【正文】 計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。 3 ．在持股比例不變的情況下，被投資 公司 除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動， 公司 按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積―其他資本公積”科目。 長 期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成 公司合并的以外，應按中止采用權(quán)益法時長期股權(quán)投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 長期股權(quán)投資的價值。 二、本科目可按被投資 公司 進行明細核算。 處置長期股權(quán)投資時，應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準備。 1521 投資性房地產(chǎn) 一、本科目核算 公司 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的 成本。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） ”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。 二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 三、采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)的主要賬 務(wù)處理。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額，借記本科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。已計提跌價準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準備。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù) 收入”科目。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項 投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積―其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 六、本科目期末借方余額，反映 公司 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。 1601 固定資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的固定資產(chǎn)原價。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達到預定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入本科目。 （二）自行建造達到 預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應計入固 定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。 （四）固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應在取得固定資產(chǎn)時，按預計棄置費用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預計負債”科目。 （五）處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值 ，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 固定 資產(chǎn)的原價。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。處置固定資產(chǎn) 還應同時結(jié)轉(zhuǎn)累計折舊。 1603 固定資產(chǎn)減值準備 一、本科目核算 公司 固定資產(chǎn)的減值準備。處置固定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 1604 在建工程 一、本科目核算 公司 基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 二、本科目可按“建筑工程’，、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。 四、 公司 發(fā)包的在建工程，應 按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。 工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本”等科目。 （二）在建工程進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目（待攤支出），貸記“銀行存款”、“原材料”等科目；試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目（待攤支出） 。 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目， 貸記本科目（建筑工程、安裝工程等） o 六 、本科目的期末借方余額，反映 公司 尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進行明細核算。 三、工程物資的主要賬務(wù)處理。 （二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 為在建工程準備的各種物資的成本。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項目進行明細 核算。 （一） 公司 因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)’，科目。（二）清理過程中應支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費― 應交營業(yè)稅”等科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)?損失， 借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 1702 累計攤銷 一、本科目核算 公司 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷。 三、 公司 按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 無形資產(chǎn)的累計攤銷額。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。處置無形資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 1711 商譽 一、本科目核算 公司 合并中形成的商譽價值。 二、非同一控制下 公司 合并中確定的商譽價值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 1801 長期待攤費用 一、本科目核算 公司 已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在 1 年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 三、 公司 發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費用。 二、本科目應按可抵扣暫時性差異等項目進行明細核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記本科目，貸記“所得稅費用一遞延所得稅費用”等科目；資產(chǎn)負 債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 物資在運輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項目進行明細核算。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“ 業(yè)務(wù)及 管理費 用”、“營業(yè)外收入”等科目。 負債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 三、 公司 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。 四、本科目期末 貸方余額，反映 公司 尚未償還的短期借款。 公司 持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，也在本科目核算。 二、本科目可按交易性金融負債類別，分別“本金”、“公允價值變動”等進行明細核算。 （一） 公司 承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益’，科目，按交易性金融負債的公允價值， 貸記本科目（本金）。 資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動） 。 （三）處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔的交易性金融負債的公允價值。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。 （一） 公司 根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。 2202 應付賬款 一、本科目核算 公司 因購買材料、提供貸款 等經(jīng)營活動應支付的款項。 三、接受供應單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費用”等科目，貸記本科目。 四、 公司 與債權(quán)人進行債務(wù)重組，應當分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。 （二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記 “應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收 入一一債務(wù)重組利得”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應付賬款余額。 預收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。 三、預收賬款的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 預收的款項；期末如為借方余額，反映 公司 尚未轉(zhuǎn)銷的款項。 二、本科目可按對方 單位 （或個人）進行明細核算。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應付手續(xù)費及傭 金余額。 二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費 ” 、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。 （一）應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 （二） 公司 無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應計提的折舊 額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費用”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。 （三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“ 業(yè)務(wù)與管理費用’ , 科目，貸記本科目。在可行權(quán)日之后，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付當期公允價值的變動金額，借記或貸記“公允價值變動損益’，科目， 貸記或借記本科目。 （一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款’，、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費一一應交個人所得稅”等科目。 （三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 應付未付的職工薪酬。 公司 代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 三 、 公司 按規(guī)定計算應交的 營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。 出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營