【正文】 協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。第124號科目 無形資產(chǎn)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價值。對于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時借記“經(jīng)營支出”科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。應(yīng)付票據(jù)到期付清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。單位接受其他單位提供的勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位提供的發(fā)票賬單，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。第204號科目 預(yù)收賬款。，也可將預(yù)收的賬款直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方，不設(shè)本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。，計算出應(yīng)交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結(jié)余分配”等科目，貸記本科目。，貸方余額為應(yīng)交未交的稅金。，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。第303號科目 專用基金、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。第306號科目 事業(yè)結(jié)余(不含實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的預(yù)算外資金結(jié)余)。，單位應(yīng)將當(dāng)年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。，為未分配結(jié)余。沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金”科目進(jìn)行核算，并在會計報表上加以注明。事業(yè)單位在使用財政補(bǔ)助時，應(yīng)按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。平時本科目貸方余額反映財政補(bǔ)助收入累計數(shù)。第403號科目 上級補(bǔ)助收入。第404號科目 撥入專款、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨(dú)報賬的專項資金。，對已完工的項目，將本科目與“撥出?？睢?、“?？钪С觥笨颇繉_，借記本科目，貸記“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇浚溆囝~按撥款單位規(guī)定辦理。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”科目核算。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結(jié)算出應(yīng)繳財政專戶資金結(jié)余時，再將應(yīng)上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。第409號科目 經(jīng)營收入。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。第412號科目 附屬單位繳款。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。(五)支出類第501號科目 撥出經(jīng)費(fèi)。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(2)屬于本單位用自有資金設(shè)置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關(guān)科目，貸記本科目。、挖潛改造資金、科技三項費(fèi)用等指定項目或用途的支出。第504號科目 事業(yè)支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。(5)購入固定資產(chǎn)，經(jīng)驗收后列報支出，同時記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷業(yè)務(wù)成果或產(chǎn)品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。結(jié)賬后本科目無余額。，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。第509號科目 成本費(fèi)用(產(chǎn)品、商品)成本的各項費(fèi)用。，可根據(jù)需要自行設(shè)置必要的成本核算科目。，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。補(bǔ)助收回時，做相反的會計分錄。第520號科目 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。第三部分 年終清理結(jié)算和結(jié)賬事業(yè)單位在終了前，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理結(jié)賬，編報決算。主管會計單位對所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對相符。事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。記入新賬。第四部分 會計報表的編審事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下單位財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。對于有專款收支業(yè)務(wù)的單位，應(yīng)根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經(jīng)會計主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章并加蓋公章。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。年報應(yīng)抄報同級國有資產(chǎn)管理部門。、付款憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。制證人必須簽名或蓋章。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計主管人員簽章后據(jù)以記賬。每一賬簿啟用時，應(yīng)填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。賬簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內(nèi)。應(yīng)按下列方法更正：手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，左右兩方總計數(shù)相等。收入支出表的附表主要是事業(yè)支出明細(xì)表(格式十一)和經(jīng)營支出明細(xì)表(格式十二)。第二條 本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)的國有事業(yè)單位。第三條 國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。以上三級會計單位實行獨(dú)立會計核算，負(fù)責(zé)組織管理本部門、本單位的全部會計工作。第五條 事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。未經(jīng)財政部批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。第二章 事業(yè)單位通用會計科目第一條 會計科目表(略)第二條二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明(一)資產(chǎn)類第101號科目 現(xiàn)金?！艾F(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。屬于未達(dá)賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。本科目借方余額為應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。第106號科目 應(yīng)收賬款、開展有償服務(wù)及銷售產(chǎn)品等業(yè)務(wù)應(yīng)收取的款項。第108號科目 預(yù)付賬款、勞務(wù)合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進(jìn)時直接列作支出，不適用本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的，其購進(jìn)的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進(jìn)材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營用材料同時相應(yīng)沖減或增加“經(jīng)營支出”，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加“事業(yè)支出”。借記本科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營支出”科目。應(yīng)按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協(xié)議確走的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時，調(diào)整事業(yè)基金的明細(xì)科目。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計入購價之內(nèi)。(4)融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。(3)融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，支付租金時，借記有關(guān)支出科目，貸記：“固定基金”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費(fèi)用列入專用基金科目中的修購基金。借記本科目，賃記“銀行存款”等有關(guān)科目。對外投資轉(zhuǎn)出無形資產(chǎn)按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”科目。本科目適用于實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付賬款時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第209號科目 應(yīng)繳財政專戶款，管理制度《事業(yè)單位會計制度》。實行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。各單位應(yīng)按所交納的稅金種類進(jìn)行明細(xì)核算。有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目。對于項目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇?，貸記本科目(一般基金)。第302號科目 固定基金、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記并核算其繳納、使用及余存情況。計算結(jié)余時，應(yīng)將“財政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目。應(yīng)將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目。第308號科目 結(jié)余分配。應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”科目，貸記本科目。涉及到以前結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。在申請當(dāng)期財政補(bǔ)助時，應(yīng)分“款”。借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目無余額。“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。繳回?fù)芸顣r，作相反的會計分錄。第405號科目 事業(yè)收入。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。設(shè)置明細(xì)賬。屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應(yīng)交增值稅的銷項稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。如“投資收益”、“固定資產(chǎn)出租”、“捐贈收入”等設(shè)置明細(xì)賬。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。應(yīng)區(qū)別情況處理。、挖潛改造資金、科技三項費(fèi)用等指定項目或用途的支出。有財政補(bǔ)助收入的事業(yè)單位，其財政補(bǔ)助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。購入其他各種材料可在領(lǐng)用時列報支出。(6)其他各項費(fèi)用，均以實際報銷數(shù)列報支出。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配，不得將應(yīng)列入經(jīng)營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應(yīng)列入事業(yè)支出的項目列入經(jīng)營支出。借記本科目，貸記“銀行存款”或有關(guān)科目。借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關(guān)科目。事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”。個本科目應(yīng)按產(chǎn)(商)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬。結(jié)賬后，本科目無余額。將本科自的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記本科目。，應(yīng)將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”，貸記本科目。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級之間的預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。本年的各項應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。年終前，應(yīng)對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。年終轉(zhuǎn)賬。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字佯，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。事業(yè)單位的決算經(jīng)財政部門或上級單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時