【正文】 整。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準備。（五）處置長期股權(quán)投資處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進行明細核算。可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計利息），按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。三、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。（四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進行表外登記。（一）公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。（一）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。1221 其他應(yīng)收款一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項。（二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目?？晒┏鍪蹤?quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。四、公司與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行處理。（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。五、應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。二、公司以公歷1月1日起至12月31日止為一個會計年度。第二章 會計科目名稱和編號序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51111買入返售金融資產(chǎn)61122應(yīng)收賬款71131應(yīng)收股利81132應(yīng)收利息91221其他應(yīng)收款101231壞賬準備111301貼現(xiàn)資產(chǎn)121303貸款131304貸款損失準備141321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)151441抵債資產(chǎn)161442抵債資產(chǎn)跌價準備171501持有至到期投資181502持有至到期投資減值準備191503可供出售金融資產(chǎn)201504可供出售金融資產(chǎn)減值準備211511長期股權(quán)投資221512長期股權(quán)投資減值準備231601固定資產(chǎn)241602累計折舊251603固定資產(chǎn)減值準備261604在建工程271605工程物資281606固定資產(chǎn)清理291607工程物資減值準備301701無形資產(chǎn)311702累計攤銷321703無形資產(chǎn)減值準備331801長期待攤費用341811遞延所得稅資產(chǎn)351901待處理財產(chǎn)損溢二、 負 債 類362001短期借款372021貼現(xiàn)負債382111賣出回購金融資產(chǎn)款392202應(yīng)付賬款402211應(yīng)付職工薪酬412221應(yīng)交稅費422231應(yīng)付利息432232應(yīng)付股利442241其他應(yīng)付款452311代理業(yè)務(wù)負債462501長期借款472801預(yù)計負債482901遞延所得稅負債三、 所 有 者 權(quán) 益 類494001實收資本（股本）504002資本公積514101盈余公積534102一般風(fēng)險準備544103本年利潤554104利潤分配四、 損 益 類566011利息收入576021手續(xù)費及傭金收入586051其他業(yè)務(wù)收入596101公允價值變動損益606111投資收益616301營業(yè)外收入626402其他業(yè)務(wù)成本636403營業(yè)稅金及附加646411利息支出656421手續(xù)費及傭金支出666601業(yè)務(wù)及管理費676701資產(chǎn)減值損失686711營業(yè)外支出696801所得稅費用706901以前年度損益調(diào)整第三章 會計科目使用說明1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。三、公司應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應(yīng)當比照此規(guī)定進行處理。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。存在利息調(diào)整金額的，也應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。（三）收回受托貸款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。1442 抵債資產(chǎn)跌價準備一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計利息”等進行明細核算。（四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認的減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進行處理。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。四、本科目期末借方余額，反映公司長期股權(quán)投資的價值。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。四、本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)原價。處置固定資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的工程物資減值準備1701 無形資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的無形資產(chǎn)成本。四、本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的成本。三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。1811 遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。四、本科目期末借方余額，反映公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務(wù)及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、公司接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款余額。（三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。2221 應(yīng)交稅費一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。公司按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務(wù)及管理費”科目，貸記本科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。四、本科目期末貸方余額，反映公司應(yīng)付未付的現(xiàn)金股利或利潤。（一）公司收到的代理業(yè)務(wù)款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。如存在差額，還應(yīng)借記本科目（利息調(diào)整）。三、預(yù)計負債的主要賬務(wù)處理。資產(chǎn)負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。三、實收資本的主要賬務(wù)處理。二、本科目應(yīng)當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。4101 盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。用一般風(fēng)險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配——一般風(fēng)險準備補虧”科目。二、本科目應(yīng)當分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風(fēng)險準備”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風(fēng)險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應(yīng)無余額。二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。6101 公允價值變動損益一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當期損益的利得或損失。6111 投資收益一、本科目核算公司確認的投資收益或投資損失。已計提減值準備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。二、本科目可按支出類別進行明細核算。（三）計提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。四、公司計提壞賬準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)跌價準備等，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目，貸記本科目。6801 所得稅費用一、本科目核算公司確認的應(yīng)從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。公司在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目