【正文】 清理的固定資產(chǎn)的累計折舊和在清理時所得的價款收入 (包括殘值變價 收入和應(yīng)收過失人及保險公司的賠償款 )及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的清理損失 (固定資產(chǎn)凈值和清理費用大于清理收入的差額 )，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理收益 (固定資產(chǎn)凈值和清理費用小于清理收入的差額 )。固定資產(chǎn)的清理損失和收益，應(yīng)于固定資產(chǎn)清理完畢后，分別轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。 三、本科目應(yīng)按需要清理的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 174 號科目 融資租入固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的 實際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價款、價款的利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調(diào)試費等。 企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)備查簿”進行登記，不在本科目內(nèi)核算。 大量的管理資料下載 二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的實際成本；貸方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)的融資租入固定資產(chǎn)的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)實際成本。 三、本科目應(yīng)按融資租入的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 175 號科目 融資租入固定資產(chǎn)量計折舊 一、本科目核算企業(yè)融資租 入固定資產(chǎn)的累計折舊。 二、本科目借方核算租賃期滿轉(zhuǎn)為企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊；貸方核算企業(yè)計提的融資租入固定資產(chǎn)的累計折舊；期末貸方余額反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的累計折舊。 三、本科目應(yīng)按融資租入的每項固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 179 號科目 固定資產(chǎn)購建支出 一、本科目核算企業(yè)購建用于生產(chǎn)和經(jīng)營管理的固定資產(chǎn)所發(fā)生的各種支出。 二、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計入購 建固定資產(chǎn)的實際成本。 三、本科目的借方核算購建固定資產(chǎn)的各種支出，貸方核算購建完成交付使用的固定資產(chǎn)實際成本，期末借方余額反映尚未購建完成的固定資產(chǎn)的各種支出和已購建完成尚未交付使用的固定資產(chǎn)實際成本。 四、本科目一般應(yīng)按購建固定資產(chǎn)工程項目設(shè)置明細賬。對于外購的工程用物資應(yīng)在本科目內(nèi)設(shè)置明細科目進行核算，在明細科目下，再按承包單位戶名、費用項目等設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 181 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 (場 )地使用權(quán)、商 譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 二、各種無形資產(chǎn)的價值，按取得時的實際成本計價，并按規(guī)定的使用期限或預(yù)計受益期限，分期攤銷。 三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)所發(fā)生的實際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)的價值。貸方核算按確定的期限分期攤銷或出售、投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)的價值。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產(chǎn)的價值。 四、本科目應(yīng)按專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 (場 )地使用權(quán)、商譽等無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細科目。土 (場 )地使用權(quán)還應(yīng)按使用場地 的不同地點設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 185 號科目 遞延資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所發(fā)生的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等各種遞延支出。 二、開辦費，是指企業(yè)在籌辦期內(nèi)所發(fā)生的各項費用。企業(yè)在籌辦期內(nèi)為取得各項資產(chǎn)所發(fā)生的支出，應(yīng)計入相應(yīng)財產(chǎn)的價值，不在本科目核算。各項開辦費，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內(nèi)分期攤銷。 租入固定資產(chǎn)改良支出，是指對租入固定資產(chǎn)進行改良所發(fā)生的支出。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對租入固定資產(chǎn)進行大修理所發(fā)生的支出。 租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，應(yīng)按支出的受益期限分期攤銷。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)的租賃期限。 三、本科目的借方核算實際發(fā)生的開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及大修理支出，貸方核算分期攤銷的數(shù)額，期末借方余額反映尚未攤銷的數(shù)額。 四、本科目應(yīng)按開辦費、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)置明細科目，并分別開辦費的費用項目 (由企業(yè)自行規(guī)定 )和租人固定資產(chǎn)的類別進行明細核算。租入固定資產(chǎn)大修理工程與改良工程結(jié)合進行的，可合并設(shè)置 明細科目進行核算。 五、企業(yè)對租入的固定資產(chǎn) ，應(yīng)另設(shè)輔助登記薄進行登記。 第 191 號科目 其他資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)除長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)以外的各種其他資產(chǎn)，如特準(zhǔn)儲備物資、凍結(jié)存款等。 大量的管理資料下載 二、本科目的借方核算實際發(fā)生的其他資產(chǎn)價值，貸方核算轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價值。 三、本科目應(yīng)按其他資產(chǎn)的類別進行明細核算。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機構(gòu)借入的各種短期借款 (一般在 1 年以內(nèi) )，包括人民幣借款和外幣借款。 二、 企業(yè)各種短期借款發(fā)生的利息支出，作為財務(wù)費用進行核算。 三、本科目的借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷的短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。 四、本科目應(yīng)按債權(quán)人名稱設(shè)置明細科目，在明細科目下，再按借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 205 號科目 短期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在 1 年以下的各種短期債券。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付的代理發(fā)行手續(xù)費及印刷費等支出，應(yīng)作為財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。 企業(yè)發(fā)行債券的利 息支出，作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的利息支出，在購建期內(nèi)應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已轉(zhuǎn)銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金；貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已轉(zhuǎn)銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金。期末貸方余額反映尚未到期償付的短期債券。 四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。 五、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本 期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查簿中進行登記。 第 211 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 二、各種應(yīng)付票據(jù)在本科目應(yīng)以票面金額進行核算。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算企業(yè)應(yīng)付票據(jù)到期時支付的票面金額，貸方核算企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)的票面金額，期末貸方余額反映尚未到期的應(yīng)付票據(jù)票面金額。 四、本 科目應(yīng)按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記薄”，詳細登記每筆票據(jù)的內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在登記簿內(nèi)予以注銷。 第 212 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位有關(guān)工程價款、管理費等結(jié)算中應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項。按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項，在“預(yù)付款”科目核算。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項，直接計入本科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付款”科目。 二、企業(yè)與所屬內(nèi)部獨立核算單位 之間或內(nèi)部獨立核算單位相互之間發(fā)生有關(guān)材料采購和勞務(wù)供應(yīng)的應(yīng)付款項，應(yīng)在“內(nèi)部往來”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 三、本科目的借方核算支付和轉(zhuǎn)銷的預(yù)付供應(yīng)單位、分包單位的款項，貸方核算應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項。本科目的期末貸方余額反映應(yīng)付 供應(yīng)單位、分包單位的款項。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位、分包單位戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 213 號科目 預(yù) 收 款 一、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位或發(fā)包單位預(yù)收的各種款項。 預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收款項直接記 入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)本科目。 二、本科目的借方核算轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目班費、津貼等。 根據(jù)合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資或包干費用，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 大量的管理資料下載 二、本科目的借方核算實際支付的工資，貸方核算應(yīng)付的工資，期末余額反映應(yīng)付工資與實付工資的差額。 三、本科目應(yīng)分設(shè)以下明細科目： 1．應(yīng)付國內(nèi)人員工資； 2．應(yīng)付出國人員工資； 3．應(yīng)付當(dāng)?shù)厝藛T工資。 在明細科目下，再按職工類別和工資種類 設(shè)置明細賬進行明細核算。 第 222 號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定比例從成本、費用中提取的福利費。 二、本科目的借方核算實際支用的福利費，貸方核算技規(guī)定比例提取和轉(zhuǎn)入的福利費，期末貸方余額反映結(jié)余的福利費。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“福利費明細賬”，登記福利費的提取和支用情況。 第 223 號科目 應(yīng)付創(chuàng)匯獎勵金 一、本科目核算企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)從成本中計提和財政核撥的創(chuàng)匯獎勵金。 二、本科目的借方核算實際支用和轉(zhuǎn)出的創(chuàng)匯獎勵金，貸方核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取 和財政核撥的創(chuàng)匯獎勵金，期末貸方余額反映結(jié)余的創(chuàng)匯獎勵金。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“創(chuàng)匯獎勵金明細賬”，登記創(chuàng)匯獎勵金的提取、核撥、支用和轉(zhuǎn)出情況。 第 231 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按照國內(nèi)、國外有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。 二、本科目的借方核算實際交納 (包括預(yù)交 )的稅金，貸方核算應(yīng)交納的稅金，期末借方余額反映預(yù)交或多交的稅金，貸方余額反映應(yīng)交未交的稅金。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細賬。 第 239 號科目 其他應(yīng)交款 一 、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金以外的其他應(yīng)上交國家的款項。 二、本科目的借方核算實際交納的各種其他應(yīng)交款，貸方核算應(yīng)交納的其他應(yīng)交款，期末貸方余額反映應(yīng)交未交的其他應(yīng)交款。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款項的類別設(shè)置明細賬，進行明細核算。 第 241 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)按照有關(guān)投資合同規(guī)定從稅后利潤中計算確定應(yīng)付給投資者的利潤。 二、企業(yè)與其他單位或個人合作的項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核算。 三、本科目的借方核算實際 支付的利潤，貸方核算應(yīng)付的利潤，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的利潤。 四、本科目應(yīng)按應(yīng)付利潤的其他單位或個人的戶名設(shè)置明細科目。 第 343 號科目 應(yīng)付股利 一、本科目核算股份制企業(yè)經(jīng)董事會 (或股東會，下同 )決定分派的股利。 二、本科目的貸方核算根據(jù)董事會議通過的股利分配方案，確定應(yīng)分派的股利；借方核算實際支付的股利。企業(yè)分派的股票股利，在借記本科目的同時，貸記“股本”科目。 三、本科目應(yīng)按股東單位、姓名分戶設(shè)置明細賬。 第 251 號科目 預(yù)提費用 一、本 科目核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)預(yù)先提取計入成本、費用但尚未實際支付的各項支出。 二、本科目借方核算實際發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費用，貸方核算預(yù)提的有關(guān)費用，期末貸方余額反映尚未發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)提費用。 三、本科目應(yīng)按預(yù)提費用的類別分設(shè)明細科目。 第 261 號科目 遞延收益 一、本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定以分期付款、延期付款及實物結(jié)算等結(jié)算方式下確定的遞延營業(yè)收入 大量的管理資料下載 和遞延營業(yè)成本后結(jié)轉(zhuǎn)的遞延收益。 二、本科目的借方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入的 遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延損失。本科目的期末余額為尚未實現(xiàn)的遞延收益或遞延損失。 三、企業(yè)應(yīng)于年度終了時，根據(jù)本年度實際收到的分期應(yīng)收賬款，按收款項目的收益率計算出本期實現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有關(guān)相同業(yè)務(wù)類別明細科目。 四、本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)類別及合同設(shè)置明細科目，進行明細核算。 第 271 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機構(gòu)借人的各種長期借款 (一般在 1 年以上 )，包括人民幣借款和外幣借款。 二、各種長期借款的應(yīng)計利息支出 ，應(yīng)計入財務(wù)費用。用于購建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購建期內(nèi)計入購建固定資產(chǎn)的成本。 三、本科目的借方核算歸還和轉(zhuǎn)銷的長期借款，貸方核算借入的長期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的長期借款。 四、本科目應(yīng)按借款單位、借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細科目，進行明細核算。 第 277 號科目 長期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)行的期限在 1 年以上的企業(yè)債券或公司債券。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機構(gòu)的代理發(fā)行手續(xù)費