【正文】 ”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目的有關(guān)明細科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。然后將本年利潤總額或虧損總額轉(zhuǎn)入”禾分配利潤“科目。 四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)賬以前，本科目不應(yīng)發(fā)生記錄，經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 第361號科目 未分配利潤 一、本科目核算企業(yè)利潤的分配和歷年利潤分配后的結(jié)存余額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細科目進行核算： 1．應(yīng)交所得稅； 2．應(yīng)交財政特種基金； 3．盈余公積補虧； 4．提取盈余公積； 5．應(yīng)付利潤； 6．應(yīng)付股利； 7．未分配利潤； 8．上年利潤調(diào)整。 三、企業(yè)根據(jù)利潤分配方案，分配本年利潤，記入本年賬內(nèi)。本科目的借方核算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財政特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的虧損總額。貸方核算自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的本年實現(xiàn)利潤總額、盈余公積補虧和調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損。 四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目，并將本科目的其他明細科目的年末余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤”明細科目有余額外，其他各明細科目均無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷毧颇康慕璺接囝~為末彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 五、企業(yè)年度結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整以前年度損益項目，應(yīng)在本年度“未分配利潤”科目“上年利潤調(diào)整”明細科目中進行調(diào)整，調(diào)整減少上年利潤或調(diào)整增加上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細科目的借方；調(diào)整增加上年利潤或調(diào)整減少上年虧損，記入“上年利潤調(diào)整”明細科目的貸方。 六、本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤或未彌補虧損。 第401號科目 生產(chǎn)成本 七、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)特點，選擇適合本企業(yè)的成本核算方法。 八、本科目可按承包工程支出、勞務(wù)合作支出、技術(shù)服務(wù)支出、房地產(chǎn)業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務(wù)業(yè)支出、技術(shù)咨詢業(yè)支出、其他支出等企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細賬，明細賬下再按成本核算對象和成本項目進行明細核算。 九、本科目的借方核算生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品及按合同規(guī)定分期或按月辦理結(jié)算的已完工程成本和提供的勞務(wù)成本。期末借方余額為尚未結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費用。 第405號科目 出國人員費 一、本科目核算企業(yè)為派出職工到國外執(zhí)行對外合同所發(fā)生的各種費用。出國人員的國內(nèi)工資(包括支付屬于企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資，按期向選派單位支付的出國人員國內(nèi)工資或按期向選派單位支付的包括國內(nèi)工資在內(nèi)的出國人員包干費用)、福利費、差旅費、服裝費、人身保險費等費用。 二、本科目的借方核算派出職工發(fā)生的各種出國人員費；貸方核算已辦理出國人員費結(jié)算而轉(zhuǎn)入“營業(yè)成本”科目的出國人員費。 三、本科目期末一般應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按業(yè)務(wù)類別或合同進行明細核算。 第411號科目 建造費用 一、本科目核算企業(yè)各生產(chǎn)部門和現(xiàn)場管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。建造費用應(yīng)按企業(yè)成本核算辦法的規(guī)定，分配計入有關(guān)的成本核算對象，自本科目轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目。 二、凡能直接計入成本核算對象的直接資用，可直接計入“生產(chǎn)成本”科目，不通過本科目核算。 三、建造費用一般包括：工資、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、周轉(zhuǎn)材料攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費和其他費用等。 四、本科目應(yīng)按不同的生產(chǎn)部門和費用項目進行明細核算，并按各生產(chǎn)部門的費用計劃進行監(jiān)督和考核。 第421號科目 輔助生產(chǎn)費用 一、本科目核算企業(yè)所屬不獨立核算的輔助生產(chǎn)部門(如采石場、機修車間、木工車間、混凝土預(yù)制車間、供水站等)為工程施工、生產(chǎn)和提供勞務(wù)(如設(shè)備維修、鐵木件加工、結(jié)構(gòu)件現(xiàn)場制作、水電風(fēng)汽供應(yīng)、施工機械安裝、拆卸和臨時設(shè)施的搭建等)所發(fā)生的各種費用。 企業(yè)所屬獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)部門(如采石場、機修廠、預(yù)制構(gòu)件廠等)，應(yīng)作為附屬工業(yè)企業(yè)，發(fā)生的生產(chǎn)費用在“生產(chǎn)成本”等科目核算，不在本科目核算。 二、輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，能確定為某項成本核算對象服務(wù)的，可以直接計入該項成本核算對象的成本，不能確定服務(wù)對象的，所發(fā)生的費用先在本科目內(nèi)匯集，再分配計入各成本核算對象的成本。 三、本科目的借方核算輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完成驗收入庫的自制材料物資的實際成本和分配記入產(chǎn)品或工程項目成本的勞務(wù)費用，期末借方余額反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。 四、本科目應(yīng)按車間、部門和成本核算對象(如受益單位、自制材料物資的類別等)設(shè)置明細賬，并按成本項目(由企業(yè)自行規(guī)定)分設(shè)專欄進行明細核算。 第501號科目 營業(yè)收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，包括承包工程收入、勞務(wù)合作收入、技術(shù)服務(wù)收入、房地產(chǎn)經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、自營出口收入、代理出口收入、服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入、其他經(jīng)營收入、內(nèi)部結(jié)算收入等。 二、本科目的月末貸方余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計實現(xiàn)的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)收人，年終結(jié)賬時應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 三、本科目可設(shè)置以下明細科目： 1．承包工程收入； 2．勞務(wù)合作收入； 3．技術(shù)服務(wù)收入； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營收入； 5．產(chǎn)品銷售收入； 6．物資銷售收入； 7． 自營出口收入； 8．代理出口收入； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入； 10．其他經(jīng)營收入； 11．內(nèi)部結(jié)算收入。 在明細科目下，可再按照收入的具體類別設(shè)置明細賬進行明細核算。 四、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實際需要，增設(shè)明細科目。 第521號科目 遞延營業(yè)收入 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式下確認的遞延營業(yè)收入。 二、企業(yè)按照合同規(guī)定在確認每期營業(yè)收入實現(xiàn)時，應(yīng)按本期應(yīng)收的款項金額，分別記入“分期應(yīng)收賬款”科目和本科目；同時根據(jù)全部營業(yè)收入與全部營業(yè)成本的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，由“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“遞延營業(yè)成本”科目，期末應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第531號科目 營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。包括承包工程成本、勞務(wù)合作成本、技術(shù)服務(wù)成本、房地產(chǎn)經(jīng)營成本、產(chǎn)品銷售成本、物資銷售成本、自營出口成本、代理出口成本、服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本、其他經(jīng)營成本、內(nèi)部結(jié)算成本等。 二、企業(yè)應(yīng)于月份終了，根據(jù)本月結(jié)算項目的數(shù)量，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目的借方。 三、本科目的月末借方余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計的經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生的營業(yè)成本，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額?！? 四、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 1．承包工程成本； 2．勞務(wù)合作成本； 3．技術(shù)服務(wù)成本； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營成本； 5．產(chǎn)品銷售成本； 6．物資銷售成本； 7．自營出口成本； 8．代理出口成本； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本； 10．其他經(jīng)營成本； 11．內(nèi)部結(jié)算成本。 五、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實際需要增設(shè)明細科目。 六、本科目所屬明細科目核算的各項成本支出，應(yīng)與“營業(yè)收人”科目所屬明細科目核算的各項收人口徑一致。 第551號科目 遞延營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定以分期付款、延期付款、實物結(jié)算等結(jié)算方式下確認的與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本。 二、企業(yè)按照合同規(guī)定，在確認每期遞延營業(yè)收入實現(xiàn)的同時，計算出與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本，自“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目，期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 三、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第561號科目 營業(yè)稅金 一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)交納的營業(yè)稅金及隨同營業(yè)稅金一并計算繳納的附加稅費，如產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、教育費附加等。 二、企業(yè)按照規(guī)定計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金記入本科目的借方。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的營業(yè)稅金支出，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 第563號科目 進貨費用 一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的進貨費用。 二、進貨費用一般包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、挑選整理費和其它有關(guān)進貨費用。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的進貨費用。年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按進貨費用項目設(shè)置明細賬。 第565號科目 銷售折扣與折讓 一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品時，為了及早收回貸款等原因而給予買方的折扣和因質(zhì)量等原因給予買方的折讓。 二、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的銷售折扣與折讓，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“銷售折扣”和“銷售折讓”兩個明細科目。 第566號科目 銷售費用 一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品、材料、物資過程中發(fā)生的各種費用。企業(yè)設(shè)置的獨立銷售機構(gòu)發(fā)生的費用也在本科目內(nèi)核算。 二、銷售費用一般包括銷售材料物資和產(chǎn)品的運輸費、裝卸費、包裝費、銷售傭金、代銷手續(xù)費、廣告費、租賃費、銷售服務(wù)費等費用，以及銷售部門人員工資、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷和其他費用等。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計的銷售費用，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 四、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。 第567號科目 管理費用 一、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。 二、管理費用包括企業(yè)國內(nèi)外行政管理部門發(fā)生的辦公費、差旅費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、勞動保險費、待業(yè)保險費、排污費、綠化費、稅金、土地損失補償費、土地使用費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、工資及福利費、廣告宣傳費、考察聯(lián)絡(luò)費、招標投標費、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷、折舊及修理費、材料物資盤虧和毀損(減盤盈)、壞賬損失、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)交際費、業(yè)務(wù)資料費、傭金及其他管理費等?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，應(yīng)記入本科目的借方。 四、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的管理費用，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。 第568號科目 財務(wù)費用 一、本科目核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項財務(wù)費用，如利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)，以及相關(guān)手續(xù)費等。 二、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的財務(wù)費用，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)按財務(wù)費用項目設(shè)置明細賬。 第571號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 1．股票投資收益； 2．債券投資收益； 3．其他投資收益。 三、本科目的借方核算發(fā)生的投資損失，貸方核算取得的投資收益。 四、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的投資收益或損失。年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 第581號科目 營業(yè)外收入 一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的各項收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、固定資細核算。 第585號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損的凈損失、非常損失、違約金等。 二、本科目月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的營業(yè)外支出，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的明細項目進行明細核算。 第591號科目 清算費用 一、本科目核算企業(yè)宣布終止日后，對企業(yè)進行清算發(fā)生的清算費用。如法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。 二、本科目的借方核算發(fā)生的清算費用；貸方核算轉(zhuǎn)入清算損失的清算費用。 三、本科目一般可不進行明細核算。 第595號科目 清算損失 一、本科目核算企業(yè)宣布終止后，在清算過程中發(fā)生的清算收入和清算損失。 二、本科目的借方核算清算過程中發(fā)生的清算財產(chǎn)成本和清算費用；貸方核算清算過程中發(fā)生的清算收入，期末借方余額反映清算損失，貸方余額反映清算收益。 三、本科目一般可不進行明細核算。 三、會計報表?。ㄒ唬媹蟊矸N類和格式報表編號報表名稱編報期外經(jīng)會01表外經(jīng)會02表外經(jīng)會03表外經(jīng)會02表附表1外經(jīng)會02表附表02資產(chǎn)負債表損益表財務(wù)狀況變動表利潤分配表經(jīng)