【正文】 ，反映公司尚未償還的短期借款。2021 貼現(xiàn)負債一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。三、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理。（一）公司持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。（三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按貼現(xiàn)票據(jù)的票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。四、本科目期末貸方余額，反映公司辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務融入的資金。2111 賣出回購金融資產(chǎn)款一、本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。（一）公司根據(jù)回購協(xié)議賣出債券、貸款等金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。（三）回購日，按其賬面余額，借記本科目、“應付利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“利息支出”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。2202 應付賬款一、本科目核算公司因接受勞務等經(jīng)營活動應支付的款項。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司與債權(quán)人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。（一）以低于重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。（二）以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按用于清償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，按應支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。（三）以債務轉(zhuǎn)為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。（四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款余額。2211 應付職工薪酬一、本科目核算公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進行明細核算。三、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。（一）管理部門人員、業(yè)務人員的職工薪酬，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。（二）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應計提的折舊額，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。（三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。（一）向職工支付工資、獎金、津貼、福利費等，從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應收款”、“應交稅費—應交個人所得稅”等科目。（二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動的職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（五）公司因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的職工薪酬 。2221 應交稅費一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。二、本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。三、公司按規(guī)定計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。四、公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交土地增值稅）。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。公司按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。五、公司按照稅法規(guī)定計算應交的所得稅，借記“所得稅費用”等科目，貸記本科目（應交所得稅）。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。六、本科目期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅費。2231 應付利息一、本科目核算公司按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。三、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目末貸方余額，反映公司應付未付的利息。2232 應付股利一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。二、本科目可按投資者進行明細核算。三、公司根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做財務處理，但應在附注中披露。四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。2241 其他應付款一、本科目核算公司除應付賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期借款等以外的其他各項應付、暫收的款項。二、本科目可按其他應付款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、公司發(fā)生的其他各種應付、暫收款項、借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的其他應付款項。2311 代理業(yè)務負債一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托貸款資金等。二、本科目可按委托單位等進行明細核算。三、代理業(yè)務負債的主要賬務處理。（一）公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（二）定期或在合同到期與委托客戶結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記“代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結(jié)算損益”，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。（三）按規(guī)定劃轉(zhuǎn)、核銷或退還代理業(yè)務資金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務資金。2501 長期借款一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。三、長期借款的主要賬務處理。（一）公司借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。如存在差額，還應借記本科目（利息調(diào)整）。（二）資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。（三）歸還的長期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。同時，存在利息調(diào)整余額的，借記或貸記“在建工程”、“利息支出”等科目，貸記或借記本科目（利息調(diào)整）。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款。2801 預計負債一、本科目核算公司確認的對外提供擔保、未決訴訟、重組義務等預計負債。二、本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。三、預計負債的主要賬務處理。（一）公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸款本科目。（二）實際清償或沖減的預計負債，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預計負債，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認尚未支付的預計負債。2901 遞延所得稅負債一、本科目核算公司確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。二、本科目可按應納稅暫時性差異的項目進行明細核算。三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。資產(chǎn)負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的遞延所得稅負債，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認的遞延所得稅負債。三、所有者權(quán)益類4001 實收資本一、本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在“資本公積”科目核算。二、本科目可按投資者進行明細核算。三、實收資本的主要賬務處理。（一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。（二）股東大會批準的利潤分配方案中分配的股票股利，應在辦理增資手續(xù)后，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記本科目。四、公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。五、本科目期末貸方余額，反映公司實收資本或股本總額。4002 資本公積一、本科目核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。二、本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。三、資本公積的主要賬務處理。（一）公司接受投資者投入的資本、將債務轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積，借記有關(guān)科目，貸記“實收資本”科目、本科目（資本溢價或股本溢價）等。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”科目。（二）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資資產(chǎn)，或?qū)⒖晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)重分類為持有至到期投資的，按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進行處理，相應調(diào)整資本公積。將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關(guān)金額，還應分別不同情況進行處理：有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)的后續(xù)計量，按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理，相應調(diào)整資本公積。四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。4101 盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。三、盈余公積的主要賬務處理。（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。（二）經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用盈余公積彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本，借記本科