【正文】 存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資―利息調(diào)整”科目。 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 公司 進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 1123 預(yù)付賬款 一、本科目核算 公司 按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 四、 公司 與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 （一） 公司 根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款’ , 等科目。 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款 公司 ，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì) 核算。 二、 公司 增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計(jì)分錄。 （十三）遵循重要性原則，對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng) 當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （二） 按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會計(jì)核算，而不是 僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。 第三條 本 公司 的會計(jì)核算 以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提。 第五條 本 公司 以 人民幣為記賬本位幣。 （六） 會計(jì)核算必須 及時進(jìn)行，不得提前或延后。 （十一）遵循謹(jǐn)慎性原則，不得 多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì) 負(fù)債或費(fèi)用。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的庫存現(xiàn)金。 四 、本科目期末借方余額，反映 公司 存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動”等進(jìn)行明細(xì)核算。 1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，應(yīng)按享有股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相 關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （一） 公司 因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、 發(fā)生應(yīng)收手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“ 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ”等科目 ； 收回應(yīng)收手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時 ， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤的，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”（成本法）或“長期股權(quán)投資―損益調(diào)整”科目（權(quán)益法）。 二、本科目可按借款人或被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 （五） 公司 發(fā)放的貸款，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息 收入”科目，按其差額，借記或貸記“貸款―利息調(diào)整”科目。 四、 公司 發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 （三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長 期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 對于確實(shí)無法收回的貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬予以轉(zhuǎn)銷，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（已減值）。 比照短期貸款的主要賬務(wù)處理。 二、本科目按貸款類別（呆帳質(zhì)押貸款、呆帳抵押貸款、呆帳 擔(dān)保貸款、呆帳信用貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 （三）已計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的貸款價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 1441 抵債資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。保管期間發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目。 三、抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額， 借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。 三、可供出售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 對于已確認(rèn)減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后會計(jì)期間內(nèi)公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)按原確認(rèn)的減值損失，借記本科目（公允價(jià)值變動）， 貸記“資產(chǎn)減值損失”科目；但可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資的（不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資），借記本 科目（公允價(jià)值變動），貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 三、長期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 2 ．根據(jù)被投資 公司 實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈 利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記本科目（損益調(diào)整），貸記“投資收益”科目。 （五）處置長期股權(quán)投資 處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應(yīng)收股利”科目，按其差額，貸 記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”科目，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目，按其差額， 借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動），貸記“公允價(jià)值變動損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 公司 采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地 產(chǎn)，反映投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。 購入固定資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按應(yīng)付購買價(jià)款的現(xiàn)值，借記本科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。 二、資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。將設(shè)備交付建造承包商建造安裝時，借記本科目（在安裝設(shè)備） , 貸記“工程物資”科目。 在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用滿足借款費(fèi)用資本化條件的，借記本科目，貸記“長期借款”、“應(yīng)付利息”等科目。 工程物資發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 1606 固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算 公司 因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出― 處置非流動資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目；屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出―非常損失”科目，貸記本科目。 （二）無形資產(chǎn)預(yù)期不能為 公司 帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。處置無形資產(chǎn)還 應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)累計(jì)攤銷。 商譽(yù)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“商譽(yù)減值準(zhǔn)備”科目，比照“無形 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 確認(rèn)的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用”、“資本公積― 其他資本公積”等科目，貸記本科目。 （二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款” 科目，按本科目余額，貸記本科目，按其借方差額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出” ，等科目。 2101 交易性金融負(fù)債 一、本科目核算 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的賣出回購金融資產(chǎn)的利息費(fèi)用，借記“利息支 出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 （一）以低于重組債務(wù)賬面價(jià)值的款項(xiàng)清償債務(wù)的，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入― 債務(wù)重組利得”科目。 二、本科目可按購貨 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 2211 應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算 公司 根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 （四） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，按當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （六） 公司 因解除與職工的勞動關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 四 、 公司 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的， 。 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算 公司 按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、所得稅、 城市維護(hù)建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加 等。 四、 公司 發(fā)放職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 三、 公司 發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 公司 向購 貨 公司 預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；收入實(shí)現(xiàn)時， 借記本科目，貸記“ 其他 業(yè)務(wù)收入”科目。 抵債資產(chǎn)為存貨的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，記入“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目；抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“營業(yè)外收入一一處置非流動資產(chǎn)利得”或“營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失”科目；抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，記入“投資收益”科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未到期的賣出回購金融資產(chǎn)款。同時，按該金融負(fù)債的公允價(jià)值變動，借記或貸記“公允價(jià)值變動損益”科目 ，貸記或借記“投資收益”科目。 衍生金融負(fù)債在“衍生工具”科目核算。 四、 公司 的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無余額。 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算 公司 在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。 根據(jù)稅法規(guī)定可用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)的虧損及稅款抵減產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、本科目期末借方余額，反映 公司 商譽(yù)的價(jià)值。 1703 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 （三）處置無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額等，借記“銀行 存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目， 按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支出―處置非流動資產(chǎn)損失”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 （一）購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其 他應(yīng)付款”等科目。 （三）在建工程達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)計(jì)算分配待攤支出，借記本科目（、工程），貸記本科目（待攤支出）；結(jié)轉(zhuǎn)在建工程成本，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目（、工程） 。 五、 公司 自營在建工程的主要賬務(wù)處理。 三、本 科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備