【正文】 協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。(3)融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記“固定基金”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。第124號科目 無形資產、非專利技術、著作權、商標權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。對于實行內部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產應在受益期內分期攤銷，攤銷時借記“經營支出”科目，貸記本科目。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。、承兌匯票或以匯票抵付貨款時，借記“材料”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。單位接受其他單位提供的勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位提供的發(fā)票賬單，借記有關支出(費用)科目，貸記本科目。第204號科目 預收賬款。，也可將預收的賬款直接記入“應付賬款”科目的貸方，不設本科目。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。，計算出應交納的稅金(除一般納稅人繳納的增值稅)時，借記“銷售稅金”、“結余分配”等科目，貸記本科目。，貸方余額為應交未交的稅金。，單位應將當期未分配結余轉入本科目，借記“結余分配”科目，貸記本科目(一般基金)。、無形資產對外投資，按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。接受捐贈的固定資產，借記“固定資產”科目，貸記本科目。第303號科目 專用基金、設置的有專門用途的資金的收入、支出及結存情況。清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。第306號科目 事業(yè)結余(不含實行預算外資金結余上繳辦法的預算外資金結余)。，單位應將當年實現(xiàn)的結余全數(shù)轉入“結余分配”科目，結轉后，本科目無余額。，如為借方余額，則為經營虧損?！皯凰枚悺?、“提取專用基金”等明細科目。，為未分配結余。沒有規(guī)定的，應直接通過“事業(yè)基金”科目進行核算，并在會計報表上加以注明。事業(yè)單位在使用財政補助時，應按計劃控制用款，不得隨意改變資金用途。平時本科目貸方余額反映財政補助收入累計數(shù)。第403號科目 上級補助收入。第404號科目 撥入?？?、上級單位或其他單位撥入的有指定用途，并需要單獨報賬的專項資金。，對已完工的項目，將本科目與“撥出專款”、“專款支出”科目對沖，借記本科目，貸記“撥出?？睢?、“專款支出”科目，其余額按撥款單位規(guī)定辦理。但收到應返還所屬單位的預算外資金，主管部門要通過“其他應付款”科目核算。實行預算外資金結余上繳財政專戶辦法的單位，平時取得收入時，先全額通過本科目反映，定期結算出應繳財政專戶資金結余時，再將應上繳財政專戶部分扣出，借記本科目，貸記“應繳財政專戶款”科目。第409號科目 經營收入。屬于一般納稅人單位，按不含稅價格借記本科目，按銷售時計算出的應交增值稅的銷項稅額，借記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”科目。第412號科目 附屬單位繳款。取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，收入退回時作相反的會計分錄。(五)支出類第501號科目 撥出經費。結轉后本科目無余額。，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。(2)屬于本單位用自有資金設置對所屬單位的專項撥款，按資金渠道借記有關科目，貸記本科目。、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。第504號科目 事業(yè)支出。(2)購入辦公用品可直接列報支出。(5)購入固定資產，經驗收后列報支出，同時記入“固定資產”和“固定基金”科目。實行內部成本核算的事業(yè)單位結轉已銷業(yè)務成果或產品成本時，按實際成本，借記本科目，貸記“產成品”科目。結賬后本科目無余額。，借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。第509號科目 成本費用(產品、商品)成本的各項費用。，可根據(jù)需要自行設置必要的成本核算科目。，應將本科目余額轉入“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，借記“經營結余”或“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。年終將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。補助收回時，做相反的會計分錄。第520號科目 結轉自籌基建，其所籌集并轉存建設銀行的資金。第三部分 年終清理結算和結賬事業(yè)單位在終了前，應根據(jù)財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收支賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的年終清理結算，在此基礎上辦理結賬，編報決算。主管會計單位對所屬各單位的撥款應截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)?。單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實際支出數(shù)為準，不得將年終前預撥下年的預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數(shù)代替基層會計單位的實際支出數(shù)?，F(xiàn)金賬面余額應同庫存現(xiàn)金核對相符。事業(yè)單位在年終清理結算的基礎上進行年終結賬。然后，編制結賬前的“資產負債表”，試算平衡后，再將應對沖結轉的各個收支賬戶的余額按年終沖轉辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結賬沖轉。記入新賬。第四部分 會計報表的編審事業(yè)單位會計報表是反映事業(yè)單位財務狀況和收支情況的書面文件，是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下單位財務收支計劃的基礎。對于有?？钍罩I(yè)務的單位，應根據(jù)財政部門或主管部門的要求編報專項資金收支情況表，報表格式另定。上報上級單位和同級財政部門的會計報表必須經會計主管人員和單位負責人審閱簽章并加蓋公章。四、會計報表分為月報、季報和年報(決算)三種。年報應抄報同級國有資產管理部門。、付款憑證。事業(yè)單位的記賬憑證主要包括收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種。制證人必須簽名或蓋章。(3)記賬憑證必須附有原始憑證。記賬憑證由指定人員復核，并經會計主管人員簽章后據(jù)以記賬。每一賬簿啟用時，應填寫“經管人員一覽表”和“賬簿目錄”，附于賬簿扉頁上。賬簿必須按照編定的頁數(shù)連續(xù)記載，不得隔頁、跳行。記賬時，將記賬憑證的編號記入賬簿內。應按下列方法更正：手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字書寫錯誤，用“劃線更正法”更正，并由記賬人員在更正處蓋章。左方為資產部類，右方為負債部類，左右兩方總計數(shù)相等。收入支出表的附表主要是事業(yè)支出明細表(格式十一)和經營支出明細表(格式十二)。第二條 本制度適用于中華人民共和國境內的國有事業(yè)單位。第三條 國有事業(yè)單位的會計組織系統(tǒng)分為主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位三級。以上三級會計單位實行獨立會計核算，負責組織管理本部門、本單位的全部會計工作。第五條 事業(yè)單位會計核算以人民幣“元”為金額單位，元以下記至角、分。未經財政部批準，各地區(qū)、各部門不得自行制定事業(yè)單位會計制度。第二章 事業(yè)單位通用會計科目第一條 會計科目表(略)第二條二、事業(yè)單位通用會計科目使用說明(一)資產類第101號科目 現(xiàn)金。“現(xiàn)金日記賬”，出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。應分別按人民幣、各種外幣設置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。本科目借方余額，反映事業(yè)單位銀行存款數(shù)額。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調節(jié)表”，調節(jié)相符。調節(jié)后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入事業(yè)支出科目。本科目借方余額為應收票據(jù)未到期數(shù)額。第106號科目 應收賬款、開展有償服務及銷售產品等業(yè)務應收取的款項。第108號科目 預付賬款、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。退回多付的貨款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。第115號科目 材料、器具、低值易耗品等，事業(yè)單位隨買隨用的零星辦公用品，可在購進時直接列作支出，不適用本科目。事業(yè)單位按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定屬于一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的，其購進的材料非自用部分按不含稅價格計算。(2)屬于小規(guī)模納稅人的事業(yè)單位購進材料并已驗收入庫的，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。每年至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經營用材料同時相應沖減或增加“經營支出”，屬于事業(yè)用材料應沖減或增加“事業(yè)支出”。借記本科目，貸記“成本費用”科目。盤盈時，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”或“經營支出”科目。應按實際支付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。屬于一般納稅人的事業(yè)單位向其他單位投出材料，按合同協(xié)議確定的價值，借記本科目，按材料賬面價值(不含增值稅)，貸記“材料”科目，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”科目。按合同協(xié)議確走的價值與材料賬面價值的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位以貨幣資金對外投資，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。同時，調整事業(yè)基金的明細科目。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費計入購價之內。(4)融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、運雜費、安裝費等記賬。(7)已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值入賬，待確定實際價值后，再進行調整。(3)融資租入的固定資產，借記本科目，貸記“其他應付款”科目，支付租金時，借記有關支出科目，貸記：“固定基金”科目。清理報廢、毀損固定資產的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。借記本科目，賃記“銀行存款”等有關科目。對外投資轉出無形資產按“對外投資”科目的有關規(guī)定處理。支付借款利息，借記“事業(yè)支出”、“經營支出”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和有關支出科目，貸記“銀行存款”科目。本科目適用于實行內部成本核算的事業(yè)單位。單位開出、承兌商業(yè)匯票抵沖應付賬款時，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。退回多付的款項，作相反會計分錄。支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第209號科目 應繳財政專戶款，管理制度《事業(yè)單位會計制度》。實行預算外資金結余上繳辦法的單位定期結算預算外資金結余時，借記“事業(yè)收入”科目，貸記本科目。各單位應按所交納的稅金種類進行明細核算。有關應交增值稅進項稅額的核算，詳見“材料”科目說明。本科目應按核算的業(yè)務內容下設“一般基金”和“投資基金”兩個明細科目。對于項目已經完成的撥入專款結余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目(一般基金)。第302號科目 固定基金、自制、調入、融資租入(有所有權的)、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。盤盈的固定資產，按重置完全價值借記“固定資產”科目，貸記本科目。：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。清理報廢固定資產殘值變價收入轉入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。計算結余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目。應將“經營收入”科目余額轉入本科目，借記“經營收入”科目，貸記本科目。第308號科目 結余分配。應將當年事業(yè)結余和經營結余全數(shù)轉入本科目，借記“事業(yè)結余”、“經營結余”科目，貸記本科目。涉及到以前結余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定。在申請當期財政補助時，應分“款”。借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目無余額?！笆聵I(yè)結余”科目，借記本科目，貸記“事業(yè)結余”科目。繳回撥款時，作相反的會計分錄。第405號科目 事業(yè)收入。對屬于一般納稅人的單位取得收入時，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。設置明細賬。屬于一般納稅人的單位，按實際收到的價款扣除增值稅銷項稅額，貸記本科目，按計算出的應交增值稅的銷項稅額，貸記“應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)”。應將本科目余額轉入“經營結余”科目，結轉后，本科目無余額。將本科目貸方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記本科比貸記“事業(yè)結余”科目。如“投資收益”、“固定資產出租”、“捐贈收入”等設置明細賬。結轉后本科目無余額。應區(qū)別情況處理。、挖潛改造資金、科技三項費用等指定項目或用途的支出。有財政補助收入的事業(yè)單位，其財政補助資金必須按擬定的用途使用，不得自行改變資金用途。購入其他各種材料可在領用時列報支出。(6)其他各項費用，均以實際報銷數(shù)列報支出。對于能分清的支出，要合理歸集，對于不能分清的，應按一定標準進行分配，不得將應列入經營支出的項目列入事業(yè)支出，也不得將應列入事業(yè)支出的項目列入經營支出。借記本科目，貸記“銀行存款”或有關科目。借記本科目，貸記“材料”、“銀行存款”等有關科目。事業(yè)單位按照規(guī)定計算出應負擔的銷售稅金及附加，借記本科目，貸記“應交稅金”。個本科目應按產(商)品類別或品種設置明細賬。結賬后，本科目無余額。將本科自的借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”科目，貸記本科目。，應將本科目借方余額全數(shù)轉入“事業(yè)結余”科目，借記“事業(yè)結余”，貸記本科目。年終前，對財政部門、上級單位和所屬各單位之間的全年預算數(shù)(包括追加追減和上、下劃數(shù)字)以及應上交、撥補的款項等，都應按規(guī)定逐筆進行清理結算，保證上下級之間的預算數(shù)、領撥經費數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金收入，應在年終前全部上繳。按照有關規(guī)定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。年終轉賬。對年終有余額的賬戶，在“全年累計數(shù)”下行的“摘要”欄內注明“結轉下年”字佯，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新賬，舊賬結束。事業(yè)單位的決算經財政部門或上級單位審批后，需調整決算數(shù)字時