【正文】 公允價(jià)值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 1123 預(yù)付賬款 一、本科目核算 公司 按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。 公司 進(jìn)行在建 工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 收到所購物資，按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“ 固定資產(chǎn) ”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。 （二） 公司 進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映 公司 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。 二、本科目可按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金；期末如為貸方余額，反映 公司 預(yù)收的應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金。 二、本科目可按被投資 公司 進(jìn)行明細(xì)核算。 （一） 公司 取得交易性金融資產(chǎn)，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)一成本”科目，按發(fā)生的交易 費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款” 等科目。 （二）取得長期股權(quán)投資，按支付的價(jià)款中所包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股 利，借記本科目，按確定的長期股權(quán)投資成本，借記“長期股權(quán)投資―成本”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤屬于其在取得本 公司 投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，借記本科目，貸記“長期股權(quán)投資―成本”等科目。 可供出售權(quán)益工具持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 公司 購入的一次還 本付息的持有至到期投資持有期間取得的利息，在“持有至到期投資”科目核算。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （二）取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資―成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未 領(lǐng)取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資―利息調(diào)整”科目。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資―應(yīng)計(jì)利息”科目，按持有至到期投 資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資― 利息調(diào)整”科目。 （四）發(fā)生減值的持有至到期投資、可供出售債券投資的利息收入，應(yīng)當(dāng)比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （六）應(yīng)收利息實(shí) 際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 1221 其他應(yīng)收款 一、本科目核算 公司 除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 三、采用售后回購方式融出資金的，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按合同約定返 售商品時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映 公司 尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 二、本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本 科目。 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記 “應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。 對(duì)于已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款 項(xiàng)以后又收回的，也可以按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 1303 短期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年及一年以內(nèi)的客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 三、短期貸款的主要賬務(wù)處理。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“利息收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 收回貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“銀行存款”等科目，按收回的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記“利息收入”科目。 （ 二）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。 資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確 定的利息收入，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記“利息收入”科目。收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額，借 記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，按相關(guān)貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額，貸記本科目（已減值），按其差額，貸 記“資產(chǎn)減值損失”科目。 1304 中長期貸款 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的各種期限在一年（不含一年）以上的客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。 三、中長期貸款的主要賬務(wù)處理。 1305 逾期貸款 一、公司發(fā)放的貸款逾期后在本科目核算。 三、逾期貸款的主要賬務(wù)處理 貸款逾期時(shí)，借記本科目 ， 貸記“短期貸款”“中長期貸款”等科目 。 二、本科目按貸款類別（呆滯質(zhì)押貸款、呆滯抵押貸款、呆滯擔(dān)保貸款、呆滯信用貸款）、客戶設(shè)明細(xì)科目。 1307 呆帳農(nóng)戶貸款 一、公司發(fā)放的貸款，按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的在本科目核算。 三、呆帳農(nóng)戶貸款的主要賬務(wù)處理 按有關(guān)規(guī)定列為呆帳的貸款，借記本科目，貸記“呆滯貸款”等科目 。 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括 客戶貸款、 貿(mào)易融資、 轉(zhuǎn)貸款和墊款等。 三、貸款損失準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理。 （二）對(duì)于確實(shí)無法收回的各項(xiàng)貸款，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 轉(zhuǎn) 銷各項(xiàng)貸款，借記本科目，貸記“貸款” 等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映 公司 已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。 三、 低值易耗品 的主要賬務(wù)處理。 （二）采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值，借記“ 業(yè)務(wù)及 管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 在庫 低值易耗品 的實(shí)際成本以及在用 低值易耗品 的攤余價(jià)值。 公司 依法取得并準(zhǔn)備按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處置的非實(shí)物抵債資產(chǎn)（不含股權(quán)投資）， 也通過本科目核算。抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，比照“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。 （一） 公司 取得的抵債資產(chǎn)，按抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記本科目，按相關(guān)資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“貸款損失準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目，按相關(guān)資產(chǎn)的賬面余額，貸記“貸 款”、“應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。 （二） 抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。 （三）處置抵債資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際 收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款” 等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目或借記“營業(yè)外支出”科目。 （四）取得抵債資產(chǎn)后轉(zhuǎn)為自用的，應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí)，按轉(zhuǎn)換日抵債資 產(chǎn)的賬面余額，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 取得的尚未處置的實(shí)物抵債資產(chǎn)的成本。 二、本科目可按抵債資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，抵債資產(chǎn)發(fā)生減值的，按抵債資產(chǎn)可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小額貸款公司已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。 二、本科目可按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。 （一） 公司 取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記本科目（應(yīng)計(jì)利息），按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或 貸記本科目（利息調(diào)整） 。 （三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)’，科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積― 其他資本公積”科目。 （四）出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有至到期投資的攤余成本。 二、本科目可按持有至到期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 1503 可供出售金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。 （一） 公司 取得可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按其公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā) 放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀 行存款” 等科目。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”科 目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“貸款”科目相關(guān)規(guī)定。 確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積― 其他資本公積”科目，按其差額，貸記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)）。 （四）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記本科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積―其他資本公積”科目。 （ 五）出售可供出售的金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款” 等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，借記或貸記“資本公積―其他資本公積”科目 ，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 1511 長期股權(quán)投資 一、本科目核算 公司 持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、 “損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。 （一）初始取得長期股權(quán)投資 同一控制下 公司 合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額，借記本科目，按享有被投資 公 司 已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記“應(yīng)收股利”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記“資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目；為借方差額的，借記“資本公積―資本溢價(jià)或股本溢價(jià)”科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配―未分配利潤”科目。 以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式（非 公司 合并）形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下 公司 合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）采用成本法核算的長期股權(quán)投資 長期股權(quán)投資采用成本法核算的，應(yīng)按被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 或利潤中屬于本 公司 的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；屬于被投資 公司 在取得本 公司 投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記本科目。長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資 公司 可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記本科目（成本），貸記“營業(yè)外收入”科目。被投資 公司 發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資 公司 凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 被投資 公司 以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)， 公司