【正文】 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 ，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“ 固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 二、其他支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生其他支出時(shí) ，按照賬面余額，借記本科目，貸記“庫(kù)存物品”科目。 第 508 號(hào)科目 其他支出 一、本科目核算各級(jí) 工會(huì)以上支出項(xiàng)目以外的各項(xiàng)支出。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 二、本科目應(yīng)按單位或部門設(shè)置明細(xì)賬。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 三、補(bǔ)助下級(jí)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生補(bǔ)助下級(jí) 支出時(shí)，借記本科目相關(guān)明細(xì)科目，貸記“銀行存款”等科目。 50606 救災(zāi)補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 50604 幫扶補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的困難職工幫扶補(bǔ)助。 50602 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算工會(huì)對(duì)下級(jí)工會(huì)指定項(xiàng)目的補(bǔ)助。 第 506 號(hào)科目 補(bǔ)助下級(jí)支出 一、本科目核算工會(huì)為解決下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 （二）自行建造房屋建筑物、大型修繕等，發(fā)生基建 支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 50507 其他資本性支出：核算工會(huì)其他上述科目中未包括的資本性支出。如計(jì)算機(jī)硬件、軟件購(gòu)置、開發(fā)、應(yīng)用支出等。 50505 大型修繕：核算工會(huì)各類設(shè)備、建筑物等的大型修繕支出。 50503 專用設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置具有專門用途、納入固定資產(chǎn)核算范圍的各類專用設(shè)備的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50501 房屋建筑物購(gòu)建：核算工會(huì)用于購(gòu)買、自行建造辦公用房、倉(cāng)庫(kù)、食堂等建筑物（含附屬設(shè)施，如電梯、通訊線路、電纜、水氣管道等）的支出。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）支出公用經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 50404 其他行政支出：核算不能劃分 到上述經(jīng)濟(jì)科目的其他支出。 50403 對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助：核算工會(huì)用于對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。 50402 商品和服務(wù)支出：核算工會(huì)購(gòu) 買商品和服務(wù)的支出（不包括用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出）。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50401 工資福利支出：核算工會(huì)開支的專職工作人員和聘用人員的各類勞動(dòng)報(bào)酬，以及為上述人員繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 三、業(yè)務(wù)支出 主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 50304 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)：核算工會(huì)開展工會(huì)組織建設(shè)、考核表彰、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研、經(jīng)審專用經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出。 50302 會(huì)議費(fèi)：核算工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議的各項(xiàng)支出。 第 503 號(hào)科目 業(yè)務(wù)支出 一、本科目核算工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、維權(quán)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生維權(quán)、幫扶支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 50205 送溫暖費(fèi)：核算工會(huì)向職工送溫暖發(fā)生的支出。 50203 法律援助費(fèi)：核算工會(huì)向職工群眾提供法律 咨詢、法律服務(wù)等發(fā)生的支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50201 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi)：核算工會(huì)在協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議中發(fā)生的支出。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 三、職工活動(dòng)支出的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生職工活動(dòng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 50103 宣傳活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開展職工宣傳活動(dòng)方面的各項(xiàng)支出。 二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50101 職工教育費(fèi)：核算工會(huì)開展職工教育活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 五、支出類科目 第 501號(hào)科目 職工活動(dòng)支出 一、本科目核算工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)發(fā)生的支出。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 ，借記“銀行存款”等科目，貸記本 科目。如資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈(zèng)收入、銀行存款利息收入等。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二 ）投資收回時(shí)，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 第 407 號(hào)科目 投資收益 一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資發(fā)生的損益。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 二、本科目應(yīng)按繳款項(xiàng)目或繳款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、行政補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）收到行政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到行政撥付的勞動(dòng)競(jìng)賽經(jīng)費(fèi)、工會(huì)開展活動(dòng)的費(fèi)用補(bǔ)助等。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū)，收到財(cái)政補(bǔ)助時(shí)，借記“銀行 存款”等科目，貸記本科目。 三、政府補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的地區(qū) ，根據(jù)財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行 轉(zhuǎn)來的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。包括工會(huì)收到財(cái)政撥付的離退休人員離退休費(fèi)和生活補(bǔ)貼、幫扶資金、送溫暖經(jīng)費(fèi)、療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助、勞模補(bǔ)助 、基建、維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 五、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 三、上級(jí)補(bǔ)助收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）按銀行收款單或上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助通知書，借記“銀行存款”、“應(yīng)收上級(jí)經(jīng) 費(fèi) —— 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。 40306 救災(zāi)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于慰問在自然災(zāi)害中經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)遭受損失、生活遇到困難的職工和家庭的補(bǔ)助。 40304 幫扶補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的幫扶困難職工的補(bǔ)助。 40302 專項(xiàng)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的指定專門用途的項(xiàng)目補(bǔ)助。 第 403 號(hào)科目 上級(jí)補(bǔ)助收入 一、本科目核算本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 （ 2）籌建單位到期未建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)不需返還的建會(huì)籌備金，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸 記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 （ 2）本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的建會(huì)籌備金，按上級(jí)工會(huì)有關(guān)建會(huì) 籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收建會(huì)籌備金”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 （二）建會(huì)籌備金的處理 本級(jí)工會(huì)收到建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng) 費(fèi)”科目，需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 、財(cái)政劃撥方式收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的： （ 1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)” 科目。 二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 二、會(huì)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一）取得會(huì)費(fèi)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)歷年滾存的結(jié)余。 將各支出類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“職工活動(dòng)支出”、“維權(quán)支出”、“業(yè)務(wù)支出”、“行政支出”、“資本性支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“事業(yè)支出”、“其他支出”等科目。收回投資時(shí)，按照投資的賬面價(jià)值，借記“投資基金”科目，貸記本科目。 第 331 號(hào)科目 結(jié)余 一、本科目核算工會(huì)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 （二）按有關(guān)規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用后備金時(shí)，按實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 第 322 號(hào)科目 后備金 一、本科目核算縣級(jí)以上工會(huì)按規(guī)定依法提取的特殊情況下使用的儲(chǔ)備金。 實(shí)際發(fā)放工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目（權(quán)益保障金），貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 （三）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“維權(quán)支出”科目，貸記本科目（權(quán)益保障金）。 （二）提取財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（財(cái)務(wù)專 用基金）。 三、專用基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取增收留成基金時(shí)，借記“其他支出”科目，貸記本科目（增收留成基金）。 32102 財(cái)務(wù)專用基金：核算提取的財(cái)務(wù)專用基金。 第 321 號(hào)科目 專用基金 一、本科目核算根據(jù)國(guó)家和全國(guó)總工會(huì)有關(guān)規(guī)定，依法提取和 使用的有專門用途的基金。 ，按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”科目，按照本科目的賬面價(jià)值，貸記“投資”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“結(jié)余”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。已經(jīng)核銷的投資呆賬，重新收回的，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入”科目。 （二）投資基金減少 ,經(jīng)確認(rèn)無法收回的部分，按照工會(huì)呆賬處理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬 務(wù)核銷，借記本科目，貸記“投資”科目。對(duì)外投出庫(kù)存物品，按庫(kù)存物品的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，按庫(kù)存物品賬面價(jià)值，貸記“庫(kù)存物品”科目，按評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)值的差額，借記或貸記本科目；同時(shí)，按庫(kù)存物品的賬面價(jià)值，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 ，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等 科目；同時(shí)，借記“結(jié)余 ”科目，貸記本科目。 第 311 號(hào)科目 投資基金 一、本科目核算工會(huì)對(duì)外投資占用的基金。 （二）工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記本科目，貸記“固定基金”科目。 二、本科目可按具體工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)擁有的固定基金總值。 3．以固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投 資”科目，貸記“投資基金”科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 2．毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 3．無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 ，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、凈資產(chǎn)類科目 第 301 號(hào)科目 固定基金 一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。 三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 231 號(hào) 代管經(jīng)費(fèi) 一、本科目核算黨團(tuán)組織及 單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。 ，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 1．本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付建會(huì)籌備金）。 2．本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按 規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （二）采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收繳工 會(huì)經(jīng)費(fèi)的： 、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收