【正文】 第四章 會計報表格式及編制說明小額貸款公司會計報。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計分錄。（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費用，借記本科目，貸記“應交稅費——應交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費用做相反的會計分錄。二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務處理。6901 以前年度損益調(diào)整一、本科目核算公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項。公司應予確認的遞延所得稅負債，應當比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負債”科目及有關科目。（一）資產(chǎn)負債表日，公司按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅，借記本科目（當期所得稅費用），貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。二、本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、公司確認處置非流動資產(chǎn)損失、債務重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“應付賬款”等科目的相關規(guī)定進行處理。6711 營業(yè)外支出一、本科目核算公司發(fā)生的各項營業(yè)外支出，包括非流動資產(chǎn)處置損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”，貸記本科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記本科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)減值準備”。二、本科目可按資產(chǎn)減值損失的項目進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。發(fā)生的辦公費、水電費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、研究費用等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）公司員工的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。三、業(yè)務及管理費的主要賬務處理。6601 業(yè)務及管理費一、本科目核算公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、電子設備運轉(zhuǎn)費、鈔幣運送費、安全防范費、郵電費、勞動保護費、外事費、印刷費、低值易耗品攤銷、職工工資及福利費、差旅費、水電費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、會議費、訴訟費、公證費、咨詢費、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、取暖降溫費、聘請中介機構(gòu)費、綠化費、董事會費、財產(chǎn)保險費、勞動保險費、待業(yè)保險費、住房公積金、物業(yè)管理費、研究費用、提取保險保障金、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。三、公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目。6421 手續(xù)費及傭金支出一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關的各項手續(xù)費、傭金等支出。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。二、本科目可按利息支出項目進行明細核算。三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務及管理費”科目核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、本科目可按其他業(yè)務成本的種類進行明細核算。6402 其他業(yè)務成本一、本科目核算公司確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等。確認的政府補助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目可按營業(yè)外收入項目進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應按根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，貸記本科目。三、投資收益的主要賬務處理。公司債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。三、公允價值變動損益的主要賬務處理。指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、本科目可按其他業(yè)務收入種類進行明細核算。四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收賬款”、等科目，貸記本科目。6021 手續(xù)費及傭金收入一、本科目核算公司確認的手續(xù)費及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務代辦手續(xù)費收入、受托貸款手續(xù)費收入、咨詢服務收入以及其他相關服務實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。二、本科目可按業(yè)務類別進行明細核算。五、本科目年末余額，反映公司的未分配利潤（或未彌補虧損）。四、年度終了，公司應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。用盈余公積彌補虧損，借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目，貸記本科目（盈余公積補虧）。公司按規(guī)定提取的一般風險準備，借記本科目（提取一般風險準備），貸記“一般風險準備”科目。三、利潤分配的主要賬務處理。4104 利潤分配一、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。二、公司期（月）末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應將各損益類科目的金額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。二、公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配——提取一般風險準備”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司的盈余公積。（一）公司按規(guī)定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目（法定盈余公積、任意盈余公積）。二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的，對于原記入資本公積的相關金額，還應分別不同情況進行處理：有固定到期日的，應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定的攤銷金額，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目；沒有固定到期日的，應在處置該項金融資產(chǎn)時，借記或貸記本科目（其他資本公積），貸記或借記“投資收益”科目。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記本科目（資本溢價或股本溢價），貸記“實收資本”科目。三、資本公積的主要賬務處理。直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映公司實收資本或股本總額。經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，貸記本科目。（一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目。二、本科目可按投資者進行明細核算。股份有限公司應將本科目改為“4001 股本”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已確認的遞延所得稅負債。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的，應按其差額確認，借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。三、遞延所得稅負債的主要賬務處理。2901 遞延所得稅負債一、本科目核算公司確認的應納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。（三）根據(jù)確鑿證據(jù)需要對已確定的預計負債進行調(diào)整的，調(diào)整增加的預計負債，借記有關科目，貸記本科目；調(diào)整減少的預計負債做相反的會計分錄。（一）公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸款本科目。二、本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款。（三）歸還的長期借款本金，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”科目。（二）資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。（一）公司借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。二、本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司收到的代理業(yè)務資金。（二）定期或在合同到期與委托客戶結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算代理業(yè)務資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算的損益，借記“代理業(yè)務資產(chǎn)——已實現(xiàn)未結(jié)算損益”，按屬于委托客戶的收益，貸記本科目，按屬于公司的收益，貸記“手續(xù)費及傭金收入”科目。三、代理業(yè)務負債的主要賬務處理。2311 代理業(yè)務負債一、本科目核算公司不承擔風險的代理業(yè)務收到的款項，包括受托貸款資金等。三、公司發(fā)生的其他各種應付、暫收款項、借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目；支付的其他各種應付、暫收款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。2241 其他應付款一、本科目核算公司除應付賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期借款等以外的其他各項應付、暫收的款項。董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做財務處理，但應在附注中披露。三、公司根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。2232 應付股利一、本科目核算公司分配的現(xiàn)金股利或利潤。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調(diào)整”等科目。2231 應付利息一、本科目核算公司按照合同約定應支付的利息，包括短期借款、分期付息到期還本的長期借款等應支付的利息。交納的所得稅，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。實際交納土地增值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。出售不動產(chǎn)計算應交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應交營業(yè)稅）。三、公司按規(guī)定計算應交的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。公司代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。五、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的職工薪酬 。（四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）支付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費用于工會活動的職工培訓，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、公司發(fā)放職工薪酬的主要賬務處理。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程”等科目，貸記本科目。三、公司發(fā)生應付職工薪酬的主要賬務處理。2211 應付職工薪酬一、本科目核算公司根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。（四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等的，其公允價值和賬面價值的差額，記入“投資收益”科目。（一）以低于重組債務賬面價值的款項清償債務的，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——債務重組利得”科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。（二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記“應付利息”科目。三、賣出回購金融資產(chǎn)款的主要賬務處理。2111 賣出回購金融資產(chǎn)款一、本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。存在利息調(diào)整的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。（二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利息支出”科目，貸記本科目（利息調(diào)整）。三、貼現(xiàn)負債的主要賬務處理。2021 貼現(xiàn)負債一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務所融入的資金。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記“利息支出”等科目，貸