【正文】 三 、 公司 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的 營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目。 （三）按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會保險費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二） 公司 無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊 額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 二、本科目可按對方 單位 （或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 五、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 三、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 （一） 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益’，科目，按交易性金融負(fù)債的公允價值， 貸記本科目（本金）。 三、 公司 借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計(jì)分錄。 二、本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認(rèn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用一遞延所得稅費(fèi)用”等科目；資產(chǎn)負(fù) 債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 三、 公司 發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。處置無形資產(chǎn)還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 1702 累計(jì)攤銷 一、本科目核算 公司 對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。 三、無形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（二）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)― 應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出一非常損失”科目， 貸記本科目（建筑工程、安裝工程等） o 六 、本科目的期末借方余額，反映 公司 尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。 二、本科目可按“建筑工程’，、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。處置固定資產(chǎn) 還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)折舊。 （四）固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值，借記本科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。按該項(xiàng) 投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積―其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計(jì)提跌價準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)跌價準(zhǔn)備。取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 二、本科目可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 3 ．在持股比例不變的情況下，被投資 公司 除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動， 公司 按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記本科目（其他權(quán)益變動），貸記或借記“資本公積―其他資本公積”科目。 （二）采用成本法核算的長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤中屬于本 公司 的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資 公司 在取得本 公司 投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。 1511 長期股權(quán)投資 一、本科目核算 公司 持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 （四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。 （一） 公司 取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸 款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （二）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押貸款、呆滯抵押貸款、呆滯擔(dān)保貸款、呆滯信用貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 1304 中長期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年（不含一年）以上的客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確 定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。 三、短期貸款的主要賬務(wù)處理。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本 科目。 三、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資―應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投 資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調(diào)整”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 （一） 公司 取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目，按發(fā)生的交易 費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映 公司 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 公司 進(jìn)行在建 工程預(yù)付的工程價款，也在本科目核算。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科 目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （三）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目賬面余額， 按該金融資產(chǎn)的帳面余額， 貸記本科目，按其差額，貸記或 借記 “投資收益”科目。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 二、 公司 增加庫存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫存現(xiàn)金做相反的會計(jì)分錄。 （十） 公司 的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在 取得時應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。 （四）會計(jì)核算方法前后各期保持一致，不 隨意變更。年度、半年度、季 度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。 如有必要變更，要將 變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會計(jì)報表附注中予以說明。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 三、 公司 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。 公司 持有的直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 同時，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出， ，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 買入的尚未到期返售金 融資產(chǎn)攤余成本。 以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。 二、本科目可按供貨 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 1124 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 一、本科目核算 公司 應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)和傭金。 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 1132 應(yīng)收利息 一、本科目核算 公司 交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。銷售價格與原購買價格之間的差額，應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 （一）企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸 記本科目（利息調(diào)整）。同時，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、呆滯貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （三）采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時應(yīng)按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應(yīng)按攤銷額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷） 。如為貸方差額，應(yīng)貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 1442 抵債資產(chǎn)跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的跌價準(zhǔn)備。 三、持有至到期投資的主要賬務(wù)處理。已計(jì) 提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 二、本科目按可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”、“公允價值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積―其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì) 分錄。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1 ．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 （四）長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 將長期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價值作為權(quán)益法核算的初始投資成本，初始投資成本小于轉(zhuǎn)換時占被投資 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”和“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累 計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按已計(jì)提的累計(jì)折舊等，借記“累計(jì)折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積―其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為 公司 主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。 （一） 公司 購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 三、 公司 在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出） , 貸記“銀行存款”等科目。 在建 工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 1605 工程物資 一、本科目核算 公司 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 （三）工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本 公司 存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 （一） 公司 外購的無形資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。