【正文】 等科目。 ，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目；上繳時(shí)，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目。應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金范圍按財(cái)政部規(guī)定辦理。年終本科目無余額。 其中屬于一般納稅人的事業(yè)單位，其應(yīng)交增值稅明細(xì)賬中應(yīng)設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 已交稅 金 ” 、 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 等專欄。 ，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。 ，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記 “ 結(jié)余分配 ” 科目，貸記本科目 (一般基金 )。 第 302號(hào)科目 固定基金 、自制、調(diào)入、融資租入 (有所有權(quán)的 )、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值借記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價(jià)借記本科目，貸記 “ 固定資產(chǎn) ” 科目。 ，借記 “ 事業(yè)支出 —— 社會(huì)保障費(fèi) ” 、 “ 經(jīng)營支出—— 社會(huì)保障費(fèi) ” 等科目，貸記 “ 專用基金 —— 醫(yī)療基金 ” 科目。對于個(gè)人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬 進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。 第 306號(hào)科目 事業(yè)結(jié)余 額 (不含實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余 )。 第 307號(hào)科目 經(jīng)營結(jié)余 。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 單位計(jì)算出應(yīng)提取的專用基金，借記本科目 (提取專用基金 )，貸記 “ 專用基金 ” 科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。在申請當(dāng)期財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)分 “ 款 ” 、 “ 項(xiàng) ” 填寫 “ 預(yù)算經(jīng)費(fèi)請撥單 ” ，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門。 平時(shí)本科目貸方余額反映 財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 第 403號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 。 第 404號(hào)科目 撥入?？? 、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。 ，進(jìn)行明細(xì) 核算。 ，借記 “ 銀行存款 ” 、 “ 應(yīng)收賬款 ” 等科目，貸記本科目；對屬于一般納稅人的單位取得收入時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記本科目，按計(jì) 算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，貸記 “ 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )” 。 結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營 收入，屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；屬于一般納稅人單位，按不含稅價(jià)格借 記本科目，按銷售時(shí)計(jì)算出的應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額，借記 “ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。 第 412號(hào)科目 附屬單位繳款 。 。 取得收入時(shí)，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記本科目，收入退回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。 (五 )支出類 第 501 號(hào)科目 撥出經(jīng)費(fèi) 。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目。 (2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項(xiàng)撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。 、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用 等指定項(xiàng)目或用途的支出。 有財(cái)政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財(cái)政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時(shí)列報(bào)支出。 (6)其他各項(xiàng)費(fèi)用，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列報(bào)支出。 。 第 505 號(hào)科目 經(jīng)營支出 生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。 實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷經(jīng)營性勞務(wù)成果或產(chǎn)品時(shí)，按實(shí)際成本借記本科目，貸記 “產(chǎn)成品 ”科目。 ，借記本科目，貸記 “材料 ”、 “銀行存款 ”等有關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借記 “產(chǎn)成品 ”科目，貸記本科目。 ，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附 加，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)付款 ”科目；交納稅金及附加時(shí)，借記 “應(yīng)交稅金 ”、 “其他應(yīng)付款 ”，貸記 “銀行存款 ”科目。 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 ，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”科目；補(bǔ)助收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 第 520 號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編 報(bào)決算。主管會(huì)計(jì)單位對所屬各單位的撥 款應(yīng)截至 12 月 25 日為止，逾期一般不再下?lián)堋? 年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至 12 月 31 日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單 位的實(shí)際支出數(shù)?，F(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。 事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。然后 ，編制結(jié)賬前的 “資產(chǎn)負(fù)債表 ”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn) 的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制 12 月 31 日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。 記入新賬。各單位財(cái)務(wù)部門必須認(rèn)真做好會(huì)計(jì)報(bào)表的編審工作。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，要做到數(shù)字正確，內(nèi)容完整，報(bào)送及時(shí)。 三、國有事業(yè)單位應(yīng)按本制度規(guī)定的格式、內(nèi)容和期限，向財(cái)政部門或主管單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后三日報(bào)出；季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后五日報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按 財(cái)政部決算通知規(guī)定及主管部門要求的格式和期限報(bào)出。 二、記賬憑證 記賬憑證是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證填制的，并作為登記賬簿依據(jù)的憑證。制證人必須簽名或蓋章。 (3)記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽章后據(jù)以記賬。 事業(yè)單位會(huì)計(jì)填制的記賬憑證發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得挖補(bǔ)、涂抹、刮擦或使用化學(xué)藥水消字，應(yīng)按下列方法更正： (1)發(fā)現(xiàn)未登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)將原記賬憑證作廢，重新編制記賬憑證； (2)發(fā)現(xiàn)已經(jīng)登記賬簿的記賬憑證錯(cuò)誤，應(yīng)采用 “ 紅字沖正法 ” 或 “ 補(bǔ)充登記法 ” 更正?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。主要設(shè)置： 收入明細(xì)賬。 往來款項(xiàng)明細(xì)賬。本賬作支出明細(xì)核算時(shí)， “ 借(貸 )方余額分析 ” 欄以借方為主。 賬簿經(jīng)管人員一覽表和賬戶目錄樣式見格式七、格式八。如因工作疏忽發(fā)生跳行或隔頁時(shí)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，并由記賬人員簽名蓋章。 ，求出本期發(fā)生額和余額。 附件三 事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表 一、資產(chǎn)負(fù)債表 (格式九 )是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 格式 九 資 產(chǎn) 負(fù) 債 表 編表單位： 年 月 日 單位：元 科目編號(hào) 資產(chǎn)部類 年初數(shù) 期末數(shù) 科目編號(hào) 負(fù)債部類 年初期末數(shù) 數(shù) 一、資產(chǎn)類 二、負(fù)債類 201 借入款項(xiàng) 101 現(xiàn) 金 202 應(yīng)付票據(jù) 102 銀行存款 203 應(yīng)付賬款 105 應(yīng)收票據(jù) 204 預(yù)收賬款 106 應(yīng)收賬款 207 其他應(yīng)付款 108 預(yù)付賬款 208 應(yīng)繳預(yù)算款 110 其他應(yīng)收款 209 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 115 材 料 210 應(yīng)交稅金 116 產(chǎn) 成 品 負(fù)債合計(jì)： 117 對外投資 120 固定資產(chǎn) 三、凈資產(chǎn)類 124 無形資產(chǎn) 301 事業(yè)基金 資產(chǎn)合計(jì)： 其中：一般基金 投資基金 302 固定基金 303 專用基金 306 事業(yè)結(jié)余 307 經(jīng)營結(jié)余 五、支出類 凈資產(chǎn)合計(jì)： 501 撥出經(jīng)費(fèi) 502 撥出?？? 四、收入類 503 專款支出 401 財(cái)政補(bǔ)助收入 504 事業(yè)支出 403 上級(jí)補(bǔ)助收入 505 經(jīng)營支出 404 撥入?？? 509 成本費(fèi)用 405 事業(yè)收入 512 銷售稅金 409 經(jīng)營收入 516 上繳上級(jí)支出 412 附屬單位繳款 517 對附屬單位補(bǔ)助 413 其他收入 520 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 支出合計(jì)： 收入合計(jì)： 資產(chǎn)部類總計(jì)： 負(fù)債部類總計(jì)：