【正文】 三、會計報表?。ㄒ唬媹蟊矸N類和格式報表編號報表名稱編報期外經(jīng)會01表外經(jīng)會02表外經(jīng)會03表外經(jīng)會02表附表1外經(jīng)會02表附表02資產(chǎn)負債表損益表財務(wù)狀況變動表利潤分配表經(jīng)營業(yè)務(wù)。 二、本科目的借方核算清算過程中發(fā)生的清算財產(chǎn)成本和清算費用；貸方核算清算過程中發(fā)生的清算收入，期末借方余額反映清算損失，貸方余額反映清算收益。 三、本科目一般可不進行明細核算。如法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。 三、本科目應(yīng)按營業(yè)外支出的明細項目進行明細核算。 第585號科目 營業(yè)外支出 一、本科目核算企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營以外的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、報廢毀損的凈損失、非常損失、違約金等。年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、本科目的借方核算發(fā)生的投資損失，貸方核算取得的投資收益。 第571號科目 投資收益 一、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收益和發(fā)生的損失。 二、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的財務(wù)費用，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。 五、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬?！　∪?、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，應(yīng)記入本科目的借方。 第567號科目 管理費用 一、本科目核算企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項管理費用。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計的銷售費用，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。企業(yè)設(shè)置的獨立銷售機構(gòu)發(fā)生的費用也在本科目內(nèi)核算。 三、本科目應(yīng)設(shè)置“銷售折扣”和“銷售折讓”兩個明細科目。 第565號科目 銷售折扣與折讓 一、本科目核算企業(yè)銷售產(chǎn)品時，為了及早收回貸款等原因而給予買方的折扣和因質(zhì)量等原因給予買方的折讓。年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 二、進貨費用一般包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、挑選整理費和其它有關(guān)進貨費用。 三、本科目的月末余額反映企業(yè)自年初起至本月末止累計發(fā)生的營業(yè)稅金支出，年終結(jié)賬時，應(yīng)全部轉(zhuǎn)人“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 第561號科目 營業(yè)稅金 一、本科目核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)交納的營業(yè)稅金及隨同營業(yè)稅金一并計算繳納的附加稅費，如產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、教育費附加等。 二、企業(yè)按照合同規(guī)定，在確認每期遞延營業(yè)收入實現(xiàn)的同時，計算出與遞延營業(yè)收入相配比的遞延營業(yè)成本，自“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目，期末，應(yīng)將本科目的借方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。 六、本科目所屬明細科目核算的各項成本支出，應(yīng)與“營業(yè)收人”科目所屬明細科目核算的各項收人口徑一致?！? 四、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細科目： 1．承包工程成本； 2．勞務(wù)合作成本； 3．技術(shù)服務(wù)成本； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營成本； 5．產(chǎn)品銷售成本； 6．物資銷售成本； 7．自營出口成本； 8．代理出口成本； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營成本； 10．其他經(jīng)營成本； 11．內(nèi)部結(jié)算成本。 二、企業(yè)應(yīng)于月份終了，根據(jù)本月結(jié)算項目的數(shù)量，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，自“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入本科目的借方。 第531號科目 營業(yè)成本 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)的營業(yè)成本。 二、企業(yè)按照合同規(guī)定在確認每期營業(yè)收入實現(xiàn)時，應(yīng)按本期應(yīng)收的款項金額，分別記入“分期應(yīng)收賬款”科目和本科目；同時根據(jù)全部營業(yè)收入與全部營業(yè)成本的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本，由“存貨”或“生產(chǎn)成本”科目轉(zhuǎn)入“遞延營業(yè)成本”科目，期末應(yīng)將本科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 四、企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)的不同內(nèi)容和實際需要，增設(shè)明細科目。 三、本科目可設(shè)置以下明細科目： 1．承包工程收入； 2．勞務(wù)合作收入； 3．技術(shù)服務(wù)收入； 4．房地產(chǎn)經(jīng)營收入； 5．產(chǎn)品銷售收入； 6．物資銷售收入； 7． 自營出口收入； 8．代理出口收入； 9．服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入； 10．其他經(jīng)營收入； 11．內(nèi)部結(jié)算收入。 第501號科目 營業(yè)收入 一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)收入，包括承包工程收入、勞務(wù)合作收入、技術(shù)服務(wù)收入、房地產(chǎn)經(jīng)營收入、產(chǎn)品銷售收入、物資銷售收入、自營出口收入、代理出口收入、服務(wù)業(yè)經(jīng)營收入、其他經(jīng)營收入、內(nèi)部結(jié)算收入等。 三、本科目的借方核算輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，貸方核算生產(chǎn)完成驗收入庫的自制材料物資的實際成本和分配記入產(chǎn)品或工程項目成本的勞務(wù)費用，期末借方余額反映輔助生產(chǎn)部門在產(chǎn)品的實際成本。 企業(yè)所屬獨立核算的工業(yè)生產(chǎn)部門(如采石場、機修廠、預制構(gòu)件廠等)，應(yīng)作為附屬工業(yè)企業(yè)，發(fā)生的生產(chǎn)費用在“生產(chǎn)成本”等科目核算，不在本科目核算。 四、本科目應(yīng)按不同的生產(chǎn)部門和費用項目進行明細核算，并按各生產(chǎn)部門的費用計劃進行監(jiān)督和考核。 二、凡能直接計入成本核算對象的直接資用，可直接計入“生產(chǎn)成本”科目，不通過本科目核算。 第411號科目 建造費用 一、本科目核算企業(yè)各生產(chǎn)部門和現(xiàn)場管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。 三、本科目期末一般應(yīng)無余額。出國人員的國內(nèi)工資(包括支付屬于企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資，按期向選派單位支付的出國人員國內(nèi)工資或按期向選派單位支付的包括國內(nèi)工資在內(nèi)的出國人員包干費用)、福利費、差旅費、服裝費、人身保險費等費用。期末借方余額為尚未結(jié)轉(zhuǎn)的生產(chǎn)費用。 八、本科目可按承包工程支出、勞務(wù)合作支出、技術(shù)服務(wù)支出、房地產(chǎn)業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務(wù)業(yè)支出、技術(shù)咨詢業(yè)支出、其他支出等企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的類別設(shè)置明細賬，明細賬下再按成本核算對象和成本項目進行明細核算。 六、本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤或未彌補虧損。“未分配利潤”明細科目的借方余額為末彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目，并將本科目的其他明細科目的年末余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細科目。本科目的借方核算應(yīng)交所得稅、應(yīng)交財政特種基金、提取盈余公積、應(yīng)付利潤、應(yīng)付股利和調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目的虧損總額。 二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細科目進行核算： 1．應(yīng)交所得稅； 2．應(yīng)交財政特種基金； 3．盈余公積補虧； 4．提取盈余公積； 5．應(yīng)付利潤； 6．應(yīng)付股利； 7．未分配利潤； 8．上年利潤調(diào)整。 四、本科目用于結(jié)轉(zhuǎn)本年度全年利潤或虧損，在年終轉(zhuǎn)賬以前，本科目不應(yīng)發(fā)生記錄，經(jīng)過年終轉(zhuǎn)賬后，本科目應(yīng)無余額。 三、年度終了時，應(yīng)將“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細科目和“投資收益”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉(zhuǎn)入本科目的有關(guān)明細科目內(nèi)，在本科目內(nèi)結(jié)出本年實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。 企業(yè)的利潤總額由承包工程利潤、勞務(wù)合作利潤、技術(shù)服務(wù)利潤、房地產(chǎn)經(jīng)營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務(wù)業(yè)經(jīng)營利潤、其他經(jīng)營利潤、內(nèi)部結(jié)算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進貨費用、銷售折扣與折讓、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用后所組成。 三、本科目的期末貸方余額為提取的盈余公積的結(jié)存余額。有計提公益金的企業(yè)，提取的公益金在本科目進行明細核算。 三、本科目一般不進行明細核算。包括資本溢價、法定財產(chǎn)重估增值和接受捐贈的資產(chǎn)價值等。 五、有上級撥入資金的內(nèi)部獨立核算單位，還應(yīng)設(shè)置“上級撥入資金”明細賬。由于匯率不同而產(chǎn)生的折合記賬本位幣的差額，作為資本公積處理。 二、本科目的借方核算投資者按合同、協(xié)議等規(guī)定收回的投資，貸方核算企業(yè)收到投資者實際繳付的投資，本科目的期末貸方余額反映企業(yè)實際收到的投入資本。 第301號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)的投資者按照合同、協(xié)議或企業(yè)申請書中所規(guī)定的注冊資本及其所占比例實際繳付的出資額。 二、本科目借方核算實際支付的長期應(yīng)付款，貸方核算應(yīng)支付的長期應(yīng)付款，期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應(yīng)付款。如采用補償貿(mào)易方式下，引進國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 五、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已攤銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金，貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已攤銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應(yīng)付債券。發(fā)行用于購建固定資產(chǎn)的債券的應(yīng)計利息，在購建期內(nèi)應(yīng)計入購建固定資產(chǎn)的成本。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機構(gòu)的代理發(fā)行手續(xù)費、票券印刷費等支出，作為財務(wù)費用，計入當期損益。 四、本科目應(yīng)按借款單位、借款種類和不同的貨幣設(shè)置明細科目，進行明細核算。用于購建固定資產(chǎn)的借款利息支出，在購建期內(nèi)計入購建固定資產(chǎn)的成本。第271號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機構(gòu)借人的各種長期借款(一般在1年以上)，包括人民幣借款和外幣借款。 三、企業(yè)應(yīng)于年度終了時，根據(jù)本年度實際收到的分期應(yīng)收賬款，按收款項目的收益率計算出本期實現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的有關(guān)相同業(yè)務(wù)類別明細科目。 二、本科目的借方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)成本和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉(zhuǎn)入的遞延營業(yè)收入和轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的遞延損失。 三、本科目應(yīng)按預提費用的類別分設(shè)明細科目。 第251號科目 預提費用 一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)預先提取計入成本、費用但尚未實際支付的各項支出。企業(yè)分派的股票股利，在借記本科目的同時，貸記“股本”科目。 第343號科目 應(yīng)付股利 一、本科目核算股份制企業(yè)經(jīng)董事會(或股東會，下同)決定分派的股利。 三、本科目的借方核算實際支付的利潤，貸方核算應(yīng)付的利潤，期末貸方余額反映應(yīng)付未付的利潤。 第241號科目 應(yīng)付利潤 一、本科目核算企業(yè)按照有關(guān)投資合同規(guī)定從稅后利潤中計算確定應(yīng)付給投資者的利潤。 二、本科目的借方核算實際交納的各種其他應(yīng)交款，貸方核算應(yīng)交納的其他應(yīng)交款，期末貸方余額反映應(yīng)交未交的其他應(yīng)交款。 三、本科目應(yīng)按稅金種類設(shè)置明細賬。 第231號科目 應(yīng)交稅金 一、本科目核算企業(yè)按照國內(nèi)、國外有關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。 二、本科目的借方核算實際支用和轉(zhuǎn)出的創(chuàng)匯獎勵金，貸方核算按規(guī)定標準提取和財政核撥的創(chuàng)匯獎勵金，期末貸方余額反映結(jié)余的創(chuàng)匯獎勵金。 三、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“福利費明細賬”，登記福利費的提取和支用情況。 第222號科目 應(yīng)付福利費 一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定比例從成本、費用中提取的福利費。 三、本科目應(yīng)分設(shè)以下明細科目： 1．應(yīng)付國內(nèi)人員工資； 2．應(yīng)付出國人員工資； 3．應(yīng)付當?shù)厝藛T工資。 根據(jù)合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本企業(yè)編制的出國人員的國內(nèi)工資或包干費用，應(yīng)在“其他應(yīng)付款”科目內(nèi)核算，不在本科目核算。 預收款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以將預收款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)本科目。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位、分包單位戶名設(shè)置明細賬進行明細核算。 三、本科目的借方核算支付和轉(zhuǎn)銷的預付供應(yīng)單位、分包單位的款項，貸方核算應(yīng)付供應(yīng)單位、分包單位的款項。預付款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以將預付的款項，直接計入本科目的借方，不另設(shè)“預付款”科目。 第212號科目 應(yīng)付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務(wù)供應(yīng)以及與分包單位有關(guān)工程價款、管理費等結(jié)算中應(yīng)付給供應(yīng)單位、分包單位的款項。 四、本科目應(yīng)按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設(shè)“應(yīng)付票據(jù)登記薄”，詳細登記每筆票據(jù)的內(nèi)容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目，不在本科目核算。 第211號科目 應(yīng)付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務(wù)時所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 四、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已轉(zhuǎn)銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金；貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已轉(zhuǎn)銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金。 企業(yè)發(fā)行債券的利息支出，作為財務(wù)費用，計入當期損益。 第205號科目 短期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在1年以下的各種短期債券。 三、本科目的借方核算歸還或轉(zhuǎn)銷的短期借款，貸方核算借入或轉(zhuǎn)入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。 第201號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機構(gòu)借入的各種短期借款(一般在1年以內(nèi))，包括人民幣借款和外幣借款。 二、本科目的借方核算實際發(fā)生的其他資產(chǎn)價值，貸方核算轉(zhuǎn)銷的其他資產(chǎn)價值，期末借