【正文】 、“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；屬于一般納稅人的單位，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應交款（應交增值稅—銷項稅額）”科目，按照實際收入扣除應交增值稅款后的余額，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；同時，按照賬面原價借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 庫存材料盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；盤盈時作相反的會計分錄。 （八）庫存材料采用計劃成本進行核算的，在材料入庫、出庫時，還應同時結轉材料成本差異，調(diào)整為實際成本。 （二）生產(chǎn)制造完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 （五）本科目應按照產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設置明細賬，核算各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出及結存情況。 （二）發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；分期攤銷時，借記“研制費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”等科目，貸記本科目。第124號科目 對外投資 （一）本科目核算軍工科研單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對興辦經(jīng)濟實體的投資。 對外投出材料，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“其他經(jīng)營收入”和“應交款（應交增值稅—銷項稅額）”科目；同時，結轉投出材料的實際成本，按賬面原價，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“材料”科目。 用未人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“技術收入”科目；同時，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 收回其他投資（除固定資產(chǎn)外）時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關科目，按原投出的賬面原價，貸記本科目，按收回投資與投出資金的差額，借記或貸記“其他收入（投資收益）”科目。（六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未收回的對外投資。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗收交付使用時，按照實際支付的買價及運雜費、安裝費等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 3．接受捐贈或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價或同類設備的市場價加上應負擔的運輸費等，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 6．出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金”科目；同時，按單位已提使用費，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價和已提使用費的差額，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。第129號科目 累計折舊 （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的累計使用費（折舊）。第131號科目 在建工程 （一）本科目核算軍工科研單位各項工程建設（包括固定資產(chǎn)新建、改擴建工程）所發(fā)生的實際支出。 自營工程，領用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 （三）在建工程借款利息，屬于工程辦理竣工決算之前發(fā)生的，記人在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在竣工決算之后發(fā)生的利息，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．科研費新建的，借記“科研成本”科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。第134號科目 無形資產(chǎn) （一）本科目核算軍工科研單位的專利權、非專利技術、著作權、土地使用權、住房使用權、商標權、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 用已人賬的無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 （六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 盤虧、報廢、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 固定資產(chǎn)的盤虧、報廢、毀損，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。 （二）借人的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的借人款余額。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映已承兌而銀行尚未支付的商業(yè)匯票的總額。 （三）償還應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第204號科目 預收賬款 （一）本科目核算軍工科研單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務單位預收的款項。 （三）本科目應按購買單位設置明細賬。 （二）收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到上級單位轉賬撥款時，借記“科研成本”、“其他應收款”等科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。 （三）結轉已完（含階段完成）科研項目、課題結算價款經(jīng)確認為科研收入時，借記本科目，貸記“科研收入”科目。 （二）收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。 （四）本科目應按資金來源和項目設置明細賬進行明細核算。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補貼等，不論是否在當月支付，都應通過本科目核算。（四）月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配，借記“科研成本”、“技術成本”、“其他業(yè)務成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“?？钪С觥薄ⅰ霸诮üこ獭钡瓤颇?，貸記本科目。 （二）發(fā)生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”、“技術成本”等科目，貸記本科目支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。第213號科目 應交款 （一）本科目核算軍工科研單位應交納的各種稅金、應繳上級款和其他應交款。 與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，作相反的會計分錄。將本月多交的增值稅額轉出時，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應交增值稅—轉出多交增值稅）。實際上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）預提的各項費用，借記“研制費用”、“管理費用”、“財務費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目。（五）年終，應將本科目貸方余額（本年多提部分）沖減有關費用；或?qū)⒈究颇拷璺接囝~（本年實際支出數(shù)大于預提部分攤人有關費用。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，為尚未償還的長期借款本息。 融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設備價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應付款”科目。 報廢、毀損及盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費，借記“累計折舊”科目，按賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準轉銷時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 （三）軍工科研單位按月計提固定資產(chǎn)使用費時，借記“研制費用”、“管理費用”等有關費用科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （二）國家和上級撥人周轉金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；由其他資金轉入時，借記有關基金科目，貸記本科目。 （二）本科目應按核算的業(yè)務內(nèi)容，下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。 （四）用貨幣資金、材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等對外投資涉及本科目增減事項時，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。 （二）軍工科研單位專用基金的種類，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉化基金、住房基金等。 按照規(guī)定攤銷住房使用權時，借記“管理費用”科目，貸記“無形資產(chǎn)（住房使用權）”科目；同時，借記本科目（住房基金—待攤銷住房使用權），貸記本科目（住房基金—住房使用權攤銷轉入）。 從事非國防科研項目，按照該項目收入的一定比例提取，在該項目成本中列支的用于科技成果轉化的資金時，借記“科研成本（管理費）”科目，貸記本科目（科技成果轉化基金）；從經(jīng)營收支結余中提取，用于科技成果轉化的資金時，借記“經(jīng)營結余（提取科技成果轉化基金）”科目，貸記本科目（科技成果轉化基金）。 （四）專用基金按照規(guī)定用途的開支，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位專用基金結存數(shù)。 （四）發(fā)生以前年度多計費用、少計結余事項時，借記有關科目，貸記本科目（調(diào)整以前年度結余）；發(fā)生以前年度多計結余、少計費用事項時，借記本科目（調(diào)整以前年度結余），貸記有關科目。如本期發(fā)生支出大于收入，本科目出現(xiàn)借方余額時，則不結轉，應從事業(yè)基金進行彌補。第317號科目 經(jīng)營結余 （一）本科目核算軍工科研單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 （五）按照規(guī)定從經(jīng)營收支結余中提取用于科技成果轉化的資金時，借記本科目（提取科技成果轉化基金），貸記“專用基金（科技成果轉化基金）”科目。 （九）年終時，將本年實現(xiàn)的經(jīng)營凈結余總額，全數(shù)轉作結余分配時，借記本科目，貸記結余分配科目。第318號科目 結余分配 （一）本科目核算軍工科研單位當年結余分配的情況和結果。 按照規(guī)定的定額或比例計算出應繳上級經(jīng)營結余時，借記本科目（應繳經(jīng)營結余），貸記“應交款（應繳上級結余）”科目。 （二）收到財政補助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款時，作相反的會計分錄。第403號科目 上級補助收入 （一）本科目核算軍工科研單位收到主管部門或上級單位撥人的非財政補助資金，按照實際收到的款項予以確認。結轉后，本科目年末應無余額。結轉后，本科目應無余額。 按照規(guī)定結轉科研成本時，借記本科目和“財政補助收入”科目，貸記“科研成本”科目。第413號科目 技術收入 （一）本科目核算軍工科研單位對外提供技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等技術性服務所取得的收入，按照提供技術性服務、同時收到款項或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認技術收入的實現(xiàn)。結轉后，本科目應無余額。按照規(guī)定結轉其他業(yè)務成本時，借記本科目，貸記“其他業(yè)務成本”科目。第421號科目 附屬單位上繳收入 （一）本科目核算軍工科研單位收到附屬單位按照規(guī)定繳來的款項，按照實際收到的款項或者取得人賬憑據(jù)時確認。 （四）本科目應按繳款單位設置明細賬。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉作事業(yè)結余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結余（其他結余）”科目。 軍工科研單位應當在發(fā)出產(chǎn)品或提供勞務，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)；對于跨年度項目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進度予以合理確認。 （四）期末，將本科目貸方余額轉入經(jīng)營結余時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結余（本年經(jīng)營結余）”科目。軍工科研單位應當在發(fā)出產(chǎn)品提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)。發(fā)生時，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按不含稅價格，借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交款（應交增值稅—銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。結轉后，本科目應無余額。對于跨年度項目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進度予以合理確認。結轉后，本科目應無余額。 （三）各項費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應付款”、“其他應收款”等有關科目。結轉后，本科目應無余額。 科研免稅項目領用材料按照規(guī)定計算出應負擔的增值稅時，借記本科目，貸記“應交款（應交增值稅—進項稅額轉出）”科目。 購建需安裝的設備，在購建期間，應通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗收交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。本科目借方余額，反映當期科研項目、課題實際成本費用累計數(shù)。第513號科目 技術成本（一）本科目核算軍工科研單位開展技術轉讓、技術咨詢、技術服務、技術培訓、技術承包等業(yè)務所發(fā)生的成本費用。 轉讓無形資產(chǎn)經(jīng)評估發(fā)生的費用，計人技術轉讓成本。 （四）按期結轉已完技術項目成本時，借記“技術收入”科目，貸記本科目。 （二）其他業(yè)務成本一般應設置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費用”、“研制費用”和“管理費用”明細科目進行核算。 （四）按期結轉已完項目成本時，借記“其他業(yè)務收入”科目，貸記本科目。 （二）對附屬單位補助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補助款收回時，作相反的會計分錄。第522號科目 上繳上級支出 （一）本科目核算軍工科研單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。結轉后，本科目應無余額。結轉后，本科目應無余額。 屬建設工程和需要安裝的設備，在購建期間，應通過“在建工程”科目核算。 （四）本科目應按?？畹捻椖亢统杀卷椖吭O置明細賬。經(jīng)營業(yè)務種類較多的單位，應按經(jīng)營業(yè)務的主要類別進行二級明細核算。 （五）本科目應按經(jīng)營業(yè)務的主要類別和費用設置明細賬。 按照規(guī)定比例計提職工福利費時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。成本計算方法由各單位自行確定。 （二）費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應付工資”、“累計折舊”等科目。結轉后，本科目應無余額。 （三）按期結轉產(chǎn)品銷售成本時，借記“經(jīng)營結余（本年經(jīng)營結余）”科目，貸記本科目。包括工程承包、租賃、材料銷售、運輸服務等其他經(jīng)營業(yè)務的實際成本。 （四）本科目應按其他經(jīng)營項目和成本、費用項目設置明細賬。 （三）按期結轉經(jīng)營費用時，借記“經(jīng)營結余（本年經(jīng)營結余）”科目，貸記本科目。包括行政、管理部