【正文】 公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，也可以通過本科目核算。四、公司計提壞賬準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備、抵債資產(chǎn)跌價準備等，相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記“壞賬準備”、“持有至到期投資減值準備”、“貸款損失準備”、“抵債資產(chǎn)跌價準備”等科目，貸記本科目。二、本科目可按支出類別進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。6111 投資收益一、本科目核算公司確認的投資收益或投資損失。二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風險準備”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。4101 盈余公積一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。三、實收資本的主要賬務處理。三、預計負債的主要賬務處理。（一）公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。2221 應交稅費一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加等。五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款余額。二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。1811 遞延所得稅資產(chǎn)一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。四、本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的成本。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。處置固定資產(chǎn)還應同時結轉減值準備。二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。1503 可供出售金融資產(chǎn)一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規(guī)定進行處理。交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。第二章 會計科目名稱和編號序號科目編號會計科目名稱一、 資 產(chǎn) 類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31012其他貨幣資金41101交易性金融資產(chǎn)51111買入返售金融資產(chǎn)61122應收賬款71131應收股利81132應收利息91221其他應收款101231壞賬準備111301貼現(xiàn)資產(chǎn)121303貸款131304貸款損失準備141321代理業(yè)務資產(chǎn)151441抵債資產(chǎn)161442抵債資產(chǎn)跌價準備171501持有至到期投資181502持有至到期投資減值準備191503可供出售金融資產(chǎn)201504可供出售金融資產(chǎn)減值準備211511長期股權投資221512長期股權投資減值準備231601固定資產(chǎn)241602累計折舊251603固定資產(chǎn)減值準備261604在建工程271605工程物資281606固定資產(chǎn)清理291607工程物資減值準備301701無形資產(chǎn)311702累計攤銷321703無形資產(chǎn)減值準備331801長期待攤費用341811遞延所得稅資產(chǎn)351901待處理財產(chǎn)損溢二、 負 債 類362001短期借款372021貼現(xiàn)負債382111賣出回購金融資產(chǎn)款392202應付賬款402211應付職工薪酬412221應交稅費422231應付利息432232應付股利442241其他應付款452311代理業(yè)務負債462501長期借款472801預計負債482901遞延所得稅負債三、 所 有 者 權 益 類494001實收資本（股本）504002資本公積514101盈余公積534102一般風險準備544103本年利潤554104利潤分配四、 損 益 類566011利息收入576021手續(xù)費及傭金收入586051其他業(yè)務收入596101公允價值變動損益606111投資收益616301營業(yè)外收入626402其他業(yè)務成本636403營業(yè)稅金及附加646411利息支出656421手續(xù)費及傭金支出666601業(yè)務及管理費676701資產(chǎn)減值損失686711營業(yè)外支出696801所得稅費用706901以前年度損益調(diào)整第三章 會計科目使用說明1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。五、應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。（一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。（二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（一）公司發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。二、本科目可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。三、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。二、本科目可按可供出售金融資產(chǎn)類別和品種進行明細核算。2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的長期股權投資減值準備。四、本科目期末貸方余額，反映公司固定資產(chǎn)的累計折舊額。（二）在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，應計算分配待攤支出，借記本科目（XX工程），貸記本科目（待攤支出）；結轉在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（XX工程）。（一）公司因出售、報廢、毀損、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等轉出的固定資產(chǎn)，按該項固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，按已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。三、公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（一）盤盈的各項資產(chǎn)，借記相關科目，貸記本科目。存在利息調(diào)整的，也應同時結轉。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2231 應付利息一、本科目核算公司按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。2311 代理業(yè)務負債一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托貸款資金等。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關金額，還應分別不同情況進行處理：有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。二、本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。公司應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。6711 營業(yè)外支出一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。6601 業(yè)務及管理費一、本科目核算公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障金、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。二、本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。三、投資收益的主要賬務處理。四、期末，應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目無余額。公司按規(guī)定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記“一般風險準備”科目。（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記本科目。（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預計負債，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務資金。2232 應付股利一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。三、公司按規(guī)定計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。三、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。二、本科目可按借款種類、貸款人進行明細核算。三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。三、公司按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“業(yè)務及管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。二、本科目可按“專用材料”、“專用設備”等進行明細核算。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨設置“在建工程減值準