【正文】 第595號(hào)科目 清算損失 一、本科目核算企業(yè)宣布終止后，在清算過(guò)程中發(fā)生的清算收入和清算損失。 第581號(hào)科目 營(yíng)業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)以外的各項(xiàng)收入，如固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資細(xì)核算。 第568號(hào)科目 財(cái)務(wù)費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。 二、銷(xiāo)售費(fèi)用一般包括銷(xiāo)售材料物資和產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、銷(xiāo)售傭金、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、租賃費(fèi)、銷(xiāo)售服務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，以及銷(xiāo)售部門(mén)人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)和其他費(fèi)用等。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計(jì)發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用。 第551號(hào)科目 遞延營(yíng)業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確認(rèn)的與遞延營(yíng)業(yè)收入相配比的遞延營(yíng)業(yè)成本。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目應(yīng)按車(chē)間、部門(mén)和成本核算對(duì)象(如受益單位、自制材料物資的類(lèi)別等)設(shè)置明細(xì)賬，并按成本項(xiàng)目(由企業(yè)自行規(guī)定)分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。建造費(fèi)用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，自本科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。 九、本科目的借方核算生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，貸方核算生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品及按合同規(guī)定分期或按月辦理結(jié)算的已完工程成本和提供的勞務(wù)成本。貸方核算自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入本科目的本年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額、盈余公積補(bǔ)虧和調(diào)整增加的上年利潤(rùn)或調(diào)整減少的上年虧損。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．承包工程利潤(rùn)； 2．勞務(wù)合作利潤(rùn)； 3．技術(shù)服務(wù)利潤(rùn)； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)； 5．產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)； 6．物資銷(xiāo)售利潤(rùn)； 7．自營(yíng)出口利潤(rùn)； 8．代理出口利潤(rùn)； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)； 10．其他經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)； 11．內(nèi)部結(jié)算差額； 12．營(yíng)業(yè)稅金； 13．進(jìn)貨費(fèi)用； 14．銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)? 15．銷(xiāo)售費(fèi)用； 16．管理費(fèi)用； 17．財(cái)務(wù)費(fèi)用； 18．投資收益6 19．營(yíng)業(yè)外收支。 二、本科目的借方核算用資本公積彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等原因減少的資本公積，貸方核算取得的資本公積，期末貸方余額反映企業(yè)資本公積的實(shí)有數(shù)額。 企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位收到上級(jí)撥入的資金，也在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按債券種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目的借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的長(zhǎng)期借款，貸方核算借入的長(zhǎng)期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款。 第261號(hào)科目 遞延收益 一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定以分期付款、延期付款及實(shí)物結(jié)算等結(jié)算方式下確定的遞延營(yíng)業(yè)收入和遞延營(yíng)業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付利潤(rùn)的其他單位或個(gè)人的戶名設(shè)置明細(xì)科目。 二、本科目的借方核算實(shí)際交納(包括預(yù)交)的稅金，貸方核算應(yīng)交納的稅金，期末借方余額反映預(yù)交或多交的稅金，貸方余額反映應(yīng)交未交的稅金。 在明細(xì)科目下，再按職工類(lèi)別和工資種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。本科目的期末貸方余額反映應(yīng)付 供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。 三、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)支付的票面金額，貸方核算企業(yè)開(kāi)出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。發(fā)行用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的債券的利息支出，在購(gòu)建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。 三、本科目應(yīng)按其他資產(chǎn)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按支出的受益期限分期攤銷(xiāo)。 四、本科目應(yīng)按專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土(場(chǎng))地使用權(quán)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目。 三、本科目的借方核算購(gòu)建固定資產(chǎn)的各種支出，貸方核算購(gòu)建完成交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本，期末借方余額反映尚未購(gòu)建完成的固定資產(chǎn)的各種支出和已購(gòu)建完成尚未交付使用的固定資產(chǎn)實(shí)際成本。 企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備查簿”進(jìn)行登記，不在本科目?jī)?nèi)核算。 六、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以直接記人有關(guān)的費(fèi)用科目。 第172號(hào)科目 累計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊，即固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中所發(fā)生的價(jià)值損耗。 八、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬”和“固定資產(chǎn)卡片”，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 4．企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改、擴(kuò)建所發(fā)生的能夠增加固定資產(chǎn)價(jià)值的支出，應(yīng)調(diào)增固定資產(chǎn)原價(jià)。 2．境外因定資產(chǎn)，須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件： (1)使用年限在1年以上； (2)單位價(jià)值在1000美元以上。 四、企業(yè)對(duì)外投資取得的勝利、利息和利潤(rùn)以及收回時(shí)產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。包括股票投資、債券投資和其他投資。 五、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托加工完成、實(shí)物結(jié)算、盤(pán)盈等原因增加的各種存貨的實(shí)際成本，貸方核算領(lǐng)用、對(duì)外銷(xiāo)售、盤(pán)虧、毀損等原因減少的各種存貨的實(shí)際成本，期末借方余額反映庫(kù)存的各種存貨的實(shí)際成本。 3．實(shí)物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價(jià)格和驗(yàn)收入庫(kù)以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國(guó)人員在國(guó)外生活用的各種物資。 四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，對(duì)于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實(shí)物登記薄，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí)物管理，防止損失浪費(fèi)。 第129號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。 第128號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(如職能部門(mén)、項(xiàng)目組、車(chē)間等)一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或日常零星開(kāi)支使用的周轉(zhuǎn)金。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。 三、企業(yè)應(yīng)隨時(shí)檢查本科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，以避免重復(fù)付款。 二、按合同規(guī)定企業(yè)收到的購(gòu)貨單位和發(fā)包單位根據(jù)結(jié)算賬單支付的利息，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目的借方核算已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失并沖減的壞賬準(zhǔn)備，貸方核算按照規(guī)定預(yù)提和補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，期末貸方余額反映按照規(guī)定已提取的壞賬準(zhǔn)備。貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期，承兌付款人付清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”內(nèi)逐筆注銷(xiāo)。 七、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，逐筆記錄每一應(yīng)收票據(jù)的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期，票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 企業(yè)收到的各種帶息票據(jù)，如果利息金額較大，在核算應(yīng)收票據(jù)時(shí)應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按期計(jì)算應(yīng)收利息，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目，應(yīng)收的利息收入作為“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。企業(yè)取得有價(jià)證券的實(shí)際成本中包含已宣告發(fā)放，但未支取的股利，或已實(shí)現(xiàn)的債券利息，應(yīng)作為其他應(yīng)收款處理，不包括在有價(jià)證券實(shí)際成本中。如有不符，屬于銀行差錯(cuò)的，應(yīng)通知銀行查明更正，屬于企業(yè)記賬差錯(cuò)的或漏記的，應(yīng)由企業(yè)更正記錄，補(bǔ)記人賬。賬面調(diào)劑匯率，可按先進(jìn)先出、加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定等方法確定。 五、外幣現(xiàn)金以及以外幣進(jìn)行結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款、分期應(yīng)收賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、各種借款、其他應(yīng)收應(yīng)付款，以及內(nèi)部往來(lái)、撥付所屬資金和上級(jí)撥入資金等，都應(yīng)比照記賬本位幣以外的外幣銀行存款的方法記賬。外匯額度的收支，應(yīng)另設(shè)登記簿進(jìn)行登記，不通過(guò)本科目核算?！　。ㄒ唬?huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第101號(hào)科目 現(xiàn)金　　一、本科目核算企業(yè)的各種庫(kù)存現(xiàn)金，包括國(guó)內(nèi)公司的人民幣現(xiàn)金、境外分公司的當(dāng)?shù)貛努F(xiàn)金和各種其他外幣現(xiàn)金。01 應(yīng)交所得稅61566 銷(xiāo)售費(fèi)用 。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)成 。05產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 。01承包工程成本 。09服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)收入 。02融資租入固定 。04提取盈余公積34222 應(yīng)付福利費(fèi) 。03租入固定資產(chǎn)大修理支出16155 在途物資 1 6長(zhǎng)期投資17161 長(zhǎng)期投資26191其他資產(chǎn) 。06商譽(yù) 。02非專(zhuān)利技術(shù)15145存貨 。境外分公司、分包單位及國(guó)內(nèi)分公司的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間，由國(guó)內(nèi)總公司在上述期限內(nèi)自行規(guī)定。 八、國(guó)內(nèi)公司對(duì)境外分公司上報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)先按美元進(jìn)行匯編，然后將匯總的美元數(shù)控規(guī)定的折合率折成，人民幣，與國(guó)內(nèi)分公司上報(bào)的和總公司本身的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯編。 五、企業(yè)境外分公司原則上應(yīng)按當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)稅法的規(guī)定，設(shè)置會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并按本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式、指標(biāo)項(xiàng)目向國(guó)內(nèi)公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；所在地區(qū)當(dāng)?shù)卣疀](méi)有法規(guī)制度規(guī)定的，應(yīng)按本制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并向國(guó)內(nèi)公司報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有從事對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作業(yè)務(wù)的企業(yè)。請(qǐng)隨時(shí)函告我部。 四、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填科目名稱。 對(duì)其他單位有投資的企業(yè)，其投資如占被投資企業(yè)資本總數(shù)半數(shù)以上，或?qū)嵸|(zhì)上擁有控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。05運(yùn)輸設(shè)備1101現(xiàn) 金 。05土（場(chǎng)）地 。02租入固定資 。01房屋及建筑物30212 應(yīng)付賬款 。01應(yīng)付引進(jìn)設(shè) 。07自營(yíng)出口收入48351本年利潤(rùn) 。11內(nèi)部結(jié)算收入56521 遞延營(yíng)業(yè)收入 。09 服務(wù)業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 。13 進(jìn)貨費(fèi)用 。17 財(cái)務(wù)費(fèi)用57551 遞延營(yíng)業(yè)成本 。　　2．企業(yè)的施工機(jī)械同時(shí)為幾個(gè)成本核算對(duì)象（工程項(xiàng)目）施工的，所發(fā)生的施工機(jī)械使用費(fèi)，一般可以通過(guò)“142 輔助生產(chǎn)費(fèi)用”科目進(jìn)行匯集和分配，或直接記入有關(guān)成本核算對(duì)象的“施工機(jī)械使用費(fèi)”成本項(xiàng)目。其登記方法見(jiàn)“銀行存款”科目說(shuō)明。 四、國(guó)內(nèi)公司以人民幣為記賬本位幣，境外分公司以當(dāng)?shù)貛艦橛涃~本位幣，也可以美元為記賬本位幣。入或賣(mài)出外幣時(shí)，應(yīng)按實(shí)際調(diào)劑價(jià)記賬。對(duì)于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣賬頁(yè)的“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同時(shí)以外幣和記賬本位幣進(jìn)行登記。企業(yè)有不超過(guò)一年的其他投資也在本科目?jī)?nèi)核算。收到的支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負(fù)有連帶償還責(zé)任)，企業(yè)在貼現(xiàn)時(shí)所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。 三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購(gòu)貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收賬款　 一、本科目核算企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費(fèi)用中提取的壞賬準(zhǔn)備。 四、本科目應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第126號(hào)科目 預(yù) 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項(xiàng)。 3．向其他單位投資的款項(xiàng)以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長(zhǎng)期投資的不同核算方法，分別在“長(zhǎng)期投資”和“投資收益”科目?jī)?nèi)核算。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。除增加或減少備用金定額外，都不通過(guò)本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和實(shí)際情況，合理確定每期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)額。 4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠多次使用，基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的周轉(zhuǎn)性材料。但為了簡(jiǎn)化核算，也可以原價(jià)(包括買(mǎi)價(jià)和手續(xù)費(fèi))作為實(shí)際成本。 發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷(xiāo)售或盤(pán)虧、毀損的材料物資，其實(shí)際成本，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動(dòng)平均法”“后進(jìn)先出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法予以確定。 支付貸款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)的，可直接記入“存貨”科目，不通過(guò)本科目核算。 企業(yè)購(gòu)人債券價(jià)款中如已包括截至購(gòu)買(mǎi)日止應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計(jì)利息從長(zhǎng)期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。 對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計(jì)入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實(shí)情況，查明原因，及時(shí)處理。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項(xiàng)固定資產(chǎn)的編號(hào)、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號(hào)、附屬物、使用單位、所在地點(diǎn)、建造或購(gòu)置年份、開(kāi)始使用日期、原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報(bào)廢清理情況等詳細(xì)資料。固定資產(chǎn)折舊計(jì)提足額后，不再提取折舊，提前報(bào)廢時(shí)，不補(bǔ)提折舊。 三、本科目應(yīng)按需要清理的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本