【正文】 二、企業(yè)按照合同規(guī)定，在確認(rèn)每期遞延營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，計(jì)算出與遞延營業(yè)收入相。 六、本科目所屬明細(xì)科目核算的各項(xiàng)成本支出，應(yīng)與“營業(yè)收人”科目所屬明細(xì)科目核算的各項(xiàng)收人口徑一致。 四、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．承包工程成本； 2．勞務(wù)合作成本； 3．技術(shù)服務(wù)成本； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營成本； 5．產(chǎn)品銷售成本； 6．物資銷售成本； 7．自營出口成本； 8．代理出口成本； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本； 10．其他經(jīng)營成本； 11．內(nèi)部結(jié)算成本。 二、企業(yè)應(yīng)于月份終了，根據(jù)本月結(jié)算項(xiàng)目的數(shù)量，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目的借方。 第 531 號科目 營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。 二、企業(yè)按照合同規(guī)定在確認(rèn)每期營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按本期應(yīng)收的款項(xiàng)金額，分別記入“分期應(yīng)收賬款”科目和本科目；同時(shí)根據(jù)全部營業(yè)收入與全部營業(yè)成本的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，由“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“遞延營業(yè)成本”科目 ，期末應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實(shí)際需要，增設(shè)明細(xì)科目。 三、本科目可設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．承包工程收入； 2．勞務(wù)合作收入； 3．技術(shù)服務(wù)收入； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營收入； 5．產(chǎn)品銷售收入； 6．物資銷售收入； 7． 自營出口收入； 8．代理出口收入； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入； 10．其他經(jīng)營收入； 11．內(nèi)部結(jié)算收入。 第 501 號科目 營業(yè)收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，包括承包工程收入、勞務(wù)合作收入、技術(shù)服務(wù)收入、房地產(chǎn)經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、自營出口收入、代理出口收入、服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入、其他經(jīng)營收入、內(nèi)部結(jié)算收入等。 三、本科目的借方核算輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，貸方核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的自制材 料物資的實(shí)際成本和分配記入產(chǎn)品或工程項(xiàng)目成本的勞務(wù)費(fèi)用，期末借方余額反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實(shí)際成本。 企業(yè)所屬獨(dú)立核算的工業(yè)生產(chǎn)部門 (如采石場、機(jī)修廠、預(yù)制構(gòu)件廠等 )，應(yīng)作為附屬工業(yè)企業(yè)，發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用在“生產(chǎn)成本”等科目核算，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按不同的生產(chǎn)部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，并按各生產(chǎn)部門的費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行監(jiān)督和考核。 二、凡能直接計(jì)入成本核算對象的直接資用，可直接 計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目，不通過本科目核算。 第 411 號科目 建造費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)各生產(chǎn)部門和現(xiàn)場管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 三、本科目期末一般應(yīng)無余額。出國人員的國內(nèi)工資 (包括支付屬于企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資，按期向選派單位支付的出國人員國內(nèi)工資或按期向選派單位支付的包括國內(nèi)工資在內(nèi)的出國人員包干費(fèi)用 )、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、 服裝費(fèi)、人身保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用。期末借方余額為尚未結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費(fèi)用。 八、本科目可按承包工程支出、勞務(wù)合作支出、技術(shù)服務(wù)支出、房地產(chǎn)業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務(wù)業(yè)支出、技術(shù)咨詢業(yè)支出、其他支出等企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細(xì)賬，明細(xì)賬下再按 成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 六、本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤或未彌補(bǔ)虧損?！拔捶峙淅麧櫋泵骷?xì)科目的借方余額為末彌補(bǔ)的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 四、年度終了，企業(yè)將全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細(xì)科目，并將本科目的其他明細(xì)科目的年末余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。本科目的借方核算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財(cái)政特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的虧損總額。 大量的管理資料下載 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目進(jìn) 行核算： 1．應(yīng)交所得稅； 2．應(yīng)交財(cái)政特種基金； 3．盈余公積補(bǔ)虧； 4．提取盈余公積； 5．應(yīng)付利潤； 6．應(yīng)付股利； 7．未分配利潤； 8．上年利潤調(diào)整。 四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)賬以前，本科目不應(yīng)發(fā)生記錄，經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、年度終了時(shí)，應(yīng)將 “營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細(xì)科目和“投資收益”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目的有關(guān)明細(xì)科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實(shí)現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。 企業(yè)的利潤總額由承包工程利潤、勞務(wù)合作利潤、技術(shù)服務(wù)利潤、房地產(chǎn)經(jīng)營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤、其他經(jīng)營利潤、內(nèi)部結(jié)算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進(jìn)貨費(fèi)用、銷售折扣與折讓、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后所組成。 三、本科目的期 末貸方余額為提取的盈余公積的結(jié)存余額。有計(jì)提公益金的企業(yè)，提取的公益金在本科目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目一般不進(jìn)行明細(xì)核算。包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值等。 大量的管理資料下載 五、有上級撥入資金的內(nèi)部獨(dú)立核算單位，還應(yīng)設(shè)置“上級撥入資金”明細(xì)賬。由于匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣的差額，作為資本公積處理。 二、本科目的借方核算投資者按合同、協(xié)議等規(guī)定收回的投資，貸方核算企業(yè)收到投資者實(shí)際繳付的投資，本科目的期末貸方余額反映企業(yè)實(shí)際收到的投入資本。 第 301 號科目 實(shí)收資本 一、本科目核算企業(yè)的投資者按照合同、協(xié)議或企業(yè)申請書中所規(guī)定的注冊資本及其所占比例實(shí)際繳付的出資額。 二、本科目借方核算實(shí)際支付的長期應(yīng)付款，貸方核算應(yīng)支付的長期應(yīng)付款， 期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應(yīng)付款。如采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下，引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 五、企業(yè)在準(zhǔn)備發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進(jìn)行登記。 三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已攤銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金，貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已攤銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應(yīng)付債券。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的應(yīng)計(jì)利息，在購建期內(nèi)應(yīng)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機(jī)構(gòu)的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)、票券印刷費(fèi)等支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位、借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。用于購建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購建期內(nèi)計(jì)入購建固定資產(chǎn)的成本。 第 271 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機(jī)構(gòu)借人的各種長期借款 (一般在 1 年以上 )，包括人民幣借款和外幣借款。 三、企業(yè)應(yīng)于年度終了時(shí)，根據(jù)本年度實(shí)際收到的分期應(yīng)收賬款，按收款項(xiàng)目的收益率計(jì)算出本期實(shí)現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有關(guān)相同業(yè)務(wù)類別明細(xì)科目。 二、本科目的借方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入的 遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延損失。 三、本科目應(yīng)按預(yù)提費(fèi)用的類別分設(shè)明細(xì)科目。 第 251 號科目 預(yù)提費(fèi)用 一、本 科目核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)預(yù)先提取計(jì)入成本、費(fèi)用但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)支出。企業(yè)分派的股票股利，在借記本科目的同時(shí)，貸記“股本”科目。 第 343 號科目 應(yīng)付股利 一、本科目核算股份制企業(yè)經(jīng)董事會 (或股東會，下同 )決定分派的股利。 三、本科目的借方核算實(shí)際 支付的利潤，貸方核算應(yīng)付的利潤，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的利潤。 第 241 號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)按照有關(guān)投資合同規(guī)定從稅后利潤中計(jì)算確定應(yīng)付給投資者的利潤。 二、本科目的借方核算實(shí)際交納的各種其他應(yīng)交款，貸方核算應(yīng)交納的其他應(yīng)交款，期末貸方余額反映應(yīng)交未交的其他應(yīng)交款。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細(xì)賬。 第 231 號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按照國內(nèi)、國外有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。 二、本科目的借方核算實(shí)際支用和轉(zhuǎn)出的創(chuàng)匯獎勵金，貸方核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取 和財(cái)政核撥的創(chuàng)匯獎勵金，期末貸方余額反映結(jié)余的創(chuàng)匯獎勵金。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“福利費(fèi)明細(xì)賬”，登記福利費(fèi)的提取和支用情況。 第 222 號科目 應(yīng)付福利費(fèi) 一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定比例從成本、費(fèi)用中提取的福利費(fèi)。 三、本科目應(yīng)分設(shè)以下明細(xì)科目： 1．應(yīng)付國內(nèi)人員工資； 2．應(yīng)付出國人員工資； 3．應(yīng)付當(dāng)?shù)厝藛T工資。 根據(jù)合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資或包干費(fèi)用，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 預(yù)收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預(yù)收款項(xiàng)直接記 入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)本科目。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位、分包單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目的借方核算支付和轉(zhuǎn)銷的預(yù)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。預(yù)付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)，直接計(jì)入本科目的借方，不另設(shè)“預(yù)付款”科目。 第 212 號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位有關(guān)工程價(jià)款、管理費(fèi)等結(jié)算中應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項(xiàng)。 四、本 科目應(yīng)按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記薄”，詳細(xì)登記每筆票據(jù)的內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項(xiàng)資料。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費(fèi)，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，不在本科目核算。 第 211 號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時(shí)所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，并按債券面值、債券溢價(jià)、債券折價(jià)和發(fā)行期等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目的借方核算折價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券折價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券溢價(jià)和償還債券時(shí)支付的債券本金；貸方核算溢價(jià)發(fā)行債券時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)，已轉(zhuǎn)銷的債券折價(jià)和發(fā)行債券時(shí)收到的債券本金。 企業(yè)發(fā)行債券的利 息支出，作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。 第 205 號科目 短期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在 1 年以下的各種短期債券。 三、本科目的借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷的短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機(jī)構(gòu)借入的各種短期借款 (一般在 1 年以內(nèi) )，包括人民幣借款和外幣借款。 大量的管理資料下載 二、本科目的借方核算實(shí)際發(fā)生的其他資產(chǎn)價(jià)值，貸方核算轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值，期末借方余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價(jià)值。 五、企業(yè)對租入的固定資產(chǎn) ，應(yīng)另設(shè)輔助登記薄進(jìn)行登記。 四、本科目應(yīng)按開辦費(fèi)、租入固定資產(chǎn)改良支出、租入固定資產(chǎn)大修理支出等類別設(shè)置明細(xì)科目，并分別開辦費(fèi)的費(fèi)用項(xiàng)目 (由企業(yè)自行規(guī)定 )和租人固定資產(chǎn)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。攤銷期限不得超過固定資產(chǎn)的租賃期限。租入固定資產(chǎn)大修理支出，是指對租入固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理所發(fā)生的支出。各項(xiàng)開辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內(nèi)分期攤銷。 二、開辦費(fèi)，是指企業(yè)在籌辦期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。土 (場 )地使用權(quán)還應(yīng)按使用場地 的不同地點(diǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)所發(fā)生的實(shí)際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 第 181 號科目 無形資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土 (場 )地使用權(quán)、商 譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。 四、本科目一般應(yīng)按購建固定資產(chǎn)工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。 二、企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及匯兌損益等，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應(yīng)計(jì)入購 建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本。 三、本科目應(yīng)按融資租入的每項(xiàng)固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 175 號科目 融資租入固定資產(chǎn)量計(jì)折舊 一、本科目核算企業(yè)融資租 入固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。 大量的管理資料下載 二、本科目借方核算融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的實(shí)際成本