對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法的指導(dǎo)意見-文庫(kù)吧資料
2025-04-18 02:40本頁(yè)面
【正文】 ，按國(guó)家規(guī)定明確具體財(cái)務(wù)處理辦法。應(yīng)根據(jù)無形資產(chǎn)的取得渠道，分別投資者投入、購(gòu)入、自行開發(fā)、接受捐贈(zèng)等來源確定其實(shí)際成本；并根據(jù)《對(duì)外合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，具體確定無形資產(chǎn)的攤銷期限。應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況具體明確無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的管理范圍?！ ?．建立境外固定資產(chǎn)的管理制度?！ ?．建立固定資產(chǎn)購(gòu)建的管理制度。主要包括制定固定資產(chǎn)年度修理計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算，建立修理費(fèi)用的審查制度，規(guī)定大修理間隔期以及落實(shí)責(zé)任部門等。包括固定資產(chǎn)的實(shí)物保管、出租、出借、調(diào)入、調(diào)出、內(nèi)部(境內(nèi)外)轉(zhuǎn)移、盤盈、盤虧、報(bào)廢、清理盤點(diǎn)等管理制度；明確企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各環(huán)節(jié)的責(zé)任和管理權(quán)限。境內(nèi)的固定資產(chǎn)凈殘值率原則上應(yīng)在國(guó)家規(guī)定的區(qū)間內(nèi)確定，高于或低于國(guó)家規(guī)定區(qū)間的，應(yīng)報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)《對(duì)外合作企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，合理確定折舊分類，并結(jié)合企業(yè)承受能力及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等，在國(guó)家規(guī)定的折舊年限區(qū)間內(nèi)，選擇確定各類固定資產(chǎn)折舊年限，并應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定的平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等折舊方法的適用范圍，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況選擇確定具體的折舊方法，并在實(shí)行年度前報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)，應(yīng)按取得固定資產(chǎn)的不同來源，分別購(gòu)入、自行建造、投資者投入、融資租入、接收捐贈(zèng)、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建以及盤盈等具體情況合理確定。應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定境內(nèi)、外固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不易劃分的器具、工具、物品等是列作固定資產(chǎn)管理，還是列作低值易耗品管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體情況自主確定，并據(jù)此認(rèn)真編制固定資產(chǎn)目錄，未納入目錄的，不能作固定資產(chǎn)管理。建立嚴(yán)格的存貨清查盤點(diǎn)制度。包括存貨的計(jì)價(jià)方法；確定存貨領(lǐng)用或發(fā)出的計(jì)價(jià)方法；存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退的管理制度及相關(guān)手續(xù)。對(duì)“帳銷案存”的壞帳損失也應(yīng)規(guī)定具體的管理辦法?！ ?．確定壞帳損失的處理方法?！ ?．建立往來戶結(jié)算登記、定期核對(duì)、清理制度?！ ?．明確其他貨幣資金的管理?！ ?．規(guī)定銀行存款的管理辦法?！ ?．規(guī)定現(xiàn)金管理制度。 (四)流動(dòng)資產(chǎn)的管理制度 1．規(guī)定貨幣資金日常管理的原則?！ ?．規(guī)定境外負(fù)債的管理。要注意劃分流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。明確資本公積金的來源及其管理辦法，具體包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)等。包括資本金分類管理以及資本保全、增值的管理，對(duì)所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)資本金的管理和具體財(cái)務(wù)處理辦法；需增資擴(kuò)股的企業(yè)應(yīng)明確增資擴(kuò)股辦法，健全實(shí)收資本驗(yàn)資入帳的各項(xiàng)程序，明確出資責(zé)任，并建立資本保全制度。包括資金需要量的預(yù)測(cè)，資金預(yù)算的編制，資金成本的分析，以選擇最佳籌資渠道，確定合理的資金結(jié)構(gòu)；建立內(nèi)部有償資金使用的發(fā)放及管理辦法等。包括明確境內(nèi)外稽核工作的職責(zé)分工；稽核工作的內(nèi)容和要求；審核憑證、復(fù)核帳簿、報(bào)表的方法。包括財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容；財(cái)務(wù)分析的基本要求和組織程序；財(cái)務(wù)分析的具體方法及財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫要求；財(cái)務(wù)分析定期向有關(guān)部門反饋的規(guī)定。包括明確境內(nèi)外各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的轉(zhuǎn)移、調(diào)出、調(diào)入、收發(fā)、領(lǐng)用、盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的管理制度及相關(guān)手續(xù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳制度和設(shè)備操作、使用、維修崗位責(zé)任制；建立低值易耗品的使用制度；建立定期和不定期財(cái)產(chǎn)物資盤存制度，做到帳、物、卡相符。包括明確各種計(jì)量檢測(cè)手段的配置及其管理；規(guī)定物資的購(gòu)進(jìn)、運(yùn)輸、轉(zhuǎn)移、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)計(jì)量驗(yàn)收管理工作；建立驗(yàn)量和驗(yàn)質(zhì)相結(jié)合的計(jì)量驗(yàn)收制度。包括定額管理的范圍；制定人員定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、設(shè)備利用率以及各項(xiàng)成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，明確定額的執(zhí)行、考核的具體辦法；建立各項(xiàng)定額的定期修訂制度等。嚴(yán)格規(guī)定企業(yè)承包工程、勞務(wù)合作、技術(shù)服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、其他業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的工程量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用、存貨的收發(fā)、消耗、轉(zhuǎn)移(包括境內(nèi)外)以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等各環(huán)節(jié)的原始記錄工作；規(guī)范各種原始憑證的格式、內(nèi)容和填制方法，簽署、傳遞、匯集、反饋的要求，保證原始記錄的真實(shí)、完整、正確、及時(shí)，健全財(cái)務(wù)核算資料。包括企業(yè)與投資者的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)與被投資單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)總部與所屬境內(nèi)外機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目組的財(cái)務(wù)關(guān)系；企業(yè)(總包單位)與分包單位的財(cái)務(wù)關(guān)系；明確境外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督與檢查。包括配合財(cái)務(wù)部門，落實(shí)財(cái)務(wù)計(jì)劃，檢查分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況；組織所屬機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作；建立基層單位的財(cái)務(wù)控制制度；填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。包括負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)
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