【正文】 出國人員的國內工資 (包括支付屬于企業(yè)編制的出國人員的國內工資，按期向選派單位支付的出國人員國內工資或按期向選派單位支付的包括國內工資在內的出國人員包干費用 )、福利費、差旅費、 服裝費、人身保險費等費用。期末借方余額為尚未結轉的生產費用。 八、本科目可按承包工程支出、勞務合作支出、技術服務支出、房地產業(yè)支出、制造業(yè)支出、服務業(yè)支出、技術咨詢業(yè)支出、其他支出等企業(yè)經營業(yè)務的類別設置明細賬，明細賬下再按 成本核算對象和成本項目進行明細核算。 六、本科目的年末余額為歷年積存的未分配利潤或未彌補虧損。“未分配利潤”明細科目的借方余額為末彌補的虧損，貸方余額為未分配的利潤。 四、年度終了，企業(yè)將全年實現(xiàn)的利潤總額或虧損總額自“本年利潤”科目轉入本科目“未分配利潤”明細科目，并將本科目的其他明細科目的年末余額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。本科目的借方核算應交所得稅、應交財政特種基金、提取盈余公積、應付利潤、應付股利和調整減少的上年利潤或調整增加的上年虧損，以及自“本年利潤”科目轉入本科目的虧損總額。 二、本科目一般應設置以下明細科目進 行核算： 1．應交所得稅； 2．應交財政特種基金； 3．盈余公積補虧； 4．提取盈余公積； 5．應付利潤； 6．應付股利； 7．未分配利潤； 8．上年利潤調整。 四、本科目用于結轉本年度全年利潤或虧損，在年終轉賬以前，本科目不應發(fā)生記錄，經過年終轉賬 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 后，本科目應無余額。 三、年度終了時，應將 “營業(yè)收入”“營業(yè)成本”和“遞延收益”科目所屬各明細科目和“投資收益”“營業(yè)外收人”“營業(yè)外支出”科目的年末余額分別轉入本科目的有關明細科目內，在本科目內結出本年實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額。 企業(yè)的利潤總額由承包工程利潤、勞務合作利潤、技術服務利潤、房地產經營利潤、物資銷售利潤、自營出口利潤、代理出口利潤、服務業(yè)經營利潤、其他經營利潤、內部結算差額、投資收益、營業(yè)外收支凈額，扣減營業(yè)稅金、進貨費用、銷售折扣與折讓、銷售費用、管理費用、財務費用后所組成。 三、本科目的期 末貸方余額為提取的盈余公積的結存余額。有計提公益金的企業(yè)，提取的公益金在本科目進行明細核算。 三、本科目一般不進行明細核算。包括資本溢價、法定財產重估增值和接受捐贈的資產價值等。 五、有上級撥入資金的內部獨立核算單位，還應設置“上級撥入資金”明細賬。由于匯率不同而產生的折合記賬本位幣的差額，作為資本公積處理。 二、本科目的借方核算投資者按合同、協(xié)議等規(guī)定收回的投資，貸方核算企業(yè)收到投資者實際繳付的投資，本科目的期末貸方余額反映企業(yè)實際收到的投入資本。 第 301 號科目 實收資本 一、本科目核算企業(yè)的投資者按照合同、協(xié)議或企業(yè)申請書中所規(guī)定的注冊資本及其所占比例實際繳付的出資額。 二、本科目借方核算實際支付的長期應付款，貸方核算應支付的長期應付款， 期末本科目的貸方余額，反映尚未支付的長期應付款。如采用補償貿易方式下，引進國外設備價款、應付融資租入固定資產的租賃費等。 五、企業(yè)在準備發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門等在備查薄中進行登記。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已攤銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金，貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已攤銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金，期末貸方余額反映尚未償還的應付債券。發(fā)行用于購建固定資產的債券的應計利息，在購建期內應計入購建固定資產的成本。 二、企業(yè)發(fā)行債券支付給受托銀行或金融機構的代理發(fā)行手續(xù)費、票券印刷費等支出，作為財務費用，計入當期損益。 四、本科目應按借款單位、借款種類和不同的貨幣設置明細科目，進行明細核算。用于購建固定資產的借款利息支出，在購建期內計入購建固定資產的成本。 第 271 號科目 長期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行或其他機構借人的各種長期借款 (一般在 1 年以上 )，包括人民幣借款和外幣借款。 三、企業(yè)應于年度終了時，根據(jù)本年度實際收到的分期應收賬款，按收款項目的收益率計算出本期實現(xiàn)的遞延收益額，將遞延收益轉入“本年利潤”科目的有關相同業(yè)務類別明細科目。 二、本科目的借方核算期末轉入的遞延營業(yè)成本和轉入“本年利潤”科目的遞延收益，貸方核算期末轉入的 遞延營業(yè)收入和轉入“本年利潤”科目的遞延損失。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 三、本科目應按預提費用的類別分設明細科目。 第 251 號科目 預提費用 一、本 科目核算企業(yè)按照規(guī)定應預先提取計入成本、費用但尚未實際支付的各項支出。企業(yè)分派的股票股利，在借記本科目的同時，貸記“股本”科目。 第 343 號科目 應付股利 一、本科目核算股份制企業(yè)經董事會 (或股東會，下同 )決定分派的股利。 三、本科目的借方核算實際 支付的利潤，貸方核算應付的利潤，期末貸方余額反映應付未付的利潤。 第 241 號科目 應付利潤 一、本科目核算企業(yè)按照有關投資合同規(guī)定從稅后利潤中計算確定應付給投資者的利潤。 二、本科目的借方核算實際交納的各種其他應交款，貸方核算應交納的其他應交款，期末貸方余額反映應交未交的其他應交款。 三、本科目應按稅金種類設置明細賬。 第 231 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)按照國內、國外有關稅法規(guī)定應交納的各種稅金，如所得稅、營業(yè)稅等。 二、本科目的借方核算實際支用和轉出的創(chuàng)匯獎勵金，貸方核算按規(guī)定標準提取 和財政核撥的創(chuàng)匯獎勵金，期末貸方余額反映結余的創(chuàng)匯獎勵金。 三、企業(yè)應設置“福利費明細賬”，登記福利費的提取和支用情況。 第 222 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)按照規(guī)定比例從成本、費用中提取的福利費。 三、本科目應分設以下明細科目： 1．應付國內人員工資； 2．應付出國人員工資； 3．應付當?shù)厝藛T工資。 根據(jù)合同規(guī)定向選派單位支付不屬于本企業(yè)編制的出國人員的國內工資或包干費用，應在“其他應付款”科目內核算，不在本科目核算。 預收款業(yè)務不多的企業(yè)，可以將預收款項直接記 入“應收賬款”科目，不設本科目。 四、本科目應按供應單位、分包單位戶名設置明細賬進行明細核算。 三、本科目的借方核算支付和轉銷的預付供應單位、分包單位的款項，貸方核算應付供應單位、分包單位的款項。預付款業(yè)務不多的企業(yè)，也可以將預付的款項，直接計入本科目的借方，不另設“預付款”科目。 第 212 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料物資、接受勞務供應以及與分包單位有關工程價款、管理費等結算中應付給供應單位、分包單位的款項。 四、本 科目應按票據(jù)的不同貨幣分別核算，并設“應付票據(jù)登記薄”，詳細登記每筆票據(jù)的內容、貨幣單位、金額、承付日期等各項資料。企業(yè)承兌票據(jù)而向銀行支付的手續(xù)費，以及開出帶息票據(jù)所支付的利息支出，應計入“財務費用”科目，不在本科目核算。 第 211 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出的各種商業(yè)票據(jù)，如匯票、期票等。 四、本科目應按債券種類設置明細賬，并按債券面值、債券溢價、債券折價和發(fā)行期等進行明細核算。 三、本科目的借方核算折價發(fā)行債券時發(fā)生的債券折價，已轉銷的債券溢價和償還債券時支付的債券本金；貸方核算溢價發(fā)行債券時發(fā)生的債券溢價，已轉銷的債券折價和發(fā)行債券時收到的債券本金。 企業(yè)發(fā)行債券的利 息支出，作為財務費用，計入當期損益。 第 205 號科目 短期債券 一、本科目核算企業(yè)為籌集資金，發(fā)行的償還期在 1 年以下的各種短期債券。 三、本科目的借方核算歸還或轉銷的短期借款，貸方核算借入或轉入的短期借款，期末貸方余額反映尚未歸還的短期借款。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企業(yè)向銀行和其他機構借入的各種短期借款 (一般在 1 年以內 )，包括人民幣借款和外幣借款。 二、本科目的借方核算實際發(fā)生的其他資產價值，貸方核算轉銷的其他資產價值，期末借方余額反映尚未轉銷的其他資產價值。 五、企業(yè)對租入的固定資產 ，應另設輔助登記薄進行登記。 四、本科目應按開辦費、租入固定資產改良支出、租入固定資產大修理支出等類別設置明細科目，并分別開辦費的費用項目 (由企業(yè)自行規(guī)定 )和租人固定資產的類別進行明細核算。攤銷期限不得超過固定資產的租賃期限。租入固定資產大修理支出，是指對租入固定資產進行大修理所發(fā)生的支出。各項開辦費，應當在企業(yè)開始營業(yè)后的一定年限內分期攤銷。 二、開辦費，是指企業(yè)在籌辦期內所發(fā)生的各項費用。土 (場 )地使用權還應按使用場地 的不同地點設置明細賬進行明細核算。期末借方余額反映尚未攤銷的各種無形資產的價值。 三、本科目的借方核算購人或自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產所發(fā)生的實際支出，以及其他單位作為投資投入的各種無形資產的價值。 第 181 號科目 無形資產 一、本科目核算企業(yè)專利權、非專利技術、商標權、著作權、土 (場 )地使用權、商 譽等各種無形資產的價值。 四、本科目一般應按購建固定資產工程項目設置明細賬。 二、企業(yè)為購建固定資產發(fā)生的借款利息和有關費用，以及匯兌損益等，在固定資產尚未交付使用或已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，應計入購 建固定資產的實際成本。 三、本科目應按融資租入的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 第 175 號科目 融資租入固定資產量計折舊 一、本科目核算企業(yè)融資租 入固定資產的累計折舊。 二、本科目借方核算融資租入固定資產發(fā)生的實際成本；貸方核算租賃期滿轉為本企業(yè)固定資產的融資租入固定資產的實際成本；期末借方余額反映企業(yè)融資租入固定資產實際成本。包括按照租賃合同或協(xié)議確定的價款、價款的利息、手續(xù)費、運雜費、保險費、安裝調試費等。 三、本科目應按需要清理的每項固定資產設置明細賬進行明細核算。 二、本科目的借方核算企業(yè)需要清理的固定資產原價和發(fā)生的清理費用，貸方核算需要清理的固定資產的累計折舊和在清理時所得的價款收入 (包括殘值變價 收入和應收過失人及保險公司的賠償款 )及入庫的殘料估計價值，期末借方余額反映期末尚未清理完畢的固定資產的清理損失 (固定資產凈值和清理費用大于清理收入的差額 )，期末貸方余額反映尚未清理完畢的固定資產清理收益 (固定資產凈值和清理費用小于清理收入的差額 )。為了均衡成本負擔，企業(yè)也可以采用分期攤銷或預提方法，分別在“待攤費用”“遞延資產”“預提費用”等科目核算。 五、本科目應按固定資產的類別， 設置相應的明細科目。固定資產折舊計提足額后，不再提取折舊，提前報廢時，不補提折舊。企業(yè)應按月計提折舊。 有融資租入固定資產的企業(yè)，對融資租人固定資產計提折舊，應單獨設置“融資租入固定 資產累計折舊”科目進行核算，不在本科目核算。明細賬和卡片的格式、內容由企業(yè)根據(jù)實際情況自行規(guī)定。在每一張卡 片中，應記載該項固定資產的編號、名稱、規(guī)格、技術特征、技術資料編號、附屬物、使用單位、所在地點、建造或購置年份、開始使用日期、原價、預計使用年限、折舊率、轉移調撥情況、報廢清理情況等詳細資料。 “固定資產卡片”按每項固定資產分別設置，每一固定資產設置一張。 “固定資產明細賬”按固定資產類別設置賬頁。 七、本科目的借方核算投入、購入、自制自建、接受捐贈、盤盈等原因增加的固定資產， 貸方核算投出、出售、盤虧、毀損等原因減少的固定資產，期末借方余額反映期末所有固定資產的原價。盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應核實情況，查明原因，及時處理。 企業(yè)為取得固定資產而發(fā)生的借款利息支出，匯兌損益等費