【正文】 ，然后與經(jīng)審核無(wú)誤的所屬下級(jí)單位匯總的資產(chǎn)負(fù)債表匯總，編成本部門(mén)總的資產(chǎn)負(fù)債表。本表按照 “ 資產(chǎn) +支出＝負(fù)債 +凈資產(chǎn) +收入 ” 的平衡公式設(shè)置。 由于記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 三、錯(cuò)誤更正 賬簿記錄如發(fā)生錯(cuò)誤，不能挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或用化學(xué)藥水除跡。記賬時(shí)，將記賬憑證的編號(hào)記入賬簿內(nèi)；記賬后，在記賬憑證上用 “√” 符號(hào)注明，表示已登記入賬。 登記賬簿要及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)要清晰整潔。賬簿必須按照編定的頁(yè) 數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁(yè)、跳行。 格式七 經(jīng)管人員一覽表 ┌────────┬──── ──────────────────┐ │ 財(cái)政機(jī)關(guān)名稱 │ │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 賬簿名稱 │ │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 賬簿頁(yè)數(shù) │ 從第 頁(yè)起至第 頁(yè)止共 頁(yè) │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 啟用日期 │ 年 月 日 │ ├────────┼───────┬────────┬─────┤ │ 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 │ │ 會(huì)計(jì)主管人員 │ │ ├──────── ┼───────┴────────┴─────┤ │ 經(jīng)管人員 │ 經(jīng)管日期 移交日期 │ ├────────┼──────────────────────┤ │ 接辦人員 │ 接管日期 監(jiān)交人員 │ └────────┴──────────────────────┘ 格式八 賬戶目錄 科目編號(hào)和名稱 頁(yè)號(hào) 科目編號(hào)和名 頁(yè)號(hào) 稱 、黑色墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用鉛筆、圓珠筆。每一賬簿啟用，應(yīng)填寫(xiě) “ 經(jīng)管人員一覽表 ” 和 “ 賬簿目錄 ” ，附于賬簿扉頁(yè)上。本賬作收入明細(xì)核算時(shí)， “ 借 (貸 )方余額分析 ” 欄以貸方為主。 格式五 三欄式賬簿賬 本賬頁(yè)數(shù) 會(huì)計(jì)科目： _________ 本戶頁(yè)數(shù) 戶名： _________ 余額 憑證號(hào) 摘 要 借方金額 貸方金額 年 月 日 借或貸 金額 格式六 多欄式賬簿 明細(xì)賬 明細(xì)科目或戶名： _________ 第 頁(yè) 年 憑證號(hào) 摘要 借方 貸方 金額 借 (貸 )方余額分析 月 日 說(shuō)明：各種收支明細(xì)賬可采用本賬格式。包括應(yīng)收賬款明細(xì)賬、其 他應(yīng)收款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、其他應(yīng)付款明細(xì)賬等。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、撥出?？蠲骷?xì)賬、專項(xiàng)資金支出明細(xì)賬、事業(yè)支出明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)支出明細(xì)賬及對(duì)所屬單位補(bǔ)助明細(xì)賬等。包括財(cái)政補(bǔ)助收入明細(xì)賬、事業(yè)收入明細(xì)賬、經(jīng)營(yíng)收入明細(xì)賬、撥入專款明細(xì)賬、附屬單位繳款明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或多欄式。 。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入 、支出、結(jié)余的總括情況平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬。采用計(jì)算機(jī)做記賬憑證的，用 “ 紅字沖正法 ” 時(shí)，以負(fù)數(shù)表示。 (6)記賬憑證每月應(yīng)按順序號(hào)整理，連同所附的原 始憑證加上封面，裝訂成冊(cè)保管。 (5)記賬憑證應(yīng)按照會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的日期，順序整理制證記賬。 (4)記賬憑證必須清晰、工整，不得潦草。一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有原始憑證的記賬憑證的編號(hào)。不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制一張記賬憑證，也不得把幾天的會(huì)計(jì)事項(xiàng)加在一 起作一個(gè)記賬憑證。 (2)記賬憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制。 記賬憑證的各項(xiàng)內(nèi)容必須填列齊全，經(jīng)復(fù)核后憑以記賬。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。事業(yè)單位原始憑證主要有： ； ； ； ； 、入庫(kù)單； 、入庫(kù)單； 、付款憑證； ； 證和文件等。年報(bào)應(yīng)抄報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。 四、會(huì)計(jì)報(bào)表分為月報(bào)、季報(bào)和年報(bào) (決算 )三種。中央各部門(mén)、各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳 (局 )可根據(jù)工作需要增設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表。上報(bào)上級(jí)單位和同級(jí)財(cái)政部門(mén)的會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。 一、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)核算工作，會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字要根據(jù)經(jīng)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄匯總，切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)，不得估列代編。對(duì)于有?？钍罩I(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門(mén)或主管部門(mén)的要求編報(bào)專項(xiàng)資金收支情況表，報(bào)表格式另定。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、附表及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和收支情況說(shuō)明書(shū)等。 事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整 第四部分 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和上級(jí)單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的 “資產(chǎn)負(fù)債表 ”和有關(guān)明細(xì)表。對(duì)年終有余額的賬戶，在 “全年累計(jì)數(shù) ”下行的 “摘要 ”欄內(nèi)注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字 樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。 結(jié)清舊賬。賬目核對(duì)無(wú)誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的 12 月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出 12 月末的余額。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì) 相符。 事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開(kāi)戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。 事業(yè)單位的往來(lái)款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。 凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。 為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在 12 月 31 日前匯達(dá)對(duì)方。 年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括： 清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年終無(wú)余額。 ，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 。 ，將本科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 第 517 號(hào)科目 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 。年終將本科目 借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 第 516 號(hào)科目 上繳上級(jí)支出 出。 ，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”或 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”或 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 第 512 號(hào)科目 銷售稅金 ，包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。 。 第 509 號(hào)科目 成本費(fèi)用 (產(chǎn)品、商品 )成本的各項(xiàng) 費(fèi)用。 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目，借記 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”或有關(guān)科目。 ：基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用等。結(jié)賬后本科目無(wú)余額。對(duì)于能分清的支出，要合理歸集，對(duì)于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列入事業(yè) 支出，也不得將應(yīng)列入 事業(yè)支出的項(xiàng)目列入經(jīng)營(yíng)支出。 實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時(shí)，按實(shí)際成本，借記本科目，貸記 “產(chǎn)成品 ”科目。 ，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目。 (5)購(gòu)入固定資產(chǎn) ，經(jīng)驗(yàn)收后列報(bào)支出，同時(shí)記入 “固定資產(chǎn) ”和 “固定基金 ”科目。 (3)社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)和管理部門(mén)支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列報(bào)支出。 (2)購(gòu)入辦公用品可直接列報(bào)支出。 ：基本工資、補(bǔ)助工資 、其他工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。 第 504 號(hào)科目 事業(yè)支出 。 、料費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”、 “材料 ”等科目；項(xiàng)目完工向有關(guān)部門(mén)單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借記 “撥入?？?”科目，貸記本科目。 第 503 號(hào)科目 ?？钪С? 、上級(jí)單位和其他單位撥入的指定項(xiàng)目或用途并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。 。 (1)專項(xiàng)資金如系上級(jí)單位撥入的，則借記 “撥入?？?”科目，貸記本科目。收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 第 502 號(hào)科目 撥出?？? 。 。 ，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 ，如 “投資收益 ”、 “固定資產(chǎn)出租 ”、 “捐贈(zèng)收入 ”等設(shè)置明細(xì)賬。 ，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入 “事業(yè)結(jié)余 ”科目，借記本科目，貸記 “事業(yè)結(jié)余 ”科目。 。 第 413 號(hào)科目 其他收入 。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。 ，借記 “銀行存款 ”科目，貸記本科目，發(fā)生繳款退回則作相反的會(huì)計(jì)分錄。 ，也可以并設(shè)若干總賬科目。 單位為取得經(jīng)營(yíng)收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減經(jīng)營(yíng)收入。 (或確認(rèn) )經(jīng)營(yíng)收入時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 、 “