【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 科目的明細(xì)記錄，確定已經(jīng)預(yù)付款項(xiàng)的定貨或工程是否已經(jīng)到達(dá)或結(jié)算，保證預(yù)付的款項(xiàng)及時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)，以避免重復(fù)付款。 四、本科目應(yīng)按不同的貨幣和供應(yīng)單位、分包單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 127 號(hào)科目 內(nèi)部往來(lái) 一、本科目核算企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間，包括國(guó)內(nèi)總公司與所屬?lài)?guó)內(nèi)、境外分公司之間、境外分公司與所屬獨(dú)立核算的項(xiàng)目組之間有關(guān)合同價(jià)款結(jié)算、材料物資調(diào)撥、出國(guó)人員費(fèi)結(jié)算、管理費(fèi)結(jié)算 、費(fèi)用和收入的劃轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)。 二、下列業(yè)務(wù)不在本科目核算： 1．企業(yè)與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的上交、下?lián)?，在“長(zhǎng)期投資 ––––撥付所屬資金”和“實(shí)收資本 ––––上級(jí)撥入資金”科目?jī)?nèi)核算。 2．總公司與分包單位之間有關(guān)合同價(jià)款的代收、代付，公司管理費(fèi)的上交和結(jié)轉(zhuǎn)以及其他應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款項(xiàng)，在“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收款”“預(yù)付款”科目?jī)?nèi)核算。 3．向其他單位投資的款項(xiàng)以及從其他單位收入的投資收益，根據(jù)長(zhǎng)期投資的不同核算方法 ，分別在 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 “長(zhǎng)期投資”和“投資收益”科目?jī)?nèi)核算。 4．撥給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門(mén)、項(xiàng)目組、車(chē)間等 )的周轉(zhuǎn)金，在“備用金”科目?jī)?nèi)核算。 三、本科目的借方核算應(yīng)收、暫付和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，貸方核算應(yīng)付、暫收和轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本科目的期末余額應(yīng)與所屬各明細(xì)科目的借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的差額相等。各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)反映應(yīng)收內(nèi)部單位的款項(xiàng)，貸方余額合計(jì)反映應(yīng)付內(nèi)部單位的款項(xiàng)。 四、本科目應(yīng)按內(nèi)部單位戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)與所屬單位之間對(duì)本科目的記錄應(yīng)相 互一致。 為了確保各內(nèi)部單位之間往來(lái)款項(xiàng)的記錄相一致，應(yīng)使用“內(nèi)部往來(lái)記賬通知單” (格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定 )，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單位填制，送交對(duì)方及時(shí)記賬，并由對(duì)方核對(duì)后及時(shí)將副聯(lián)退回。每月月終，由規(guī)定的一方根據(jù)明細(xì)賬記錄抄列內(nèi)部往來(lái)清單，送交對(duì)方核對(duì)賬目；對(duì)方應(yīng)及時(shí)核對(duì)并將一份清單簽回發(fā)出單位。如有未達(dá)賬項(xiàng)或由于差錯(cuò)等原因不能核對(duì)相符的，應(yīng)在簽回的清單上詳細(xì)注明。發(fā)出單位對(duì)于對(duì)方指出的差錯(cuò)項(xiàng)目應(yīng)及時(shí)查明并作調(diào)整記錄。 第 128 號(hào)科目 備 用 金 一、本科目核算企業(yè)支付給非獨(dú) 立核算的內(nèi)部單位 (如職能部門(mén)、項(xiàng)目組、車(chē)間等 )一定額度用于差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或日常零星開(kāi)支使用的周轉(zhuǎn)金。 二、備用金應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定用途使用，不能轉(zhuǎn)借給他人或挪作他用。備用金支用后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。 三、備用金領(lǐng)用部門(mén)支用備用金后，根據(jù)各種費(fèi)用憑證編制費(fèi)用明細(xì)表，定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，領(lǐng)回所支用的備用金。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)費(fèi)用明細(xì)表，將支用數(shù)直接記人有關(guān)成本、費(fèi)用科目，并補(bǔ)足備用金。除增加或減少備用金定額外，都不通過(guò)本科目核算。 四、本科目的借方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位撥付 的定額備用金，貸方核算企業(yè)向各內(nèi)部單位收回的定額備用金，期末借方余額反映各內(nèi)部單位占用的定額備用金。 五、本科目應(yīng)按備用金領(lǐng)用單位設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 129 號(hào)科目 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付款、應(yīng)收內(nèi)部單位款等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：應(yīng)收取的各種賠償款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)、存出保證金等。 二、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)其他應(yīng)收款，貸方核算收到和結(jié)轉(zhuǎn)的各項(xiàng)其他應(yīng)收款，期末借方余額反映應(yīng)收未 收的各項(xiàng)其他應(yīng)收款項(xiàng)。 三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的單位或個(gè)人的戶名設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 131 號(hào)科目 待攤費(fèi)用 一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支付或已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)分期攤?cè)氘?dāng)期和以后各期成本的各種費(fèi)用。包括搭建臨時(shí)設(shè)施、在用周轉(zhuǎn)材料和在用低值易耗品的實(shí)際成本，一次發(fā)生數(shù)額較大、受益期較長(zhǎng)的大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租入固定資產(chǎn)的租金等。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)待攤費(fèi)用的不同內(nèi)容和實(shí)際情況，合理確定每期成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的攤銷(xiāo)額。例如：臨時(shí)設(shè)施，可根據(jù)結(jié)構(gòu)類(lèi)型、工期長(zhǎng)短 、拆除后的殘值等確定每期的攤銷(xiāo)額；周轉(zhuǎn)材料，可分別不同種類(lèi)、預(yù)計(jì)使用年限 (或次數(shù) )和預(yù)計(jì)殘值確定每期 (或每次 )的攤銷(xiāo)額；低值易耗品，可采用一次或分次平均攤銷(xiāo)等方法確定其攤銷(xiāo)額；大型施工機(jī)械的安裝、拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)可按受益工程對(duì)象和施工期限確定每期的攤銷(xiāo)額等。 三、本科目的借方核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，貸方核算已經(jīng)攤銷(xiāo)的費(fèi)用，期末借方余額反映尚未分?jǐn)偟馁M(fèi)用。 四、本科目應(yīng)按待攤費(fèi)用的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目，對(duì)于領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料和低值易耗品還應(yīng)設(shè)置實(shí)物登記薄，建立責(zé)任制，加強(qiáng)實(shí) 物管理，防止損失浪費(fèi)。 第 145 號(hào)科目 存 貨 一、本科目核算企業(yè)采購(gòu)用作銷(xiāo)售或制造產(chǎn)品的各種材料物資的實(shí)際成本，以及實(shí)物結(jié)算項(xiàng)目結(jié)算物 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 資的實(shí)際成本。包括： 1．原材料存貨，是指企業(yè)采購(gòu)直接用于工程或產(chǎn)品并構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體的各種庫(kù)存材料物資。 2．設(shè)備存貨，是指企業(yè)對(duì)外提供成套設(shè)備項(xiàng)目中所需的工藝設(shè)備，包括各種機(jī)械設(shè)備及其附屑零配件。 3．低值易耗品存貨，是指企業(yè)使用期限或單位價(jià)值低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不作為固定資產(chǎn)管理的物品。 4．周轉(zhuǎn)材料存貨，是指企業(yè)在生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠多次使用，基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的周轉(zhuǎn)性材料。 5．商品存貨，是指企業(yè)采購(gòu)用作對(duì)外銷(xiāo)售的庫(kù)存貨物。 6．產(chǎn)成品存貨，是指企業(yè)已經(jīng)全部加工完成，以備銷(xiāo)售的制成產(chǎn)品。 7．生活物資存貨，是指企業(yè)提供出國(guó)人員在國(guó)外生活用的各種物資。 8．實(shí)物結(jié)算物資，是指企業(yè)按照合同規(guī)定進(jìn)行實(shí)物結(jié)算的項(xiàng)目，從發(fā)包單位分期或一次收到并驗(yàn)收入庫(kù)抵作合同價(jià)款的材料物資。 9．其他存貨，是指不構(gòu)成工程或產(chǎn)品實(shí)體，但有助于工程或產(chǎn)品形成，便于進(jìn)行施工或經(jīng)營(yíng)管理的各種材料物 資。 二、各種存貨的實(shí)際成本，一般應(yīng)包括購(gòu)人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗及應(yīng)交納的有關(guān)稅金。為簡(jiǎn)化核算，企業(yè)存貨的實(shí)際成本也可按以下方法確定： 1．國(guó)內(nèi)公司向境外分公司調(diào)撥的材料物資和境外分公司轉(zhuǎn)口采購(gòu)的材料物資一般應(yīng)以購(gòu)入原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。但為了簡(jiǎn)化核算，也可以原價(jià) (包括買(mǎi)價(jià)和手續(xù)費(fèi) )作為實(shí)際成本。為采購(gòu)材料物資所發(fā)生的各種儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)用 (包括國(guó)內(nèi)外運(yùn)雜費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、口岸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、港口費(fèi)等 )，作為“進(jìn)貨費(fèi)用”，直接列作當(dāng)期損益，不包括在材料物資的實(shí) 際成本之內(nèi)。 2．國(guó)內(nèi)公司購(gòu)人國(guó)內(nèi)使用的材料物資，以及境外分公司就地采購(gòu)的材料物資，以購(gòu)人原價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等作為實(shí)際成本。 3．實(shí)物結(jié)算物資，以合同規(guī)定的價(jià)格和驗(yàn)收入庫(kù)以前所發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，作為實(shí)際成本。 4．自制的材料物資，以包括耗用的材料物資在內(nèi)的自制成本作為實(shí)際成本。 5．委托外單位加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，以實(shí)際耗用的材料物資的實(shí)際成本、加工費(fèi)用和驗(yàn)收人庫(kù)前的有關(guān)費(fèi)用作為實(shí)際成本。 6．其他單位轉(zhuǎn)來(lái)作為投資的材料物資，按照協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成 本。 7．盤(pán)盈的材料物資，按同類(lèi)材料物資的庫(kù)存實(shí)際成本或市價(jià)作為實(shí)際成本。 發(fā)出、領(lǐng)用、對(duì)外銷(xiāo)售或盤(pán)虧、毀損的材料物資，其實(shí)際成本，由企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況采用“先進(jìn)先出法”“加權(quán)平均法”“移動(dòng)平均法”“后進(jìn)先出法”“個(gè)別計(jì)價(jià)法”等方法予以確定。 三、按工程用料定額采購(gòu)并直接運(yùn)抵施工現(xiàn)場(chǎng)的材料物資，可以按運(yùn)到工地?cái)?shù)，直接記人有關(guān)成本科目，不通過(guò)本科目核算。 四、領(lǐng)用分期攤銷(xiāo)的周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品，在“待攤費(fèi)用”科目?jī)?nèi)核算；購(gòu)入作為企業(yè)固定資產(chǎn)的設(shè)備，在“固定資產(chǎn)購(gòu)建支出”科目?jī)?nèi)核算， 也不在本科目核算。 五、本科目的借方核算外購(gòu)、自制、委托加工完成、實(shí)物結(jié)算、盤(pán)盈等原因增加的各種存貨的實(shí)際成本，貸方核算領(lǐng)用、對(duì)外銷(xiāo)售、盤(pán)虧、毀損等原因減少的各種存貨的實(shí)際成本，期末借方余額反映庫(kù)存的各種存貨的實(shí)際成本。 六、本科目應(yīng)按存貨的類(lèi)別、品種、規(guī)格和存放地點(diǎn)，設(shè)置存貨明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 第 155 號(hào)科目 在途物資 一、本科目核算企業(yè)所有在途物資的實(shí)際成本。 二、在途物資，是指企業(yè)已經(jīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單支付貸款，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)的材料物資。 三、本 科目的借方核算貨款已經(jīng)支付但尚未到達(dá)，或雖已到達(dá)但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，貸方核算已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資，期末借方余額反映尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的材料物資。 支付貸款時(shí)，材料物資已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)的，可直接記入“存貨”科目，不通過(guò)本科目核算。 四、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位或供應(yīng)合同設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。 大量的管理資料下載 大量的管理資料下載 第 161 號(hào)科目 長(zhǎng)期投資 一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在 1 年內(nèi)變現(xiàn)的投資。包括股票投資、債券投資和其他投資。 企業(yè)有撥付所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位用于生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的資金，也在 本科目核算。 二、長(zhǎng)期投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的金額或確定的財(cái)產(chǎn)價(jià)值記賬。企業(yè)長(zhǎng)期投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。 三、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票的價(jià)款中如含有已宣告發(fā)放但尚未支取的股利，應(yīng)將該部分股利從長(zhǎng)期投資成本中扣除，記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收股利”科目。 企業(yè)購(gòu)人債券價(jià)款中如已包括截至購(gòu)買(mǎi)日止應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將這部分應(yīng)計(jì)利息從長(zhǎng)期投資成本中扣除，記人“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目。企業(yè)債券投資存續(xù)期間的應(yīng)計(jì)利息，應(yīng)于期末記入“其他應(yīng)收款 ––––應(yīng)收利息”科目。 企 業(yè)購(gòu)人債券的折價(jià)或溢價(jià)，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷(xiāo)。 四、企業(yè)對(duì)外投資取得的勝利、利息和利潤(rùn)以及收回時(shí)產(chǎn)生的損益，作為投資損益處理。 五、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 1．股票投資； 2．債券投資； 3．其他投資； 4．撥付所屬資金。 第 171 號(hào)科目 固定資產(chǎn) 一、本科目核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原價(jià)。 企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行登記，不作為本企業(yè)固定資產(chǎn)核算。 企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在“融資租入固 定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。 對(duì)租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程及大修理支出，應(yīng)計(jì)入“遞延資產(chǎn)”科目，不在本科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)分類(lèi)和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)，并按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)分別管理。 三、企業(yè)的固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)如下： 1．國(guó)內(nèi)固定資產(chǎn)： (1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用年限在 1 年以上； (2)非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)使用年限在 2 年以上，并且單位價(jià)值在 2021 元以上。 2．境外因定資產(chǎn)， 須同時(shí)具備以下兩個(gè)條件： (1)使用年限在 1 年以上； (2)單位價(jià)值在 1000 美元以上。 不具備以上條件的，為低值易耗品。固定資產(chǎn)和低值易耗品具體如何劃分，應(yīng)按照企業(yè)制定的《固定資產(chǎn)目錄》確定。 四、企業(yè)的固定資產(chǎn)一般應(yīng)分以下六類(lèi)： 1．房屋及建筑物； 2．船舶等大型設(shè)備； 3．施工機(jī)械； 4．生產(chǎn)設(shè)備； 5．運(yùn)輸設(shè)備； 6．生活及管理設(shè)施。 五、企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按原價(jià)登記入賬： 1．購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支 付的買(mǎi)價(jià)或售出單位的賬面原價(jià) (扣除原安裝成本 )、支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝成本等入賬。國(guó)外進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅及有關(guān)稅金等。 2．其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確定的價(jià)格，或者合同、協(xié)議約定的價(jià)格人賬。 3．自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建造過(guò)程