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。 二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、 公司 與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入― 債務(wù)重組利得”科目。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記 “應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收 入一一債務(wù)重組利得”科目。 抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2203 預(yù)收賬款 一、本科目核算 公司 按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 二、本科目可按購貨 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。 公司 向購 貨 公司 預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)， 借記本科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù)收入”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映 公司 尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。 2204 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金 一、本科目核算 公司 應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。 二、本科目可按對方 單位 （或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 發(fā)生應(yīng)付 手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，借記 “手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出” ，貸記 本科目：支付 應(yīng) 付 手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí) ， 借記 本科目 ，貸記 “銀行存款”等科目 。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭 金余額。 2211 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算 公司 根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi) ” 、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 （一）應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用” 等科目 ，貸記本科目。 （二） 公司 無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊 額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應(yīng)支付的租金，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“ 業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用’ , 科目，貸記本科目。 （四） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當(dāng)期公允價(jià)值的變動金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益’，科目， 貸記或借記本科目。 四、 公司 發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 （一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款’，、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅”等科目。 （二）支付工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會活動和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （六） 公司 因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 應(yīng)付未付的職工薪酬。 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算 公司 按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、所得稅、 城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加 等。 公司 代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 二、本科目可按應(yīng) 交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三 、 公司 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的 營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實(shí)際交納時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 出售不動產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。 四 、 公司 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，