【正文】 科目。 計提貸款損失準備的資產(chǎn)包括 客戶貸款、 貿(mào)易融資、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨設置“抵債資產(chǎn)跌價準備”科目，比照“存貨跌價準備”科目進行處理。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價準備。 已計提減值準備的持有至到期投資價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ 五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價值變動、利息調(diào)整、應計利息），按應從所有者權益中轉(zhuǎn)出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科目 ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 被投資 公司 以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時， 公司 計算應分得的部分，借記“應收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷） ”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應計入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項目進行明細核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項目進行明細核算。 （一）自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。 （二）領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務處理。 負債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機構等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔的交易性金融負債的公允價值。 （三）以債務轉(zhuǎn)為資本，應按應付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權人因放棄債權而享有股權的公允價值，貸記“實收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價或股本溢價”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務重組利得”科目。 （一）應由在建工程負擔的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 公司 代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結算的股份支付，在行權日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應付手續(xù)費及傭 金余額。 四、 公司 與債權人進行債務重組，應當分別債務重組的不同方式進行處理。 資產(chǎn)負債表日，交易性金融負債的公允價值高于其賬面余額的差額，借記“公允價值變動損益”科目，貸記本科目（公允價值變動） 。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費用。 三、 公司 按期（月）計提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費用”、“其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)?損失， 借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。 四、 公司 發(fā)包的在建工程，應 按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結算的進度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。 （五）處置固定資產(chǎn)時，按該項固定資產(chǎn)賬面價值 ，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映 公司 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)成本。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務收入”科目。 處置長期股權投資時，應同時結轉(zhuǎn)已計提的長期股權投資減值準備。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資 公司 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，應按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應從所有者權益中轉(zhuǎn)出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積― 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價值變動）。四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有至到期投資的攤余成本。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項目進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 在庫 低值易耗品 的實際成本以及在用 低值易耗品 的攤余價值。 1307 呆帳農(nóng)戶貸款 一、公司發(fā)放的貸款，按有關規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。收回減值貸款時，應按實際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按相關貸款損失準備余額，借 記“貸款損失準備”科目，按相關貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （二）對于確實無法收回的應收款項，按管理權限 報經(jīng)批準后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應收款項，借記本科目，貸記 “應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應當比照“貸款”科目相關規(guī)定進行處理。 （二）取得長期股權投資，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利，借記本科目，按確定的長期股權投資成本，借記“長期股權投資―成本”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 三、預付賬款的主要賬務處理。 1122 應收賬款 一、本科目核算 公司 因提供借款 等經(jīng)營活動應收取的款項。 衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結余額，將結余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 （五）按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算，會計指標口徑一致、相互可比。 第四條 本 公司 按年度、半年度、季度和月度 劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。 （九）收入與其成本、費 用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關的成本、費用，必須 在該會計期間內(nèi)確認。 三、 可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允 價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （一）收到債務人清償債務的款項小于該項應收賬款賬面價值的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。按工程進度結算工程價款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 （四）實際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 二、本科目可按對方 公司 （或個人）進行明細核算。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 二、本科目可按計提貸款損失準備的資產(chǎn)類別進行明細核算。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務處理。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的攤余成本。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計提但尚未 轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值。收到被投資 公司 宣告發(fā)放的股票股利，不進行賬務處理，但應在備查簿中登記。 采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單 獨設置“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準備”等科目進行處理。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積―其他資本公積”科目或借記“公允價值變動損益”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設置“融資租入固定資產(chǎn)”明細科目。 三、按期（月）計提固定資產(chǎn)的折舊，借記“ 業(yè)務及 管理費用”、 “其他業(yè)務成本”等科目，貸記本科目。采用計劃成本核算的，應同時結轉(zhuǎn)應分攤的成本差異。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細 核算。 三、資產(chǎn)負債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （一）資產(chǎn)負債表日， 公司 確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費用―遞延所得稅費用”科目。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算 公司 按照回購協(xié)議先賣出再按固定價格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 （四）以修改其他債務條件進行清償?shù)?，應將重組債務的賬面余額與重組后債務的公允價值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入―債務重組利得”科目。 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“ 業(yè)務及 管理費用” 等科目 ，貸記本科目。 二、本科目可按應 交的稅費項目進行明細核算。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。 三、 發(fā)生應付 手續(xù)費等款項時，借記 “手續(xù)費支出及傭金支出” ，貸記 本科目：支付 應 付 手續(xù)費等款項時 ， 借記 本科目 ，貸記 “銀行存款”等科目 。支付時借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應付利息”科目。 三、待處理財產(chǎn)損溢的主要賬務處理。攤銷長期待攤費用，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項目進行明細核算。收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 1605 工程物資 一、本科目核算 公司 為在建工程準備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產(chǎn)準備的工器具等。 三、 公司 在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，借記本科目（待攤支出） , 貸記“銀行存款”等科目。在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計算確定各期應負擔的利息費用，借記“財務費用”科目，貸記“預計負債”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為 公司 主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算相關的損益。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，應按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計折舊、減值準備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累 計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”等科目。 三、資產(chǎn)負債表日，長期股權投資發(fā)生減值的，按應減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （三）采用權益法核算的長期股權投資 1 ．長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資公司 可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本。 （三）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“資本公積―其他資本公積”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計 分錄。已計 提減值準備的，還應同時結轉(zhuǎn)減值準備。 1442 抵債資產(chǎn)跌價準備 一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的跌價準備。 （三）采用其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應按攤銷額，借記“ 業(yè)務及 管理費用”等科目，貸記本科目（攤銷） 。 三、呆滯貸款的主要賬務處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。本期應計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬準備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關規(guī)定進行處理。 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 二、本科目可按供貨 公司 進行明細核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 買入的尚未到期返售金 融資產(chǎn)攤余成本。 公司 持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、 公司 應當設置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 如有必要變更，要將 變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會計報表附注中予以說明。年度、半年度、季 度和月度均按公歷起訖日期確定。 （十） 公司 的各項財產(chǎn)在 取得時應當按照實際成本計量。每日終了，應結出余額。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目賬面余額，