【正文】 二、本科目可按支出類別進行明細核算。 二、公司按規(guī)定計算確定的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應交稅費”科目。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 6111 投資收益 一、本科目核算公司確認的投資收益或投資損失。 6101 公允價值變動損益 一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成 的應計入當期損益的利得或損失。 二、本科目可按手續(xù)費及傭金收入類別進行明細核算。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目外，其他明細科目應無余額。 二、本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取一般風險準備”、“提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”、“一般風險準備補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。用一般風險準備彌補虧損，借記本科目，貸記“利潤分配 —— 一般 風險準備補虧”科目。 4101 盈余公積 一、本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。 三、實收資本的主要賬務處理。 資產(chǎn)負債表日，公司確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目。 三、預計負債的主要賬務處理。如存在差額，還應借記本科目（利息調(diào)整）。 （一）公司收到的代理業(yè)務款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的現(xiàn)金股利或利潤。 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 公司按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。 2221 應交稅費 一、本科目核算公司按照稅法等規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括營業(yè)稅、所得稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費 附加等。 （三）因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償，借記“業(yè)務及管理費”科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應付賬款余額。 三、公司接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記“業(yè)務及管理費”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按賣出回購金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。 二、本科目可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)金融機構(gòu)，分別“面值”、“利息調(diào)整”進行明細核算。 盤盈的除固定資產(chǎn)以外的其他財產(chǎn)，借記本科目，貸記“業(yè)務及管理費”、“營業(yè)外收入”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司確認的遞延所得稅資產(chǎn)。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算公司確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司無形資產(chǎn)的成本。 三、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的工程物資減值準備 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算公司持有的無形資產(chǎn)成本。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 由于自然災害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失或保險公司等賠款后的凈損失， 借記“營業(yè)外支出 —— 非常損失”科目，貸記本科目（建筑工程、安裝工程等）。 工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。處置固 定資產(chǎn)還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映公司固定資產(chǎn)原價。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司長期股權(quán)投資的價值。 被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，公司計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非企業(yè)合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進行處理。 對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應按原確認的減值損失，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“ 資本公積 —— 其他資本公積”科目。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 （四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記“銀行存款 ”等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應計利息”等進行明細核算。 1442 抵債資產(chǎn)跌價準備 一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的減值準備。如為貸方差額，應貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （三）收回受托貸款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目（本 金），按其差額，貸記本科目（已實現(xiàn)未結(jié)算損益）等。 （二）對于確實無法收回的各項貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷各項貸款，借記本科目，貸記“貸款”等科目。按管理權(quán)限報經(jīng)批準后轉(zhuǎn)銷表外應收未收利息，減少表外“應收未收利息”科目金額。 收回貸款時，應按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應收利息金額，貸記“應收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。存在利息調(diào)整金額的，也應同時結(jié)轉(zhuǎn)。 對于已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應收款。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進行處理。 1132 應收利息 一、本科目核算公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、買入返售金融資產(chǎn)等應收取的利息。 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的 現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 以下債務重組涉及重組債權(quán)減值準備的，應當比照此規(guī)定進行處理。 （四）本科目期末借方余額，反映公司買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)攤余成本。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或 貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易 性金融資產(chǎn)的公允價值。 三、公司應按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。 第二章 會計科目名稱和編號 序號 科目編號 會計科目名稱 一、 資 產(chǎn) 類 1 1001 庫存現(xiàn)金 2 1002 銀行存款 3 1012 其他貨幣資金 4 1101 交易性金融資產(chǎn) 5 1111 買入返售金融資產(chǎn) 6 1122 應收賬款 7 1131 應收股利 8 1132 應收利息 9 1221 其他應收款 10 1231 壞賬準備 11 1301 貼現(xiàn)資產(chǎn) 12 1303 貸款 13 1304 貸款損失準備 14 1321 代理業(yè)務資產(chǎn) 15 1441 抵債資產(chǎn) 16 1442 抵債資產(chǎn)跌價準備 17 1501 持有至到期投資 18 1502 持有至到期投資減值準備 19 1503 可供出售金融資產(chǎn) 20 1504 可供出售金融資產(chǎn)減值準備 21 1511 長期股權(quán)投資 22 1512 長期股權(quán)投資減值準備 23 1601 固定資產(chǎn) 24 1602 累計折舊 25 1603 固定資產(chǎn)減值準備 26 1604 在建工程 27 1605 工程物資 28 1606 固定資產(chǎn)清理 29 1607 工程物資減值準備 30 1701 無形資產(chǎn) 31 1702 累計攤銷 32 1703 無形資產(chǎn)減值準備 33 1801 長期待攤費用 34 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 35 1901 待處理財產(chǎn)損溢 二、 負 債 類 36 2020 短期借款 37 2021 貼現(xiàn)負債 38 2111 賣出回購 金融資產(chǎn)款 39 2202 應付賬款 40 2211 應付職工薪酬 41 2221 應交稅費 42 2231 應付利息 43 2232 應付股利 44 2241 其他應付款 45 2311 代理業(yè)務負債 46 2501 長期借款 47 2801 預計負債 48 2901 遞延所得稅負債 三、 所 有 者 權(quán) 益 類 49 4001 實收資本（股本） 50 4002 資本公積 51 4101 盈余公積 53 4102 一般風險準備 54 4103 本年利潤 55 4104 利 潤分配 四、 損 益 類 56 6011 利息收入 57 6021 手續(xù)費及傭金收入 58 6051 其他業(yè)務收入 59 6101 公允價值變動損益 60 6111 投資收益 61 6301 營業(yè)外收入 62 6402 其他業(yè)務成本 63 6403 營業(yè)稅金及附加 64 6411 利息支出 65 6421 手續(xù)費及傭金支出 66 6601 業(yè)務及管理費 67 6701 資產(chǎn)減值損失 68 6711 營業(yè)外支出 69 6801 所得稅費用 70 6901 以前年度損益調(diào)整 第三章 會計科目使用說明 1001 庫存現(xiàn)金 一、本科目核算公司的庫存現(xiàn)金。 二、公司以公歷 1 月 1 日起至 12月 31 日止為一個會計年度。 五、應當按照《企業(yè)財務會計報告條例》的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。 四、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的庫存現(xiàn)金。 二、公司增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （一）公司根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應按實際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、公司與債務人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。 二、本科目可按被投資單位進行明細核算。 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 （二）取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資 —— 成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 —— 利息調(diào)整”科目。 1221 其他應收款 一、本科目核算公司除買入返售金融資產(chǎn)、應收賬款、應收股利、應收利息等以外的其他各種應收及暫付款項。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬 準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （一）公司辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（面值），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （一）公司發(fā)放的貸款，應按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，有差額的，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。 二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 三、代理業(yè)務資產(chǎn)的主要賬務處理。 二、本科目 可按抵債資產(chǎn)類別及借款人進行明細核算。 （四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應在相關(guān)手續(xù)辦妥時，按轉(zhuǎn)換日抵債資產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 處置抵債資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科 目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記“抵債資產(chǎn)”，按已計提的抵債資產(chǎn)跌價準備，借記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 持有至到期投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 三、資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 可供出售債券為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按可供 出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 二、本科目可按可供出 售金融資產(chǎn)類別和品種進行明細核算。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務處理。 2．根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。 （五）處置長期股權(quán)投資