【正文】 2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長期股權(quán)投資成本，借記本科目，貸記“實收資本”或“股本”科目。涉及增值稅的 ，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 非同一控制下小額貸款公司合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日按小額貸款公司合并成本（不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失， 借記本科目（公允價值變動），貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資），借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積 ——其他資本公積”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 42 積 —— 其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （一）小額貸款公司取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 41 可 供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 已計提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。 （四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 40 差額，貸記或借記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收 益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算小額貸款公司持有至到期投資的攤余成本。 收回受托貸款，應(yīng) 按實際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。 定期或在合同到期與委托客戶進(jìn)行結(jié)算，按合同約定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)未結(jié)算損益，借記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益），貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”（委托客戶的收益）、“手續(xù)費及傭金收入”（本小額貸款公司的收益）等科目。 （二）以代理業(yè)務(wù)資金購買證券等，借記本科目（成本 ），貸記“銀行存款”等科目。 三、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 一、本科目核算小額貸款公司不承擔(dān)風(fēng)險的代理業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款等。 （二）已計提跌價準(zhǔn)備的抵債資產(chǎn)價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 三、抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 1305 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算小額貸款公司抵債資產(chǎn)的跌價準(zhǔn)備。 （三）已計提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 二、本科目可按計提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司取得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn) 的成本。 （四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 （三）處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 （二）抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 （一）小額貸款公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應(yīng)收手續(xù)費及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 36 費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備”科目。 小額貸款公司依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資），也通過本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應(yīng)按實際收到的金額， 借記銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值），按其差額，貸記“利息收入”科目。 （一）小額貸款公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記 “銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、呆帳非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳 的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1283 呆帳非農(nóng)業(yè)貸款 一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押農(nóng)業(yè) 經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆帳信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 34 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的農(nóng)戶貸款，借記本科目，貸記“呆滯農(nóng)戶貸款”等科目 。 1281 呆帳農(nóng)戶貸款 一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯抵押非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯擔(dān)保非農(nóng)業(yè)貸款、呆滯信用非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期 90天后，借記本科目 ， 貸記“逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款”等科目。 1272 呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 33 一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款逾期 90天后在本科目核算 。 二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押農(nóng)戶貸款、呆滯抵押農(nóng)戶貸款、呆滯擔(dān)保農(nóng)戶貸款、呆滯信用農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、逾期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期非農(nóng)業(yè)貸款”“中長期非農(nóng)業(yè)貸款”等科目 。 1263 逾期非農(nóng)業(yè)貸款 一、小額貸款公司發(fā)放的非農(nóng)業(yè)貸款逾期后在本科目核算。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 32 二、本科目按貸款類別（逾期質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期擔(dān)保農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期信用農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、逾期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時，借記本科目 ， 貸記“短期農(nóng)戶貸款”“中長期農(nóng)戶貸款”等科目 。 1261 逾期農(nóng)戶貸款 一、小額貸款公司發(fā)放的農(nóng)戶貸款逾期后在本科目核算。 二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期非農(nóng) 業(yè)貸款、抵押中長期非農(nóng)業(yè)貸款、擔(dān)保中長期非農(nóng)業(yè)貸款、信用中長期非農(nóng)業(yè)貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款的主要賬務(wù)處理 比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。 1242 中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款 一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限 在一年（不含一年）以上的從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)副產(chǎn)品加工和運銷、農(nóng)業(yè)科技等各種農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織（包括個體經(jīng)營）的中長期貸款。 二、本科目按貸款類別（質(zhì)押中長期農(nóng)戶貸款、抵押中長期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保中長期農(nóng)戶貸款、信用中長期農(nóng)戶貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 三、短期非農(nóng)業(yè)貸款的主要賬務(wù)處理 比照短期農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理。 1233 短期非農(nóng)業(yè)貸款 一、本科目核算小額貸款公司發(fā)放的期限在一年及一年以內(nèi)的除農(nóng)戶和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織以外的短期貸款。 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 30 二、本科目按 貸款類別（ 質(zhì)押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、擔(dān)保短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、信用短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司按規(guī)定發(fā)放尚未收回短期農(nóng)戶貸款的攤余成本。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，借記本科目（已減值），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。 對于確實無法收回的貸款， 按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 本文檔 由 維維大豆 整理提供 1410007848 29 同時，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入本科目（已減值），借記本科目（已減值），貸記本科目。 收回貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目。 （一）小額貸款公司發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目 。 二、本科目按 貸款類別（ 質(zhì)押短期農(nóng) 戶貸款、抵押短期農(nóng)戶貸款、擔(dān)保短期農(nóng)戶貸款、信用短期農(nóng)戶貸款）、 客戶 設(shè)明細(xì)科目。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的其他應(yīng)收款項。 二、本科目可按對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映小額貸款公司尚未收回的應(yīng)收款。 三、小額貸款公司發(fā)生應(yīng)收款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記 “手續(xù)費及傭金收入”科目。 1103 應(yīng)收手續(xù)費及傭金 一、本科目核算小額貸款公司應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金。 （五）應(yīng)收利息實際收到時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資 —— 應(yīng)計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 —— 利息調(diào)整”科目。 （三）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記