【正文】 ；貸方核算租賃期滿轉為本企業(yè)固定資產的融資租入固定資產的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產實際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價款、價款的利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調試費等。 三、本科目應按需要清理的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產原價和發(fā)生的清理費用，貸方核算需要清理的固定資產的累計折舊和在清理時所得的價款收入 (包括殘值變價 收入和應收過失人及保險公司的賠償款 )及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產的清理損失 (固定資產凈值和清理費用大于清理收入的差額 )，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產清理收益 (固定資產凈值和清理費用小于清理收入的差額 )。為了均衡成本負擔，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預提方法，分別在“待攤費用”“遞延資產”“預提費用”等科目核算。 五、本科目應按固定資產的類別， 設置相應的明細科目。固定資產折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。企業(yè)應按月計提折舊。 有融資租入固定資產的企業(yè)，對融資租人固定資產計提折舊，應單獨設置“融資租入固定 資產累計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。明細賬和卡片的格式、內容由企業(yè)根據實際情況自行規(guī)定。在每一張卡 片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預計使用年限、折舊率、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 “固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每一固定資產設置一張。 “固定資產明細賬”按固定資產類別設置賬頁。 七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產， 貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產，期末借方余額反映期末所有固定資產的原價。盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。 企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費用，在固定資產尚未交付使用之前，應計入固定資產價值。 5．接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產的市場價 格等資料確定的價值作為原價。 3．自制自建的固定資產，以制造或建造過程中所發(fā)生的實際支出作為原價。國外進口設備的原價，還應包括按規(guī)定支付的關稅及有關稅金等。 四、企業(yè)的固定資產一般應分以下六類： 1．房屋及建筑物； 2．船舶等大型設備； 3．施工機械； 4．生產設備； 5．運輸設備； 6．生活及管理設施。 不具備以上條件的，為低值易耗品。 三、企業(yè)的固定資產的標準如下： 1．國內固定資產： (1)生產經營用固定資產使用年限在 1 年以上； (2)非生產經營用固定資產使用年限在 2 年以上，并且單位價值在 2020 元以上。 對租入固定資產進行改良工程及大修理支出，應計入“遞延資產”科目，不在本科目核算。 企業(yè)對經營租賃租入的固定資產應單獨設置輔助賬簿進行登記，不作為本企業(yè)固定資產核算。 五、本科目應設置以下明細科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．撥付所屬資金。 企 業(yè)購人債券的折價或溢價，應當在債券存續(xù)期間內分期攤銷。 企業(yè)購人債券價款中如已包括截至購買日止應計利息的，應將這部分應計利息從長期投資成本中扣除，記人“其他應收款 ––––應收利息”科目。企業(yè)長期投資應根據不同情況，分別采用成本法或權益法核算。 企業(yè)有撥付所屬內部獨立核算單位用于生產和經營管理的資金，也在 本科目核算。 第 161 號科目 長期投資 一、本科目核算企業(yè)不準備在 1 年內變現的投資。 支付貸款時，材料物資已經到達并已驗收入庫的，可直接記入“存貨”科目，不通過本科目核算。 二、在途物資，是指企業(yè)已經根據供應單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗收人庫的材料物資。 六、本科目應按存貨的類別、品種、規(guī)格和存放地點，設置存貨明細賬進行明細核算。 四、領用分期攤銷的周轉材料、低值易耗品，在“待攤費用”科目內核算；購入作為企業(yè)固定資產的設備，在“固定資產購建支出”科目內核算， 也不在本科目核算。 發(fā)出、領用、對外銷售或盤虧、毀損的材料物資，其實際成本，由企業(yè)根據實際情況采用“先進先出法”“加權平均法”“移動平均法”“后進先出法”“個別計價法”等方法予以確定。 6．其他單位轉來作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價值作為實際成 本。 4．自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內的自制成本作為實際成本。 2．國內公司購人國內使用的材料物資，以及境外分公司就地采購的材料物資，以購人原價、運雜費、包裝費、保險費等作為實際成本。但為了簡化核算，也可以原價 (包括買價和手續(xù)費 )作為實際成本。 二、各種存貨的實際成本，一般應包括購人原價、運雜費、包裝費和保險費、途中合理損耗及應交納的有關稅金。 8．實物結算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進行實物結算的項目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗收入庫抵作合同價款的材料物資。 6．產成品存貨，是指企業(yè)已經全部加工完成，以備銷售的制成產品。 4．周轉材料存貨，是指企業(yè)在生 產經營過程中能夠多次使用，基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的周轉性材料。 2．設備存貨，是指企業(yè)對外提供成套設備項目中所需的工藝設備，包括各種機械設備及其附屑零配 大量的管理資料下載 件。 第 145 號科目 存 貨 一、本科目核算企業(yè)采購用作銷售或制造產品的各種材料物資的實際成本，以及實物結算項目結算物資的實際成本。 三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應由本期和以后各期負擔的費用，貸方核算已經攤銷的費用，期末借方余額反映尚未分攤的費用。 二、企業(yè)應根據待攤費用的不同內容和實際情況，合理確定每期成本應負擔的攤銷額。 第 131 號科目 待攤費用 一、本科目核算企業(yè)已經支付或已經發(fā)生但應分期攤入當期和以后各期成本的各種費用。 二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項其他應收款，貸方核算收到和結轉的各項其他應收款，期末借方余額反映應收未 收的各項其他應收款項。 五、本科目應按備用金領用單位設置明細賬進行明細核算。除增加或減少備用金定額外，都不通過本科目核算。 三、備用金領用部門支用備用金后，根據各種費用憑證編制費用明細表，定期向財會部門報銷，領回所支用的備用金。 二、備用金應指定專人負責管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉借給他人或挪作他用。發(fā)出單位對于對方指出的差錯項目應及時查明并作調整記錄。每月月終，由規(guī)定的一方根據明細賬記錄抄列內部往來清單，送交對方核對賬目；對方應及時核對并將一份清單簽回發(fā)出單位。企業(yè)與所屬單位之間對本科目的記錄應相 互一致。各明細科目的期末借方余額合計反映應收內部單位的款項，貸方余額合計反映應付內部單位的款項。 三、本科目的借方核算應收、暫付和轉銷的應付、暫收款項，貸方核算應付、暫收和轉銷的應收、暫 大量的管理資料下載 付款項。 3．向其他單位投資的款項以及從其他單位收入的投資收益，根據長期投資的不同核算方法 ，分別在“長期投資”和“投資收益”科目內核算。 二、下列業(yè)務不在本科目核算： 1．企業(yè)與所屬內部獨立核算單位之間有關生產經營資金的上交、下撥，在“長期投資 ––––撥付所屬資金”和“實收資本 ––––上級撥入資金”科目內核算。 四、本科目應按不同的貨幣和供應單位、分包單位設置明細賬，進行明細核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位的款項，貸方核算轉入“應付賬款”科目予以轉銷的預付款，期末借 方余額反映企業(yè)已經預付但尚未轉銷的預付款項。 第 126 號科目 預 付 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供應單位或分包單位的款項。 四、本科目應按不同的購貨單位或發(fā)包單位設置明細賬進行明細核算。 三、本科目的借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款，貸方核算已經收取的和從分期應收賬款中扣還的預收款。 分期預收的款項在“預收款”科目核算，不在本科目核算。 四、本科目應按不同的購貨單位或發(fā)包單位戶名設置明細賬進行明細 核算。中扣還的預收款，以及轉為應收票據的款項。 五、企業(yè)的應收賬款、分期應收賬款等應收款項年末余額中，如有采用預收款方式收到的預收款項，在計算壞賬準備提取金額時，應將這部分預收款予以扣除。 三、企業(yè)根據應收款項的期末余額和規(guī)定的標準計算應提取的壞賬準備，應提數大于本科目賬面實際數差額為少提數，應從管理費用中補提足額，應提數小于本科目賬面實際數的差額為多提數，應沖減管理費用。 三、本科目的借方核算應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款， 貸方核算已經收取的和從應收賬款 一、本科目核算企業(yè)對預計可能無法收回的應收賬款、分期應收賬款等應收款項，按照規(guī)定的標準從 大量的管理資料下載 管理費用中提取的壞賬準備。 二、對于尚未收回的應收賬款，應及時催收 ,并應定期與對方對賬。 第 123 號科目 應收賬款 一、本科目核算企業(yè)因銷售產品、材料物資，提供勞務及執(zhí)行承包項目合同，應向購貨單位或發(fā)包單位收取的賬款。 五、企業(yè)應設置“應收票據貼現登記簿”逐筆記錄每一貼現的應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額和貨幣單位，付款人、承兌人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現日、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。 三 、本科目的借方核算到期轉銷的已貼現應收票據的票面金額，貸方核算企業(yè)向銀行貼現的應收票據的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期轉銷的已貼現應收票據的票面金額。 企業(yè)向銀行貼現銀行承兌票據，可直接轉銷“應收票據”科目，不通過本科目核算。應收票據到期收清票款后，應在“應收票據登記薄”內逐筆注銷。 六、本科目應按各種票據的不同貨幣分別設置明細賬進行明細核算。如果企業(yè)貼現的應收票據是銀行承兌票據 (這種票據承兌銀行負有連帶償還責任 )，企業(yè)在貼現時所得貼現收入可直接記人本科目，不必通過“應收票據貼現”科目核算。 四、企業(yè)向銀行貼現的商業(yè)承兌票據到期時，付款人 (即票據的承兌付款者 )如果無力償還，企業(yè)應負償還責任。 三、企業(yè)將票據向銀行貼現所得凈額小于票面金額的差額作為利息支出，列人“財務費用”科目。帶息票據到期收到的利息，以及企業(yè)需要用款將尚未到期的票據向銀行貼現 (按銀行規(guī)定，將票據交給銀行，從銀行取得現金，并貼給銀行一定利息 )，發(fā)生的貼息及手續(xù)費，應記入“財務費用”科目，不在本科目核算。收到的支票，應存人銀行，并記人“銀行存款”科目，不包括在應收票據之內。 五、本科目應按購入有價證券的類別設置明細賬進行明細核算。 三、企業(yè)在有價證券持有期間獲得的股利、利息以及由于出售、轉讓或到期兌付有價證券所發(fā)生的損 大量的管理資料下載 益，作投資損益處理。各種有價證券，應 按取得時的實際成本入賬。企業(yè)有不超過一年的其他投資也在本科目內核算。 三、本科目應設置“外埠存款”、“銀行本票存款”、“銀行匯票存款”、“信用證存款”、“保函押金”和“在途貨幣資金”等明細科目，并按存款的開戶銀行，銀行匯票和本票的收款單位以及在途資金的匯出單位等設置明細賬，進行明細核算。 第 109 號科目 其他貸幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、保函押金和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。月份終了，企業(yè)的賬面結存數與銀行的對賬單結存數、之間如有差額，必須逐筆查明原因 (如企業(yè)開出 支票，持票人尚未存入銀行或取款；銀行代收的款項，銀行已經入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，沒有入賬等 )，編制調節(jié)表調節(jié)相符。對于需要折合成記賬本位幣記賬的外幣存款，應設置復幣賬頁的“銀行存款日記賬”，在一本賬內同時以外幣和記賬本位幣進行登記。 買入外匯額度的支出，應按實際調劑價支出在“其他應收款”科目設置“購入外匯額度支出”明細科目進行核算，待用該調劑外匯額度配套購買材料物資時，應將其調劑外匯額度的支出轉入材料物資成本中進行核算。 九、有買人和賣出外匯額度的企業(yè)，也應按外匯額度的買際調劑價記賬。 買人的外幣，應在本科目內單獨設置“調劑外幣戶”明細科目進行核算，支用時，按賬面調劑匯率折合的記賬本位幣金額轉出。入或 賣出外幣時，應按實際調劑價記賬。 七、企業(yè)在銀行開立幾種外幣存款戶的，不同的外幣存款之間的兌換所發(fā)生的記賬本位幣差額，也應作為匯兌損益處理。增加和減少外幣債權、債務時，一律按企業(yè)選定的國家外匯牌價折合記賬本位幣入賬。折合記賬本位幣的匯率，可以是業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價 (原則上是中間價，下同 )，也可以是當月 1 日的國家外匯牌價，由企業(yè)自行選定，一經確定，不得隨意變更，如有變更