【正文】 、“現(xiàn)金”等科目，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；屬于一般納稅人的單位，按照實際收到的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按照專用發(fā)票注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）”科目，按照實際收入扣除應(yīng)交增值稅款后的余額，貸記“其他經(jīng)營收入”科目；同時，按照賬面原價借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記本科目。 庫存材料盤虧時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；盤盈時作相反的會計分錄。 （八）庫存材料采用計劃成本進(jìn)行核算的，在材料入庫、出庫時，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，調(diào)整為實際成本。 （二）生產(chǎn)制造完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。 （五）本科目應(yīng)按照產(chǎn)成品種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬，核算各種產(chǎn)成品的收入、發(fā)出及結(jié)存情況。 （二）發(fā)生各項待攤費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“材料”等科目；分期攤銷時，借記“研制費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”等科目，貸記本科目。第124號科目 對外投資 （一）本科目核算軍工科研單位通過各種方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資以及對興辦經(jīng)濟(jì)實體的投資。 對外投出材料，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“其他經(jīng)營收入”和“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）”科目；同時，結(jié)轉(zhuǎn)投出材料的實際成本，按賬面原價，借記“其他經(jīng)營成本”科目，貸記“材料”科目。 用未人賬的無形資產(chǎn)向外投資，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目（其他投資），貸記“技術(shù)收入”科目；同時，借記“事業(yè)基金（一般基金）”科目，貸記“事業(yè)基金（投資基金）”科目。 收回其他投資（除固定資產(chǎn)外）時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關(guān)科目，按原投出的賬面原價，貸記本科目，按收回投資與投出資金的差額，借記或貸記“其他收入（投資收益）”科目。（六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未收回的對外投資。 新建及購人需安裝的固定資產(chǎn)，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗收交付使用時，按照實際支付的買價及運雜費、安裝費等，借記“科研成本”、“?？钪С觥?、“專用基金”等科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 3．接受捐贈或無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照原價或同類設(shè)備的市場價加上應(yīng)負(fù)擔(dān)的運輸費等，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。 6．出售固定資產(chǎn)時，按實際收到的價款，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金”科目；同時，按單位已提使用費，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價和已提使用費的差額，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。第129號科目 累計折舊 （一）本科目核算軍工科研單位固定資產(chǎn)的累計使用費（折舊）。第131號科目 在建工程 （一）本科目核算軍工科研單位各項工程建設(shè)（包括固定資產(chǎn)新建、改擴(kuò)建工程）所發(fā)生的實際支出。 自營工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目（工程），貸記本科目（工程物資）。 （三）在建工程借款利息，屬于工程辦理竣工決算之前發(fā)生的，記人在建工程造價，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；在竣工決算之后發(fā)生的利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 4．科研費新建的，借記“科研成本”科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。第134號科目 無形資產(chǎn) （一）本科目核算軍工科研單位的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、住房使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 用已人賬的無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （六）本科目期末借方余額，反映軍工科研單位尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。 盤虧、報廢、毀損的各種材料、固定資產(chǎn)等，借記本科目和“累計折舊”科目，貸記“材料”、“固定資產(chǎn)”等科目。 固定資產(chǎn)的盤虧、報廢、毀損，借記“固定資產(chǎn)基金”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。 （二）借人的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的借人款余額。支付銀行承兌匯票手續(xù)費時，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 （四）本科目期末貸方余額，反映已承兌而銀行尚未支付的商業(yè)匯票的總額。 （三）償還應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第204號科目 預(yù)收賬款 （一）本科目核算軍工科研單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項。 （三）本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)賬。 （二）收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收到上級單位轉(zhuǎn)賬撥款時，借記“科研成本”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。 （三）結(jié)轉(zhuǎn)已完（含階段完成）科研項目、課題結(jié)算價款經(jīng)確認(rèn)為科研收入時，借記本科目，貸記“科研收入”科目。 （二）收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。 （四）本科目應(yīng)按資金來源和項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。（四）月份終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“科研成本”、“技術(shù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“生產(chǎn)成本”、“研制費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“?？钪С觥?、“在建工程”等科目，貸記本科目。 （二）發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”、“技術(shù)成本”等科目，貸記本科目支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。第213號科目 應(yīng)交款 （一）本科目核算軍工科研單位應(yīng)交納的各種稅金、應(yīng)繳上級款和其他應(yīng)交款。 與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算后，補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，作相反的會計分錄。將本月多交的增值稅額轉(zhuǎn)出時，借記本科目（未交增值稅），貸記本科目（應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出多交增值稅）。實際上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （二）預(yù)提的各項費用，借記“研制費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目，貸記本科目；實際支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、 “材料”等科目。（五）年終，應(yīng)將本科目貸方余額（本年多提部分）沖減有關(guān)費用；或?qū)⒈究颇拷璺接囝~（本年實際支出數(shù)大于預(yù)提部分?jǐn)側(cè)擞嘘P(guān)費用。歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）本科目期末貸方余額，為尚未償還的長期借款本息。 融資租人的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。 報廢、毀損及盤虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提使用費，借記“累計折舊”科目，按賬面原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目；經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。 （三）軍工科研單位按月計提固定資產(chǎn)使用費時，借記“研制費用”、“管理費用”等有關(guān)費用科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記本科目，貸記“專用基金（修購基金）”科目。 （二）國家和上級撥人周轉(zhuǎn)金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；由其他資金轉(zhuǎn)入時，借記有關(guān)基金科目，貸記本科目。 （二）本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容，下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。 （四）用貨幣資金、材料、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)等對外投資涉及本科目增減事項時，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 （二）軍工科研單位專用基金的種類，主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉(zhuǎn)化基金、住房基金等。 按照規(guī)定攤銷住房使用權(quán)時，借記“管理費用”科目，貸記“無形資產(chǎn)（住房使用權(quán)）”科目；同時，借記本科目（住房基金—待攤銷住房使用權(quán)），貸記本科目（住房基金—住房使用權(quán)攤銷轉(zhuǎn)入）。 從事非國防科研項目，按照該項目收入的一定比例提取，在該項目成本中列支的用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時，借記“科研成本（管理費）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）；從經(jīng)營收支結(jié)余中提取，用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時，借記“經(jīng)營結(jié)余（提取科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目，貸記本科目（科技成果轉(zhuǎn)化基金）。 （四）專用基金按照規(guī)定用途的開支，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。 （六）本科目期末貸方余額，反映軍工科研單位專用基金結(jié)存數(shù)。 （四）發(fā)生以前年度多計費用、少計結(jié)余事項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（調(diào)整以前年度結(jié)余）；發(fā)生以前年度多計結(jié)余、少計費用事項時，借記本科目（調(diào)整以前年度結(jié)余），貸記有關(guān)科目。如本期發(fā)生支出大于收入，本科目出現(xiàn)借方余額時，則不結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)從事業(yè)基金進(jìn)行彌補(bǔ)。第317號科目 經(jīng)營結(jié)余 （一）本科目核算軍工科研單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。 （五）按照規(guī)定從經(jīng)營收支結(jié)余中提取用于科技成果轉(zhuǎn)化的資金時，借記本科目（提取科技成果轉(zhuǎn)化基金），貸記“專用基金（科技成果轉(zhuǎn)化基金）”科目。 （九）年終時，將本年實現(xiàn)的經(jīng)營凈結(jié)余總額，全數(shù)轉(zhuǎn)作結(jié)余分配時，借記本科目，貸記結(jié)余分配科目。第318號科目 結(jié)余分配 （一）本科目核算軍工科研單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。 按照規(guī)定的定額或比例計算出應(yīng)繳上級經(jīng)營結(jié)余時，借記本科目（應(yīng)繳經(jīng)營結(jié)余），貸記“應(yīng)交款（應(yīng)繳上級結(jié)余）”科目。 （二）收到財政補(bǔ)助收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。第403號科目 上級補(bǔ)助收入 （一）本科目核算軍工科研單位收到主管部門或上級單位撥人的非財政補(bǔ)助資金，按照實際收到的款項予以確認(rèn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目年末應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)科研成本時，借記本科目和“財政補(bǔ)助收入”科目，貸記“科研成本”科目。第413號科目 技術(shù)收入 （一）本科目核算軍工科研單位對外提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)性服務(wù)所取得的收入，按照提供技術(shù)性服務(wù)、同時收到款項或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)技術(shù)收入的實現(xiàn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本時，借記本科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。第421號科目 附屬單位上繳收入 （一）本科目核算軍工科研單位收到附屬單位按照規(guī)定繳來的款項，按照實際收到的款項或者取得人賬憑據(jù)時確認(rèn)。 （四）本科目應(yīng)按繳款單位設(shè)置明細(xì)賬。 （三）年終，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)作事業(yè)結(jié)余時，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余（其他結(jié)余）”科目。 軍工科研單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品或提供勞務(wù)，同時收訖價款或取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)經(jīng)營收入的實現(xiàn)；對于跨年度項目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。 （四）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余時，借記本科目，貸記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目。軍工科研單位應(yīng)當(dāng)在發(fā)出產(chǎn)品提供勞務(wù)，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)。發(fā)生時，屬于小規(guī)模納稅人的軍工科研單位，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；屬于一般納稅人的軍工科研單位，按不含稅價格，借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—銷項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。對于跨年度項目的經(jīng)營收入，一般根據(jù)年度完成進(jìn)度予以合理確認(rèn)。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）各項費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”、“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 科研免稅項目領(lǐng)用材料按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅時，借記本科目，貸記“應(yīng)交款（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目。 購建需安裝的設(shè)備，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算，安裝完畢驗收交付使用時，借記本科目，貸記“在建工程”科目；同時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)基金”科目。本科目借方余額，反映當(dāng)期科研項目、課題實際成本費用累計數(shù)。第513號科目 技術(shù)成本（一）本科目核算軍工科研單位開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本費用。 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)經(jīng)評估發(fā)生的費用，計人技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完技術(shù)項目成本時，借記“技術(shù)收入”科目，貸記本科目。 （二）其他業(yè)務(wù)成本一般應(yīng)設(shè)置“直接材料”、“直接人工”、“其他直接費用”、“研制費用”和“管理費用”明細(xì)科目進(jìn)行核算。 （四）按期結(jié)轉(zhuǎn)已完項目成本時，借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。 （二）對附屬單位補(bǔ)助時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；補(bǔ)助款收回時，作相反的會計分錄。第522號科目 上繳上級支出 （一）本科目核算軍工科研單位按照規(guī)定的定額或者比例上繳上級單位的支出。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 屬建設(shè)工程和需要安裝的設(shè)備，在購建期間，應(yīng)通過“在建工程”科目核算。 （四）本科目應(yīng)按?？畹捻椖亢统杀卷椖吭O(shè)置明細(xì)賬。經(jīng)營業(yè)務(wù)種類較多的單位，應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別進(jìn)行二級明細(xì)核算。 （五）本科目應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的主要類別和費用設(shè)置明細(xì)賬。 按照規(guī)定比例計提職工福利費時，借記本科目，貸記“專用基金（職工福利基金）”科目。成本計算方法由各單位自行確定。 （二）費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。 （三）按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。包括工程承包、租賃、材料銷售、運輸服務(wù)等其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際成本。 （四）本科目應(yīng)按其他經(jīng)營項目和成本、費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 （三）按期結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營費用時，借記“經(jīng)營結(jié)余（本年經(jīng)營結(jié)余）”科目，貸記本科目。包括行政、管理部