【正文】 “面值”、“利息調整”進行明細核算。（一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構轉貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。（一）公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。2202 應付賬款一、本科目核算公司因接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。三、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。四、公司與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權投資”等科目，按應支付的相關稅費和其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。（三）以債務轉為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款余額。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。（一）管理部門人員、業(yè)務人員的職工薪酬，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。（二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應計提的折舊額，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。（三）因解除與職工的勞動關系給予的補償，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。（一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費—應交個人所得稅”等科目。（三）按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）公司因解除與職工的勞動關系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。2221 應交稅費一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。公司按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。五、公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。六、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。二、本科目可按債權人進行明細核算。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。四、本科目末貸方余額，反映公司應付未付的利息。二、本科目可按投資者進行明細核算。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的其他應付款項。二、本科目可按委托單位等進行明細核算。（一）公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）按規(guī)定劃轉、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2501 長期借款一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。三、長期借款的主要賬務處理。如存在差額，還應借記本科目（利息調整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。同時，存在利息調整余額的，借記或貸記“在建工程”、“利息支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調整）。2801 預計負債一、本科目核算公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、重組義務等預計負債。三、預計負債的主要賬務處理。（二）實際清償或沖減的預計負債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認尚未支付的預計負債。二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。資產(chǎn)負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。三、所有者權益類4001 實收資本一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。三、實收資本的主要賬務處理。（二）股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。四、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。4002 資本公積一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。二、本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。（一）公司接受投資者投入的資本、將債務轉為資本等形成的資本公積，借記有關科目，貸記“實收資本”科目、本科目（資本溢價或股本溢價）等。（二）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資資產(chǎn)，或將可供出售金額資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理，相應調整資本公積?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)的后續(xù)計量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關規(guī)定進行處理，相應調整資本公積。4101 盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。三、盈余公積的主要賬務處理。（二）經(jīng)股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”科目。4102 一般風險準備一、本科目核算公司按規(guī)定從凈利潤中提取的一般風險準備。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風險準備補虧”科目。4103 本年利潤一、本科目核算公司當期實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。結轉后本科目的貸方余額為當期實現(xiàn)的凈利潤；借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。結轉后本科目應無余額。二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風險準備”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記本科目（提取法定盈余公積、提取任意盈余公積），貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。（二）經(jīng)股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的利潤，借記本科目（應付利潤），貸記“應付股利”科目。公司用一般風險準備彌補虧損，借記“一般風險準備”科目，貸記本科目（一般風險準備補虧）科目。結轉后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。四、 損 益 類6011 利息收入一、本科目核算公司確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款、貼現(xiàn)和轉貼現(xiàn)融出資金、買入返售金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的利息收入。三、資產(chǎn)負債表日，公司應按合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”等科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款——利息調整”等科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。實際收到手續(xù)費及傭金，借記“銀行存款”等科目 ，貸記“應收賬款”等科目。6051 其他業(yè)務收入 一、本科目核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)等實現(xiàn)的收入。三、公司確認的其他業(yè)務收入，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目等。6101 公允價值變動損益一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)等進行明細核算。資產(chǎn)負債表日，公司應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目，貸記本科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉出，借記或貸記本科目，貸記或借記“投資收益”科目。6111 投資收益一、本科目核算公司確認的投資收益或投資損失。二、本科目可按投資項目進行明細核算。（一）長期股權投資采用成本法核算的，公司應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本企業(yè)的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”等科目，貸記“長期股權投資”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損的，比照“長期股權投資”科目的相關規(guī)定進行處理。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。（二）公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)實現(xiàn)的損益，比照“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關規(guī)定進行處理。6301 營業(yè)外收入一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。三、公司確認處置非流動資產(chǎn)利得、債務重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動發(fā)生的相關稅費，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。三、公司發(fā)生的其他業(yè)務成本，借記本科目，貸記“累計折舊”、“應付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。6403 營業(yè)稅金及附加一、本科目核算公司經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等相關稅費。二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。6411 利息支出一、本科目核算公司發(fā)生的利息支出，包括銀行借款、轉貼現(xiàn)融入資金、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。三、資產(chǎn)負債表日，公司應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用金額，借記本科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。二、本科目可按支出類別進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。二、本科目可按費用項目進行明細核算。（一）公司在籌建期間內發(fā)生的開辦費，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費用等在實際發(fā)生時，借記本科目（開辦費），貸記“銀行存款”等科目。（三）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。按規(guī)定計算確定的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。6701 資產(chǎn)減值損失一、本科目核算公司計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。三、公司的應收款項、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、貸款、在建工程、抵債資產(chǎn)等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”、“持有至到期投資減值準備”、“固定資產(chǎn)減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目。四、公司計提壞賬準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)跌價準備等，相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目，貸記本科目。五、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。二、本科目可按支出項目進行明細核算。盤虧、毀損的資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，按管理權限報經(jīng)批準后，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。6801 所得稅費用一、本科目核算公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。三、所得稅費用的主要賬務處理。（二）資產(chǎn)負債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額大于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目（遞延所得稅費用）、“資本公積——其他資本公積”等科目；遞延所得稅資產(chǎn)的應有余額小于“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。（一）公司調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關科目，貸記本科目；調整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計分錄。（三）經(jīng)上述調整后，應將本科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤“科目。三、本科目結轉后應無