【正文】 要賬務(wù)處理。 收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按相關(guān)貸款損失準備余額，借記“貸款損失準備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記 “資產(chǎn)減值損失”科目。 資 產(chǎn)負債表日，應按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負債表日，按計算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記本科目（利息調(diào)整），貸記“利息收入”科目。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 二、本科目可按對方單位（或個人）進行明細核算。 資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科止，按 其差額，借記或貸記“持有至到期投資 ——利息調(diào)整”科目。 （四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 三、應收股利的主要賬務(wù)處理。 （一）收到賬務(wù)人清償債務(wù)的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，按照計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應 收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 （三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 三、本科目可按銀行匯票或本票，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。 1002 銀行存款 一、本科目核算公司存入銀 行的各種款項。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。小額貸款有限公司 會計核算辦法 第一章 總 則 一、為了規(guī)范本公司的會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營特點和實際情況，制定本辦法。 六、會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。 二、公司增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。 四、本科目期末借方余額，反映公司持有的其他貨幣資金。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額貸記本科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 （三）返售日，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項大于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （一）公司取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn) —— 成本”科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應于資產(chǎn)負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“持有至到期投資 —— 應計利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資 —— 利息調(diào)整”科目。 三、公司 發(fā)生的其他各種應收、暫付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目。 （三）貼現(xiàn)票據(jù)到期，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科目（面值）， 按其差額，貸記“利息收入”科目。合同利率和實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。 對于確實無法收回的貸款，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準備”科目，貸記本科目（已減值）。 （一）資產(chǎn)負債表日，貸款發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （二）發(fā)放受托的貸款，應按實際發(fā)放的金額，借記本科目（本金），貸記“銀行存款”等科目。 （一）公司取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計提的減值準備，借記“貸款損失準備”、“壞賬準備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸款”、“應收賬款”等科目，按應支付的相關(guān)稅費，貸記“應交稅費”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 四、本科目期末借方余額，反映公司取 得的尚未處置的實物抵債資產(chǎn)的成本。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算公司持有至到期投資的攤余成本。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 四、本科目期末貸方余額，反映公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。 （三）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目。 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在購買日按合并成本（不含應自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤），借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負債科目，按發(fā)生的直接相關(guān)費用，貸記“銀行存款”等 科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。發(fā)生虧損的被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的，應按與上述相反的順序進行處理。 采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目。 公司購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準備。 二、資產(chǎn)負債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設(shè)備），貸記“工程物資”科目。 （三）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損凈損失，借記本科目，貸記“工程物資”科目；盤盈的工程物資或處置凈收益做相反的會計分錄。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫 時做相反的會計分錄。 （二）清理過程中應支付的相關(guān)稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。處置工程物資還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。已計提減值準備的，還應同時結(jié)轉(zhuǎn)減值準備。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷完畢的長期待攤費用。 （二）資產(chǎn)負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原己確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應減記的金額，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”、“資本公積 —— 其他 資本公積”等科目，貸記本科目。 （二）盤虧、毀損的各項資產(chǎn)，按管理 權(quán)限報經(jīng)批準后處理時，按殘料價值，借記相關(guān)科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應收款”科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“業(yè)務(wù)及管理費”、“營業(yè)外支出”等科目。 2021 貼現(xiàn)負債 一、本科目核算公司辦理商業(yè)票據(jù)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融入的資金。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算公司按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入 的債券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 二、本科目可按債權(quán)人進行明細核算。 （四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，應將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入 —— 債務(wù)重組利得”科目。 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，按每期應支付的租金，借記“業(yè)務(wù)及管理費”等科目，貸記本科目。 五、本科目期末貸方余額，反映公司應付未付的職工薪酬 。實際交納土地增 值稅時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款 —— 利息調(diào)整”等科目。 董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不做財務(wù)處理，但應在附注中披露。 三、代理業(yè)務(wù)負債的主要賬務(wù)處理。 （一）公司借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）。 二、本科目可按形成預計負債的交易或事項進行明細核算。 三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理。 二、本科目可按投資者進行明細核算。 直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。 四、本科目期末貸方余額，反映公司的資本公積。 二、公司提取的一般風險準備，借記“利潤分配 —— 提取一般風險準備”科目，貸記本科目。 4104 利潤分配 一 、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 四、年度終了，公司應將本年實現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目（未分配利潤），為凈虧損的做相反的會計分錄；同時，將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目“ 未分配利潤”明細科目。 6021 手續(xù)費及傭金收入 一、本科目核算公司確認的手續(xù)費及傭金收入，如傭金收入、業(yè)務(wù)代辦手續(xù)費收入、受托貸款手續(xù)費收入、咨詢服務(wù)收入以及其他相關(guān)服務(wù)實現(xiàn)的手續(xù)費及傭金收入等 。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 處置長期股權(quán)投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股 利”科目，按其差額，貸記或借記本科目。 確認的政府補助利得，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 房產(chǎn) 稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“業(yè)務(wù)及管理費”科目核算。 6421 手續(xù)費及傭金支出 一、本科目核算公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的各項手續(xù)費、傭金等支出。 三、公司發(fā)生的與其經(jīng)營活動相關(guān)的手續(xù)費、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“應付賬款”等科目。 三、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 6402 其他業(yè)務(wù)成 本 一、本科目核算公司確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額等。 處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，除上述規(guī)定外，還應結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積 —— 其他資本公積”科目，貸記或借記本科目。 公司債券投資持有期間取得的利息收入，也可在“利息收入”科目核算。 指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失，也在本科目核算。 三、公司確認的手續(xù)費及傭金收入，按應收的金額，借記“應收賬款”、等科目，貸記本科目。 五、本科目年末余額，反映公司的未分配利潤（或未彌補虧損）。 三、利潤分配的主要賬務(wù)處理。 三、本科目期末貸方余額，反映公司的一般風險準備。 二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。 三、資本公積的主要賬務(wù)處理。 （一）公司接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“其他應收款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按其在注冊資本或股本中所占份額，貸記本科目，按其差額，貸記“資本公積 —— 資本溢價或股本溢價”科目。資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的 ，應按其差額確認，借記“所得稅費用 —— 遞延所得稅費用”科目，貸記本科目；資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債的應有余額小于其賬面余額的做相反的會計分錄。 （一）公司由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預計負債，應按確定的金額，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸款本科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的長期借款的利息費用，借記“在建工程”、“利息支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）定期或 在合同到期與委托客戶結(jié)算，按合同規(guī)定比例計算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益，結(jié)轉(zhuǎn)已實