【正文】 權限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。對于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。1301 貼現(xiàn)資產一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)等業(yè)務所融出的資金。三、貼現(xiàn)資產的主要賬務處理。（二）資產負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調整），貸記“利息收入”科目。存在利息調整金額的，也應同時結轉。1303 貸款一、本科目核算公司按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。三、貸款的主要賬務處理。資產負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。（二）資產負債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記“貸款損失準備”科目。資產負債表日，應按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，借記“貸款損失準備”科目，貸記“利息收入”。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。按管理權限報經(jīng)批準后轉銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉銷的貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產減值損失”科目。1304 貸款損失準備一、本科目核算公司貸款的減值準備。三、貸款損失準備的主要賬務處理。（二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權限報經(jīng)批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的貸款損失準備。二、本科目可按委托單位、貸款對象，分別“成本”、“已實現(xiàn)未結算損益”等進行明細核算。（一）公司收到委托人的資金，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“代理業(yè)務負債”科目。（三）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結算損益）等。四、本科目期末借方余額，反映公司代理業(yè)務資產的價值。公司依法取得并準備按有關規(guī)定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資）也通過本科目核算。三、抵債資產的主要賬務處理。如為貸方差額，應貸記“資產減值損失”科目。保管期間發(fā)生的直接費用，借記“其他業(yè)務成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉減值準備。已計提抵債資產跌價準備的，還應同時結轉減值準備。1442 抵債資產跌價準備一、本科目核算公司抵債資產的減值準備。三、抵債資產跌價準備的主要賬務處理。已計提減值準備的抵債資產價值以后又得以恢復，應在原已計提的抵債資產跌價準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的抵債資產跌價準備。二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。（一）公司取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司持有至到期投資的攤余成本。二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進行明細核算。已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。1503 可供出售金融資產一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。三、可供出售金融資產的主要賬務處理。（二）資產負債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關規(guī)定。（四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。（五）出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調整、應計利息），按應從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。1504 可供出售金融資產減值準備一、本科目核算公司可供出售金融資產的減值準備。三、可供出售金融資產減值準備的主要賬務處理。對于已確認減值損失的可供出售金融資產，在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的，應按原確認的減值損失，借記本科目，貸記“資產減值損失”科目。1511 長期股權投資一、本科目核算公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。（一）初始取得長期股權投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關資產或借記有關負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；為借方差額的，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的相關規(guī)定進行處理。（二）采用成本法核算的長期股權投資長期股權投資采用成本法核算的，應按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本公司的部分，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應作為投資成本的收回，借記“應收股利”科目，貸記本科目。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計分錄，但以本科目的賬面價值減記至零為限；還需承擔的投資損失，應將其他實質上構成對被投資單位凈投資的應收款項的賬面價值減記至零為限；除按照以上步驟已確認的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔的損失，確認為預計負債。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調整）。3．在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記本科目（其他權益變動），貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。長期股權投資自權益法轉按成本法核算的，除構成企業(yè)合并的以外，應按中止采用權益法時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。四、本科目期末借方余額，反映公司長期股權投資的價值。二、本科目可按被投資單位進行明細核算。處置長期股權投資時，應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。1601 固定資產一、本科目核算公司持有的固定資產原價。二、本科目可按固定資產類別和項目進行明細核算。（一）公司購入不需要安裝的固定資產，按應記入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）自行建造達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。（三）處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司固定資產原價。二、本科目可按固定資產的類別和項目進行明細核算。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。1603 固定資產減值準備一、本科目核算公司固定資產的減值準備。處置固定資產還應同時結轉減值準備。1604 在建工程一、本科目核算公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。二、本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細核算。四、公司發(fā)包的在建工程，應按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。（一）自營的在建工程領用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”等科目。在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借記本科目，貸記“長期借款”、“應付利息”等科目。在建工程完工已領出的剩余物資應辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。1605 工程物資一、本科目核算公司為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備等。三、工程物資的主要賬務處理。（二）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。1606 固定資產清理一、本科目核算公司因出售、報廢、毀損、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。三、固定資產清理的主要賬務處理。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產清理完成后，屬于經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目，貸記本科目；屬于自然災害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映公司尚未清理完畢的固定資產清理凈損失。二、資產負債表日，工程物資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的工程物資減值準備1701 無形資產一、本科目核算公司持有的無形資產成本。三、無形資產的主要賬務處理。（二）無形資產預期不能為公司帶來經(jīng)濟利益的，應按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）處置無形資產，應按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷，借記“累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產利得”科目或借記“營業(yè)外支出——處置非流動資產損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司無形資產的成本。二、本科目可按無形資產項目進行明細核算。處置無形資產還應同時結轉累計攤銷。1703 無形資產減值準備一、本科目核算公司無形資產的減值準備。三、資產負債表日，無形資產發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產減值損失”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉銷的無形資產減值準備。二、本科目可按費用項目進行明細核算。攤銷長期待攤費用，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。1811 遞延所得稅資產一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補的虧損及稅款抵減產生的所得稅資產，也在本科目核算。（一）資產負債表日，公司確認的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。與直接計入所有者權益的交易或事項相關的遞延所得稅資產，借記本科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。四、本科目期末借方余額，反映公司確認的遞延所得稅資產。公司如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目。三、待處理財產損溢的主要賬務處理。盤虧、毀損的各項資產，盤虧的固定資產，借記本科目，貸記“固定資產”等科目。盤盈的除固定資產以外的其他財產，借記本科目，貸記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。二、 負 債 類2001 短期借款一、本科目核算公司向銀行借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。三、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。四、本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款。二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構，分別