【正文】 (2)屬于無法收回的超定額損耗，報經(jīng)批準后，借。 固定資產(chǎn)的盤虧，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 采購器材在運輸途中的損失，除合理的途中耗損應(yīng)計入材料采購成本外，能確定應(yīng)由責任單位或過失人負責賠償?shù)膽?yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉(zhuǎn)銷的損失，應(yīng)自“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。盤盈的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。盤盈的設(shè)備估價入賬，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目。 盤盈的固 定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目 (重置完全價值 )，貸記“累計折舊”科目 (估計折舊 )和本科目 (凈值 )。財產(chǎn)盤盈也在本科目核算。 。主管部門收到所屬建設(shè)單位交來的存款利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記“基建投 資借款”科目，貸記“銀行存款”科目。 主管部門接到銀行轉(zhuǎn)來的投資借款利息通知時，應(yīng)按發(fā)生的借款 利息，借記“待攤投資”科目，貸記“基建投資借款”科目；將發(fā)生的建設(shè)期內(nèi)的基建投資借款利息，按轉(zhuǎn)撥給各所屬建設(shè)單位基建投資借款期末余額 (主管部門可自定適應(yīng)本系 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 29 頁 共 44 頁 統(tǒng)情況的利息分配辦法 )分攤給所屬建設(shè)單位，借記本科目，貸記“待攤投資”科目。 ，按照借款合同的規(guī)定，統(tǒng)一向銀行借入的基建投資借款，借記“銀行存款”科目，貸記“基建投資借款”科目；撥付給所屬建設(shè)單位投資借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。如果到期的商業(yè)匯票因承兌人無力支付而被銀行退回時，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 收到承兌的商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目，銷售收入與設(shè)備材料物資實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投 資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。 。 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 28 頁 共 44 頁 、暫付 款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 “調(diào)出設(shè)備”、“調(diào)出材料”和“轉(zhuǎn)出未完工程”三個明細科目，并按調(diào)入單位名稱設(shè)置明細賬進行核算。 、材料，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”科目；建設(shè)單位按規(guī)定報經(jīng)上級批準有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記本科目，貸記“ 建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”科目。 。 ，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資 借款”科目。 。按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負擔的材料成本差異，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記 )。 ，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”科目。 第 241號科目 預(yù)付備料款 業(yè)預(yù)付 的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款的各種材料。嚴禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。 第 233 號科目 現(xiàn) 金 。 按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存入銀行形成的 ，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及其有關(guān)明細科目；如果是將企業(yè)債券資金存入銀行形成的以及貸轉(zhuǎn)存形成的利息收入，應(yīng)沖減工程成本，借記本科目，貸記“待攤投資 —— 企業(yè)債券利息”或待攤投資 —— 借款利息”科目。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入賬。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚，至少每月核對一次。年度終了，將匯存外地的基建資金戶、采購用款戶余額轉(zhuǎn)回撥款戶，借記“限額存款”科目，貸記本科目。從撥款戶中將款項匯存外地基建資金戶、采購用款戶，借記本科目，貸記“限額存款”科目。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”科目。 ，應(yīng)設(shè)置“預(yù)收下年度限額存款日記賬”單獨進行核算，并將年末余額于下半年年初建立新賬時轉(zhuǎn)入下年度的“限額存款日記賬”。除了未達賬項所發(fā)生的正常差額以外，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正；屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補記入賬。 限額存款日記賬的記錄，應(yīng)定期與銀行核對清楚，至少每 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 25 頁 共 44 頁 月核對一次。 “限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知，以及收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的 順序，逐筆登記。 ，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 本年預(yù)算撥款”、“基建撥款 —— 本年基建基金撥款”科目；退回和年終注銷的撥款限額，用紅字作同樣的分錄。 ，在明細賬中應(yīng)反映加工單位的名稱，加工合同號數(shù)，發(fā)出加工設(shè)備和材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和材料成本差異，發(fā)生的加工費和運雜費，收回加工 完成及退回剩余設(shè)備、材料的名稱、數(shù)量、實際成本、計劃成本和成本差異等詳細資料。加工 完成退回剩余的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”科目，貸記本科目；退回剩余的材料，借記“庫存材料”科目，貸記本科目，按計劃成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，即實際成本與計劃成本的差異，借記或貸記“材料成本差異”科目。 ，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資” (不需要安裝設(shè)備 )等科目，貸記本科目。 ，按實際成本，借記本科目，貸記“庫存設(shè)備”科目。 第 219號科目 委托加工器材 的實際成本。 。 (月初結(jié)存材料的計劃成本 +本月收入材料的計劃成本 ) 100% 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”、“采購保管費”等科目，貸記本科目 (實際成本小于計劃成本的差異，用紅字登記 )。 ，可以按當月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。委托外單位加工完成材料的成本差異，應(yīng)從“委托加工器材”科目轉(zhuǎn)入本科目。 第 218號科目 材料成本差異 本的差異。 ，計算各種發(fā)出材料應(yīng)負擔的成本差異，借記有關(guān)科目，貸記“材料成本差異” 科目 (實際成本小于計劃成本的差異用紅字 )。銷售收入與材料實際成本的差額轉(zhuǎn)入“待攤投資 —— 器材處理虧損”科目的借方或貸方。 轉(zhuǎn)賬撥出的材料，借記“基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，貸記本科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。 在建設(shè)期間，根據(jù)有關(guān)合同或由于物資供應(yīng)方式等原因，由建設(shè)單位負責供應(yīng)一部分工程用材料的，撥付給施工企業(yè)的材料可直接作抵減應(yīng)付工程款處理，按結(jié)算價格，借記“應(yīng)付工程款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 將材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記“預(yù)付備料款”科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記本科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。 清查盤盈的材料，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損失”科目。下月初，用紅字作同樣的分錄予以沖回。 轉(zhuǎn)賬撥入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“基建撥款 —— 本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”科目，按計劃成本核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。材料實際成本與計劃成本的差異，在“材料成本差異”科目核算。 材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。 的存放地點和設(shè)備的類別、名稱、型號、規(guī)格等設(shè)置有數(shù)量有金額的明細賬進行核算。 ，借記“銀行存款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目 (設(shè)備銷售價款 )，貸記本科目 (設(shè)備實際成本 )，同時將銷售設(shè)備的實際成本與售價的差額記入“待攤投資 ——器材處理虧損”科目的借方或貸方。年度終了，對已出庫而不符合“正式開始安裝”三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假退庫手續(xù)，用紅字沖銷原記錄，下年度開始時，再重新入賬。 ，借記“設(shè)備投資”科目，貸記本科目。 委托外單位加工完成驗收入庫的需要安裝設(shè)備，按加工后的實際成本，借記本科目，貸記“委托加工器材”科目。 已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達，沒有付款的設(shè)備，應(yīng)于月份終了時，按合同價格或估計價格暫估入賬，借記本科目，貸記“應(yīng)付器材款”科目。 有些設(shè)備在驗收入庫時尚未確定是否需要安裝，可以先在本科目核算。此項差額應(yīng)于年度終了或竣工時進行調(diào)整，借記“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”等科目，貸記本科目 (實際發(fā)生數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)的差額用紅字 )。 “設(shè)備”和“材料”兩個明細科目 (有進口成套設(shè)備的建設(shè)單位，還應(yīng)設(shè)置“進口設(shè)備”明細科目 )并按費用項目進行明細核算。 設(shè)備 和采用實際成本進行日常核算的材料，其采購保管費，可按下列公式進行計算分配轉(zhuǎn)入“器材采購”科目： (1)某項設(shè)備 (或材料 )應(yīng)分配的采購保管費 =本月購入該項設(shè)備 (或材料 )的買價和運雜費預(yù)定分配率 (2)預(yù)定分配率 =全年計劃采購保管費247。 ，應(yīng)于月份終了時，進行分配計入設(shè)備和材料的實際 (采購 )成本。 上述各項費用，能分清由購入設(shè)備或材料負擔的，應(yīng)直接記入本科目所屬“設(shè)備”或“材料”明細科目，分不清的，月終按照當月購入設(shè)備和材料總額的比例進行分攤。 第 212號科目 采購保管費 、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備材料所發(fā)生的各種費用，包括采購保管人員的工資、工資附加費、辦公費、差旅及交通費，以及檢驗試驗費、材料盤虧及毀損 (盤盈沖減 )等。材料到達驗收入庫時，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。 采用實際成本進行材料日常核算的建設(shè)單位，可以不設(shè)“材料成本差異”科目。 (7)經(jīng)過上述賬務(wù)處理后，本科目的月末余額，即為貨款已經(jīng)支付但器材尚未到達或尚未驗收入庫的在途器材。 驗收入庫的設(shè)備，按實際成本，借記“庫存設(shè)備”、“設(shè)備 中國最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費資源共享 ) 第 19 頁 共 44 頁 投資” (不需要安裝設(shè)備和工器具 )科目，貸記本科目。 (5)月份終了，分配應(yīng)記入器材采購成本的采購保管費，借記本科目，貸記“采購保管費”科目。 (4)向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)等收取材料短缺或其他 應(yīng)沖減材料采購成本的賠償款項，根據(jù)有關(guān)索賠憑證，借記“應(yīng)付器材款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 (3)建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定預(yù)付的大型設(shè)備款，借記“應(yīng)付器材款”科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建投資借款”等科目。下月初用紅字作同樣的記錄予以沖回。 理： (1)根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費，借記本科目，貸記“限額存款”、“銀行存款”、“基建撥款 —— 本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款”、“基建投資借款”、“其他借款”等科目。 成： (1)買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費 (進口成套設(shè)備為進口加成費用 )； (2)運到工地倉庫前 (施工現(xiàn)場存放器材的地點 )所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用 (進口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出 )； (3)采購保管費。 第 211 號科目 器材采購 。 固定資產(chǎn)清理后的凈收益，借記本科目，貸記“待攤投資—— 固定資產(chǎn)損失”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，借記“待攤投資 —— 固定資產(chǎn)損失”科目，貸記本科目。 ，應(yīng)按固定資產(chǎn)原價減去累計折舊后的差額，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。