【正文】 融資產(chǎn)攤余成本。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，按照計(jì)算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 1111 買入返售金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 按照返售協(xié)議約定先買入再按固定價(jià)格返售的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。 同時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出， ，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價(jià)值變動(dòng)），貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允 價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （一） 公司 取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額 ，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。 公司 持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，也在本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的其他貨幣資金。 二、 公司 增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四 、本科目期末借方余額，反映 公司 存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。 三、 可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，在“其他貨幣資金 ”科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的庫(kù)存現(xiàn)金。 三、 公司 應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。 第二章 會(huì)計(jì)科目名稱及編 號(hào) 編號(hào) 會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類 1001 現(xiàn)金 1002 銀行存款 1012 其他貨幣資金 1101 交易性金融資產(chǎn) 1111 買入返售金融資產(chǎn) 1122 應(yīng)收帳款 1123 預(yù)付賬款 1124 應(yīng)收手續(xù)費(fèi)及傭金 1131 應(yīng)收股利 1132 應(yīng)收利息 1221 其他應(yīng)收款 1231 壞賬準(zhǔn)備 1303 短期貸款 1304 中長(zhǎng)期貸款 1305 逾期貸款 1306 呆滯貸款 1307 呆賬貸款 1309 貸款損失準(zhǔn)備 1411 低值易耗品 1441 抵債資產(chǎn) 1442 抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備 1501 持有至到期投資 1502 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 1503 可供出售金融資產(chǎn) 1511 長(zhǎng)期股權(quán)投資 1512 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 1521 投資性房地產(chǎn) 1532 未實(shí)現(xiàn)融資收益 1601 固定資產(chǎn) 1602 累計(jì)折舊 1603 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1604 在建工程 1605 工程物資 1606 固定資產(chǎn)清理 1701 無(wú)形資產(chǎn) 1702 累計(jì)攤銷 1703 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1711 商譽(yù) 1801 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 1811 遞延所得稅資產(chǎn) 1901 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 2020 短期借款 2101 交易性金融負(fù)債 2111 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款 2202 應(yīng)付帳款 2203 預(yù)收賬款 2204 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金 2211 應(yīng)付職工薪酬 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 2231 應(yīng)付利息 2232 應(yīng)付股利 2241 其他應(yīng)付款 2501 長(zhǎng)期借款 2702 未 確認(rèn)融資費(fèi)用 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 2901 遞延所得稅負(fù)債 三 、所有者權(quán)益類 4001 實(shí)收資本 4002 資本公積 4101 盈 余公積 4102 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 4103 本年利潤(rùn) 4104 利潤(rùn)分配 4201 庫(kù)存股 四 、損益類 6011 貸款利息收入 6018 管理費(fèi)收入 6021 手續(xù)費(fèi)及傭金收入 6028 銀行利息收入 6051 其他業(yè)務(wù)收入 6061 匯兌損益 6101 公允價(jià)值變動(dòng)損益 6111 投資收益 6301 營(yíng)業(yè)外收入 6402 其他業(yè)務(wù) 成本 6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 6411 利息支出 6421 手續(xù)費(fèi)支出 及傭金支出 6601 業(yè)務(wù)及管理費(fèi) 6701 資產(chǎn)減值損失 6711 營(yíng)業(yè)外支出 6801 所得稅 費(fèi)用 6901 以前年度損益調(diào)整 第三章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 及主要帳務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001 庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核 算 公司 的庫(kù)存現(xiàn)金。凡支出的效益僅與本會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；凡支出 的效益與幾個(gè)會(huì)計(jì)年度相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。 （十一）遵循謹(jǐn)慎性原則，不得 多計(jì)資產(chǎn)或收益，也不得少計(jì) 負(fù)債或費(fèi)用。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照 規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。 （九）收入與其成本、費(fèi) 用相互配比，同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用，必須 在該會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。 （八）以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 （六） 會(huì)計(jì)核算必須 及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。 如有必要變更，要將 變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)，以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等， 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。 （三）所提 供的會(huì)計(jì)信息 要 能夠反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，以滿足各方面的需要。 第七條 本 公司 的會(huì)計(jì)核算， 遵循 公司 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的各項(xiàng) 基本原則： （一）以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映 公司的 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 第五條 本 公司 以 人民幣為記賬本位幣。半年度、季度和月度均稱為會(huì)計(jì)中期。 第四條 本 公司 按年度、半年度、季度和月度 劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 深圳市 匯發(fā)小額貸款 有限公司 會(huì)計(jì)制度 目錄 第一章 總則 第二章 會(huì)計(jì)科目名稱及編號(hào) 第三章 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明及主要帳務(wù)處理 第四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第五章 附則 第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范 本 公司 的會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《 公司 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》、 《金融 公司 財(cái)務(wù)規(guī)則 》 等有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。 第三條 本 公司 的會(huì)計(jì)核算 以持續(xù)、正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。年度、半年度、季 度和月度均按公歷起訖日期確定。 本制度所稱的期末，是指月末、季末、半年末和年末。 第六條 本 公司 的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 （二） 按照交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不是 僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。 （四）會(huì)計(jì)核算方法前后各期保持一致，不 隨意變更。 （五）按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)指標(biāo)口徑一致、相互可比。 （七） 會(huì)計(jì)核算必須 清晰明了，便于理解和利用。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng) 當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。 （十） 公司 的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在 取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。 （十二）合理劃分收益性支出與資本性支出。 （十三）遵循重要性原則，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。 二、 公司 增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。 1002 銀行存款 一、本科目核算 公司 存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、 公司 增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 公司 銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。 1012 其他貨幣資金 一、本科目核算 公司 的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。 三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款 公司 ，外埠存款的開(kāi)戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進(jìn)行明細(xì) 核算。 1101 交易性金融資產(chǎn) 一、本科目核算 公司 為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 衍生金融資產(chǎn)在“衍生工具”科目核算。 三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （二）交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資 公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （四）出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目賬面余額， 按該金融資產(chǎn)的帳面余額， 貸記本科目，按其差額，貸記或 借記 “投資收益”科目。 四、本科目期末借方余額，反映 公司 持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 二、本科目可按買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進(jìn)行明細(xì)核算。 （一） 公司 根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款’ , 等科目。 （三）返售日，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記“利息收入”科目。 1122 應(yīng)收賬款 一、本科目核算 公司 因提供借款 等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 三、 公司 發(fā)生應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的收入，貸記 “手續(xù)費(fèi)及 傭金收入”等科目。 四、 公司 與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。 收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科 目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。 （二）接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非 現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 （四）以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)按修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的