【正文】 方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價值。 五、企業(yè)對租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)輔助登記薄進行登記。 四、本科目應(yīng)按開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)置明細科目，并分別開辦費的費用項目(由企業(yè)自行規(guī)定)和租人固定資產(chǎn)的類別進行明細核算。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)的租賃期限。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對租入固定資產(chǎn)進行大修理所發(fā)生的支出。各項開辦費，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內(nèi)分期攤銷。 二、開辦費，是指企業(yè)在籌辦期內(nèi)所發(fā)生的各項費用。土(場)地使用權(quán)還應(yīng)按使用場地的不同地點設(shè)置明細賬進行明細核算。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產(chǎn)的價值。 三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)所發(fā)生的實際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)的價值。 第181號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土(場)地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 四、本科目一般應(yīng)按購建固定資產(chǎn)工程項目設(shè)置明細賬。 二、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)的實際成本。 三、本科目應(yīng)按融資租入的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬進行明細核算。 第175號科目 融資租入固定資產(chǎn)量計折舊 一、本科目核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的實際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)的融資租入固定資產(chǎn)的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)實際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價款、價款的利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調(diào)試費等。 三、本科目應(yīng)按需要清理的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬進行明細核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產(chǎn)原價和發(fā)生的清理費用，貸方核算需要清理的固定資產(chǎn)的累計折舊和在清理時所得的價款收入(包括殘值變價收入和應(yīng)收過失人及保險公司的賠償款)及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的清理損失(固定資產(chǎn)凈值和清理費用大于清理收入的差額)，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理收益(固定資產(chǎn)凈值和清理費用小于清理收入的差額)。為了均衡成本負擔(dān)，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預(yù)提方法，分別在“待攤費用”“遞延資產(chǎn)”“預(yù)提費用”等科目核算。 五、本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別，設(shè)置相應(yīng)的明細科目。固定資產(chǎn)折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。企業(yè)應(yīng)按月計提折舊。 有融資租入固定資產(chǎn)的企業(yè)，對融資租人固定資產(chǎn)計提折舊，應(yīng)單獨設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)累計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。明細賬和卡片的格式、內(nèi)容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。在每一張卡片中，應(yīng)記載該項固定資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、技術(shù)資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預(yù)計使用年限、折舊率、轉(zhuǎn)移調(diào)撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 “固定資產(chǎn)卡片”按每項固定資產(chǎn)分別設(shè)置，每一固定資產(chǎn)設(shè)置一張。 “固定資產(chǎn)明細賬”按固定資產(chǎn)類別設(shè)置賬頁。 七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產(chǎn)，貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，期末借方余額反映期末所有固定資產(chǎn)的原價。盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費用，在固定資產(chǎn)尚未交付使用之前，應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值。 5．接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的市場價格等資料確定的價值作為原價。 3．自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。國外進口設(shè)備的原價，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)分以下六類： 1．房屋及建筑物； 2．船舶等大型設(shè)備； 3．施工機械； 4．生產(chǎn)設(shè)備； 5．運輸設(shè)備； 6．生活及管理設(shè)施。 不具備以上條件的，為低值易耗品。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如下： 1．國內(nèi)固定資產(chǎn)： (1)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在1年以上； (2)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)使用年限在2年以上，并且單位價值在2000元以上。 對租入固定資產(chǎn)進行改良工程及大修理支出，應(yīng)計入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 企業(yè)對經(jīng)營租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨設(shè)置輔助賬簿進行登記，不作為本企業(yè)固定資產(chǎn)核算。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資；　 4．撥付所屬資金。 企業(yè)購人債券的折價或溢價，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。 企業(yè)購人債券價款中如已包括截至購買日止應(yīng)計利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款––––應(yīng)收利息”科目。企業(yè)長期投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 企業(yè)有撥付所屬內(nèi)部獨立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的資金，也在本科目核算。 第161號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)變現(xiàn)的投資。 支付貸款時，材料物資已經(jīng)到達并已驗收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。 二、在途物資，是指企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗收人庫的材料物資。 六、本科目應(yīng)按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點，設(shè)置存貨明細賬進行明細核算。 四、領(lǐng)用分期攤銷的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費用”科目內(nèi)核算；購入作為企業(yè)固定資產(chǎn)的設(shè)備，在“固定資產(chǎn)購建支出”科目內(nèi)核算，也不在本科目核算。 發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業(yè)根據(jù)實際情況采用“先進先出法”“加權(quán)平均法”“移動平均法”“后進先出法”“個別計價法”等方法予以確定。 6．其他單位轉(zhuǎn)來作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價值作為實際成本。 4．自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內(nèi)的自制成本作為實際成本。 2．國內(nèi)公司購人國內(nèi)使用的材料物資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購人原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。但為了簡化核算，也可以原價(包括買價和手續(xù)費)作為實際成本。 二、各種存貨的實際成本，一般應(yīng)包括購人原價、運雜費、包裝費和保險費、途中合理損耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金。 8．實物結(jié)算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進行實物結(jié)算的項目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款的材料物資。 6．產(chǎn)成品存貨，是指企業(yè)已經(jīng)全部加工完成，以備銷售的制成產(chǎn)品。 4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的周轉(zhuǎn)性材料。 2．設(shè)備存貨，是指企業(yè)對外提供成套設(shè)備項目中所需的工藝設(shè)備，包括各種機械設(shè)備及其附屑零配件。 第145號科目 存 貨 一、本科目核算企業(yè)采購用作銷售或制造產(chǎn)品的各種材料物資的實際成本，以及實物結(jié)算項目結(jié)算物資的實際成本。 三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，貸方核算已經(jīng)攤銷的費用，期末借方余額反映尚未分攤的費用。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費用的不同內(nèi)容和實際情況，合理確定每期成本應(yīng)負擔(dān)的攤銷額。 第131號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和以后各期成本的各種費用。 二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項其他應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各項其他應(yīng)收款，期末借方余額反映應(yīng)收未收的各項其他應(yīng)收款項。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細賬進行明細核算。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 三、備用金領(lǐng)用部門支用備用金后，根據(jù)各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領(lǐng)回所支用的備用金。 二、備用金應(yīng)指定專人負責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應(yīng)及時查明并作調(diào)整記錄。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細賬記錄抄列內(nèi)部往來清單，送交對方核對賬目；對方應(yīng)及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。企業(yè)與所屬單位之間對本科目的記錄應(yīng)相互一致。各明細科目的期末借方余額合計反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項，貸方余額合計反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項。 三、本科目的借方核算應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付、暫收款項，貸方核算應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收、暫付款項。 3．向其他單位投資的款項以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長期投資的不同核算方法，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內(nèi)核算。 二、下列業(yè)務(wù)不在本科目核算： 1．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資金的上交、下?lián)?，在“長期投資––––撥付所屬資金”和“實收資本––––上級撥入資金”科目內(nèi)核算。 四、本科目應(yīng)按不同的貨幣和供應(yīng)單位、分包單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項，貸方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目予以轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款，期末借方余額反映企業(yè)已經(jīng)預(yù)付但尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)付款項。 第126號科目 預(yù) 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或分包單位的款項。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位設(shè)置明細賬進行明細核算。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從分期應(yīng)收賬款中扣還的預(yù)收款。 分期預(yù)收的款項在“預(yù)收款”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。中扣還的預(yù)收款，以及轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)的款項。 五、企業(yè)的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項年末余額中，如有采用預(yù)收款方式收到的預(yù)收款項，在計算壞賬準(zhǔn)備提取金額時，應(yīng)將這部分預(yù)收款予以扣除。 三、企業(yè)根據(jù)應(yīng)收款項的期末余額和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)提數(shù)大于本科目賬面實際數(shù)差額為少提數(shù)，應(yīng)從管理費用中補提足額，應(yīng)提數(shù)小于本科目賬面實際數(shù)的差額為多提數(shù)，應(yīng)沖減管理費用。 三、本科目的借方核算應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經(jīng)收取的和從應(yīng)收賬款　 一、本科目核算企業(yè)對預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款等應(yīng)收款項，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)從管理費用中提取的壞賬準(zhǔn)備。 二、對于尚未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時催收,并應(yīng)定期與對方對賬。 第123號科目 應(yīng)收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料物資，提供勞務(wù)及執(zhí)行承包項目合同，應(yīng)向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款。 五、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)登記簿”逐筆記錄每一貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 三、本科目的借方核算到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉(zhuǎn)銷的已貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的票面金額。 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)銀行承兌票據(jù)，可直接轉(zhuǎn)銷“應(yīng)收票據(jù)”科目，不通過本科目核算。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。 六、本科目應(yīng)按各種票據(jù)的不同貨幣分別設(shè)置明細賬進行明細核算。如果企業(yè)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)是銀行承兌票據(jù)(這種票據(jù)承兌銀行負有連帶償還責(zé)任)，企業(yè)在貼現(xiàn)時所得貼現(xiàn)收入可直接記人本科目，不必通過“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”科目核算。 四、企業(yè)向銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌票據(jù)到期時，付款人(即票據(jù)的承兌付款者)如果無力償還，企業(yè)應(yīng)負償還責(zé)任。 三、企業(yè)將票據(jù)向銀行貼現(xiàn)所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列人“財務(wù)費用”科目。帶息票據(jù)到期收到的利息，以及企業(yè)需要用款將尚未到期的票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(按銀行規(guī)定，將票據(jù)交給銀行，從銀行取得現(xiàn)金，并貼給銀行一定利息)，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目，不在本科目核算。收到的支票，應(yīng)存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應(yīng)收票據(jù)之內(nèi)。 五、本科目應(yīng)按購入有價證券的類別設(shè)置明細賬進行明細核算。 三、企業(yè)在有價證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉(zhuǎn)讓或到期兌付有價證券所發(fā)生的損益，作投資損益處理。各種有價證券，應(yīng)按取得時的實際成本入賬。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內(nèi)核算。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第109號科目 其他貸幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。月份終了，企業(yè)的賬面結(jié)存數(shù)與銀行的對賬單結(jié)存數(shù)、之間如有差額，必須逐筆查明原因(如企業(yè)開出支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項，銀行已經(jīng)入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，沒有入賬等)，編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應(yīng)設(shè)置復(fù)幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內(nèi)同時以外幣和記賬本位幣進行登記。 買入外匯額度的支出，應(yīng)按實際調(diào)劑價支出在“其他應(yīng)收款”科目設(shè)置“購入外匯額度支出”明細科目進行核算，待用該調(diào)劑外匯額度配套購買材料物資時，應(yīng)將其調(diào)劑外匯額度的支出轉(zhuǎn)入材料物資成本中進行核算。 九、有買人和賣出外匯額度的企業(yè)，也應(yīng)按外匯額度的買際調(diào)劑價記賬。 買人的外幣，應(yīng)在本科目內(nèi)單獨設(shè)置“調(diào)劑外幣戶”明細科目進行核算，支用時，按賬面調(diào)劑匯