【正文】 科目。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括 客戶貸款、 貿(mào)易融資、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ 五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科目 ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 被投資 公司 以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)， 公司 計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） ”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。 （二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 負(fù)債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 （一）應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 公司 代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭 金余額。 四、 公司 與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） 。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費(fèi)用。 三、 公司 按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)?損失， 借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、 公司 發(fā)包的在建工程，應(yīng) 按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。 （五）處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 ，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。 六、本科目期末借方余額，反映 公司 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積― 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有至到期投資的攤余成本。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 在庫 低值易耗品 的實(shí)際成本以及在用 低值易耗品 的攤余價(jià)值。 1307 呆帳農(nóng)戶貸款 一、公司發(fā)放的貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借 記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （二）對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資―成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 公司 因提供借款 等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。 （五）按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。 第四條 本 公司 按年度、半年度、季度和月度 劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 （九）收入與其成本、費(fèi) 用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，必須 在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 三、 可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允 價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （一）收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 （四）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目等。 二、本科目可按對方 公司 （或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按貸款類別、客戶，分別“本金”、“利息調(diào)整”、“已減值”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本。 二、本科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算。 三、抵債資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1501 持有至到期投資 一、本科目核算 公司 持有至到期投資的攤余成本。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未 轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。收到被投資 公司 宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單 獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目進(jìn)行處理。 （二）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值，借記本科目（成本），按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，按其差額，貸記“資本公積―其他資本公積”科目或借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。 融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。 三、按期（月）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”、 “其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日， 公司 確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用―遞延所得稅費(fèi)用”科目。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 2111 賣出回購金融資產(chǎn)款 一、本科目核算 公司 按照回購協(xié)議先賣出再按固定價(jià)格買入的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融入的資金。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)將重組債務(wù)的賬面余額與重組后債務(wù)的公允價(jià)值的差額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用” 等科目 ，貸記本科目。 二、本科目可按應(yīng) 交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目 ，貸記“銀行存款”等科目。 三、 發(fā)生應(yīng)付 手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí)，借記 “手續(xù)費(fèi)支出及傭金支出” ，貸記 本科目：支付 應(yīng) 付 手續(xù)費(fèi)等款項(xiàng)時(shí) ， 借記 本科目 ，貸記 “銀行存款”等科目 。支付時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按交易性金融負(fù)債票面利率計(jì)算的利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。攤銷長期待攤費(fèi)用，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。 1605 工程物資 一、本科目核算 公司 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。 三、 公司 在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等，借記本科目（待攤支出） , 貸記“銀行存款”等科目。在該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，計(jì)算確定各期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目。五、投資性房地產(chǎn)作為 公司 主營業(yè)務(wù)的，應(yīng)通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算相關(guān)的損益。 （四）將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的賬面余額、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”、“累 計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 （三）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 1 ．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“資本公積―其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì) 分錄。已計(jì) 提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 一、本科目核算公司抵債資產(chǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備。 （三）采用其他攤銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目（攤銷） 。 三、呆滯貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期 90 天后，借記本科目，貸記“逾期貸款”等科目 。同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備小于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （三）取得的可供出售債券投資，比照（二）的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 二、本科目可按供貨 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 買入的尚未到期返售金 融資產(chǎn)攤余成本。 公司 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 三、 公司 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 如有必要變更，要將 變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。年度、半年度、季 度和月度均按公歷起訖日期確定。 （十） 公司 的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在 取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目賬面余額，