【正文】 本制度自二○○○年一月一日起施行。第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過(guò)程中，若遇國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時(shí)，以國(guó)家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。二、信息披露公司財(cái)務(wù)部要按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的要求編制中期、年度財(cái)務(wù)報(bào)告以及按規(guī)定需進(jìn)行披露的重大事件公告。第七節(jié) 基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析與信息披露一、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析各子公司到公司財(cái)務(wù)部報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行基本的數(shù)據(jù)分析，具體要求由公司財(cái)務(wù)部制定。三、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。第六節(jié) 內(nèi)外財(cái)務(wù)報(bào)告一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告，并同時(shí)抄報(bào)公司財(cái)務(wù)部。公司及非獨(dú)立核算的二級(jí)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一由公司財(cái)務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審定。輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置）五、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列“帳薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)；（3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來(lái)帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。日記帳本均采用訂本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記在輔助帳薄上。二、帳薄記錄組織程序 3 現(xiàn) 銀行 金 存款 收 付 轉(zhuǎn) 日記帳 7 原始憑證 款 款 帳 2 總帳 會(huì) 1 記帳憑證 6 8 計(jì) 5(科目匯總表) 7 報(bào) 4 表 匯總原始憑證 明細(xì)分類帳三、憑證的填制及審核原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申請(qǐng)人、審批人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。十九、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制方法公司編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表要根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1995）11號(hào)文《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定〉的通知》的規(guī)定執(zhí)行。公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和利潤(rùn)分配應(yīng)分別核算，利潤(rùn)構(gòu)成及利潤(rùn)分配各項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。(3) 提取法定公益金(4) 經(jīng)股東會(huì)決議，提取任意盈余公積金；(5) 支付普通股股利。結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，本科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。 公司設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目核算公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。公司適用的所得稅稅率為15%。公司在資產(chǎn)負(fù)債表日和年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也在本科目核算。1公司設(shè)置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)評(píng)估減值、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 公司設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 公司設(shè)置“管理費(fèi)用”科目核算公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括公司的董事會(huì)和行政管理部門在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、提取的壞帳準(zhǔn)備等。 公司設(shè)置“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目核算公司銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用。公司設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算公司除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加等。本科目應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 公司設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目核算公司經(jīng)營(yíng)主營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的實(shí)際成本。公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為期間費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用”科目，不在本科目核算。本科目應(yīng)按成本核算對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：(1)基本生產(chǎn)成本(2)輔助生產(chǎn)成本。本科目按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目按補(bǔ)貼收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。本科目按投資收益的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目設(shè)置以下二個(gè)明細(xì)科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。3. 公司設(shè)置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時(shí)按合同規(guī)定為了及早收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質(zhì)量原因而給予買方的銷貨折讓。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類，如“材料銷售”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓”、“代購(gòu)代銷”、“包裝物出租”等設(shè)置明細(xì)帳。如果提供的勞務(wù)合同在同一年度內(nèi)開始并完成的，也可在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。商品銷售，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。 十五、收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目來(lái)核算公司經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。企業(yè)的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損，也可以用盈余公積分派股利和轉(zhuǎn)增資本。公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)價(jià)值、資產(chǎn)評(píng)估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。 因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權(quán)益的變動(dòng)，公司應(yīng)按分享的份額，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資和資本公積的帳面價(jià)值。 公司接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)所確定的價(jià)值與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用之間的差額記入本科目。公司溢價(jià)發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金等資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額與發(fā)行價(jià)之間的差額記入本科目。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動(dòng)情況，應(yīng)在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 股份公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還股款或注銷股本時(shí)，登記入帳。 公司經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東的出資時(shí)，登記入帳，并按上述有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。核定的股本總額、股數(shù)、每股面值以及已認(rèn)股本等，應(yīng)在備查簿中詳細(xì)記錄。公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。十三、股本 公司設(shè)置“股本”科目核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。公司應(yīng)建立“住房基金備查簿”，詳細(xì)記錄住房基金的各種來(lái)源及用途。公司按照補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)設(shè)備時(shí)，按設(shè)備、工具、零配件等的價(jià)款以及國(guó)外運(yùn)雜費(fèi)的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。包括采用補(bǔ)償貿(mào)易方式下引進(jìn)國(guó)外設(shè)備價(jià)款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。 在公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售部門、轉(zhuǎn)換股份等情況在備查簿中進(jìn)行登記。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利，將其持有的債券轉(zhuǎn)換為股票，按轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的股票面值總額轉(zhuǎn)入“股本”科目。 公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)在本科目中設(shè)置“可轉(zhuǎn)換公司債券”明細(xì)科目核算。 公司債券應(yīng)按期計(jì)提利息；溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行債券，其實(shí)際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目：(1)債券面值(2)債券溢價(jià)(3)債券折價(jià)(4)應(yīng)計(jì)利息。本科目按貸款單位設(shè)置明細(xì)帳，并按貸款種類進(jìn)行明細(xì)核算。 公司設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。銷售無(wú)形資產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅，記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。 (4)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)按其營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算交納。 (2)未交增值稅(3)應(yīng)交消費(fèi)稅 銷售需要交納消費(fèi)稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料等應(yīng)交消費(fèi)稅。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個(gè)人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)付股利”科目核算公司經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)決議確定分配的現(xiàn)金股利。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額，反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目。本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目核算公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。十一、流動(dòng)負(fù)債 公司設(shè)置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（1）待處理固定資產(chǎn)損溢；（2）待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢。 公司設(shè)置“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用、本科目按費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)帳。無(wú)形資產(chǎn)在預(yù)計(jì)收益期限內(nèi)平均攤銷，具體為：類別 攤銷年限房屋使用權(quán) 1040年土地使用權(quán) 3050年商標(biāo)使用權(quán) 510年十、其他資產(chǎn) 公司設(shè)置“開辦費(fèi)”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用。公司取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按下列規(guī)定入帳： 股東投入的無(wú)形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值入帳； 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入帳； 自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用入帳。九、無(wú)形資產(chǎn)公司設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。在建工程于交付使用之時(shí)轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。公司設(shè)置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購(gòu)入的工程物資按實(shí)際成本記帳。公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊，采用個(gè)別折舊率。公司一般應(yīng)當(dāng)按月提取折舊。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。大修理費(fèi)用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計(jì)發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益，直到購(gòu)建重新開始，但如中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 （6）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值記帳。 （4）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記帳。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。公司設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。 公司的使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的主要設(shè)備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 八、固定資產(chǎn)及折舊 公司通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”等科目來(lái)進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算。已確認(rèn)跌價(jià)損失的長(zhǎng)期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，預(yù)計(jì)不可收回部分應(yīng)計(jì)提持有的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。公司對(duì)外投資的