【正文】 出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記本科目（應(yīng)交營業(yè)稅）。 公司 代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。 （五） 公司 以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付，在行權(quán)日，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。 （一）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款’，、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。 （三）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“ 業(yè)務(wù)與管理費(fèi)用’ , 科目，貸記本科目。 （一）應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程” 等 科目，貸記本科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映 公司 尚未支付的應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭 金余額。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借方余額，反映 公司 尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。 預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。 （三）以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，應(yīng)按應(yīng)付賬款的賬面余額，借記本科目，按債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股權(quán)的公允價(jià)值，貸記“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積 ―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入―債務(wù)重組利得”科目。 四、 公司 與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 2202 應(yīng)付賬款 一、本科目核算 公司 因購買材料、提供貸款 等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 （一） 公司 根據(jù)回購協(xié)議賣出票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記 “銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)） 。 二、本科目可按交易性金融負(fù)債類別，分別“本金”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末 貸方余額，反映 公司 尚未償還的短期借款。 負(fù)債類 2020 短期借款 一、本科目核算 公司 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1 年以下（含 1 年）的各種借款。 （一）盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。 物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。 與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，借 記本科目，貸記“資本公積一一其他資本公積”科目。 三、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未攤銷完畢 的長期待攤費(fèi)用。 1801 長期待攤費(fèi)用 一、本科目核算 公司 已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。 1711 商譽(yù) 一、本科目核算 公司 合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。 二、本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、 公司 按期（月）計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，按應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。 1701 無形資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)?損失， 借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （一） 公司 因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)’，科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。 （二）領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 二、本科目可按“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。 在建工程完工已領(lǐng)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記本科目。 輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本―輔助生產(chǎn)成本”等科目。 （一）自營的在建工程領(lǐng)用工程物資、原材料或庫存商品的，借記本科目，貸記“工程物資”、“原材料”、“庫存商品”等科目。 四、 公司 發(fā)包的在建工程，應(yīng) 按合理估計(jì)的發(fā)包工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預(yù)付賬款”等科目。 1604 在建工程 一、本科目核算 公司 基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 一、本科目核算 公司 固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （五）處置固定資產(chǎn)時(shí)，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 ，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。 （三）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，按應(yīng)計(jì)入固 定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用），借記本科目或“在建工程”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目。 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目期末借方余額，反映 公司 采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)成本。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。 （一） 公司 外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本的金額，借記本科目（成本），貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。 （五）處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其在轉(zhuǎn)換日的原價(jià)、累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入本科目、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 三、采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的主要賬 務(wù)處理。采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的累計(jì)折舊或累計(jì)攤銷，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷） ”科目，比照“累計(jì)折舊”等科目進(jìn)行處理。 處置長期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 長期股權(quán)投資的價(jià)值。 長 期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成 公司合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本。 被投資 公司 以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)， 公司 計(jì)算應(yīng)分得的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目（損益調(diào)整）。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非 公司 合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下 公司 合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、 “損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科目 ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積― 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科 目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有至到期投資的攤余成本。 （三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)’，科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積― 其他資本公積”科目。 （一） 公司 取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資 產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 （二） 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 在庫 低值易耗品 的實(shí)際成本以及在用 低值易耗品 的攤余價(jià)值。 三、 低值易耗品 的主要賬務(wù)處理。 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn) 銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款” 等科目。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括 客戶貸款、 貿(mào)易融資、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等。 1307 呆帳農(nóng)戶貸款 一、公司發(fā)放的貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 三、逾期貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期貸款”“中長期貸款”等科目 。 三、中長期貸款的主要賬務(wù)處理。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸 記“資產(chǎn)減值損失”科目。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借 記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （ 二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 1303 短期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年及一年以內(nèi)的客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。 二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按合同約定返 售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算 公司 除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資―成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未 領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資―利息調(diào)整”科目。 公司 購入的一次還 本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 （二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資―成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 二、本科目可按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 （二） 公司 進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 1123 預(yù)付賬款 一、本科目核算 公