【正文】 工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，
。 三、 資本性支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 購置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。購建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。 50506 信息網(wǎng)絡(luò)購建 ： 核算 工會(huì) 用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。 39 50504 交通工具購置 ： 核算 工會(huì) 用于購置各類交通工具的支出（含車輛購置稅）。 50502 辦公設(shè)備購置 ： 核算 工會(huì)購置 納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。 第 505 號(hào)科目 資本性支出 一、 本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。 （ 三 ）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 三、 行政 支出 的主要賬務(wù)處理如下： （一） 支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記 本 科目，貸記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購房補(bǔ)貼等。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)（燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi)）、差旅費(fèi)（住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi)）、維修（護(hù)）費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)（餐費(fèi)、其他招待費(fèi)）、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ) 38 貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。 第 504 號(hào)科目 行政 支出 一 、本科目核算 工會(huì)為行政管理、后勤保障 等 發(fā)生的各項(xiàng) 日常 支出。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 50305 其他業(yè)務(wù) 支出 ： 不屬于 以上業(yè)務(wù)開支的其他費(fèi)用。 50303 外事費(fèi)： 核算工會(huì)開展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。 二、 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 50301 培訓(xùn)費(fèi)： 核算 工會(huì)干部、 積極分子培訓(xùn)等 支出。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 （二）縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金 —— 權(quán)益保障金 ”科目 。 50206 其他維權(quán)支出 ：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出， 如參與立法費(fèi) 等。 50204 困難職工 幫扶 費(fèi) ：核算工會(huì) 對(duì) 困難職工 幫扶發(fā)生的支出 。 50202 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) ：核算工會(huì)開展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。 第 502 號(hào)科目 維權(quán) 支出 一、本科目核算工會(huì) 直接用于 維護(hù)職工權(quán)益的支出。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 50104 其他活動(dòng) 支出 ： 核 算基層 工會(huì) 支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。 50102 文體活動(dòng)費(fèi)： 核算工會(huì)開展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出 。 基層工會(huì)組織會(huì)員開展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。 三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過程中發(fā)生的凈收入，借記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 品 ，借記“庫存物 品 ”科目，貸記本科目。 二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 取得其他收入時(shí) ，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 408 號(hào)科目 其他收入 一、 本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。 二、 投資收益的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到 投資 收益時(shí)， 借記“銀行存款” 科目 ，貸記本科目。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 35 三、 事業(yè) 收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 收到相關(guān)收入 時(shí)， 借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 第 406 號(hào)科目 事業(yè) 收入 一、 本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬 事業(yè) 單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬 事業(yè) 單位的各項(xiàng)事業(yè)收入 。 （二）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié) 余”科目。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 第 405 號(hào)科目 行政補(bǔ)助收入 一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 （三）期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“ 結(jié)余”科目。 ，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。 二、 工會(huì)可以根據(jù)需要在 本科目 下 設(shè)置 明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。 第 404 號(hào)科目 政府補(bǔ)助收入 34 一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。 四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。 （二）年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—— 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目 相關(guān) 明細(xì) 科目 。 40307 其他補(bǔ)助 ：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述 明細(xì) 科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。 40305 送溫暖補(bǔ)助： 核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。 40303 超收補(bǔ)助 ：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。 二、 本科目 應(yīng) 設(shè)置以下 明細(xì) 科目： 40301 回?fù)苎a(bǔ)助 ：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。 四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。 按期建立 工會(huì) ， 所建工會(huì) 收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3.（ 1） 籌建 單位在期限內(nèi)建立工會(huì)， 本級(jí)工會(huì) 返還建會(huì)籌備金 的 ， 按實(shí)際返還的金額， 借記“ 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付 建會(huì)籌備金 ”科目，貸記“銀行存款”科目。 、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 ： （ 1）本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給 籌建單位工會(huì) 的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。 （ 2） 本級(jí) 工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按 上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或 實(shí)際收到的總金額，借記 “應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、 “ 銀行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) —— 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。 三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下： （一） 工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 的處理 自主收繳 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的： 收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按 下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或 實(shí)際收到的總金額，借記 “應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、 “銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記 本 科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。 第 402 號(hào)科目 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 一、本科目核算 基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的 經(jīng)費(fèi) 及 建會(huì)籌備金 。 （二）期末結(jié) 轉(zhuǎn)時(shí) ，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。 四 、 收入類科目 第 401 號(hào)科目 會(huì)費(fèi)收入 一、 本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。 （ 三 ） 提取 后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。 31 （ 二 ） 期末 結(jié)賬時(shí)， 將 各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記 “會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、 “行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入 ”、 “投資收益” 、 “其他收入”等科目 ，貸記本科目。 二、 結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下： （一）發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。 三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。 二、后備金的主要賬務(wù)處理如下： （一）提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、 本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。 接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“ 庫存 現(xiàn)金” 、 “銀行存款” 等科目 ，貸記本科目 （權(quán)益保障金） 。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（財(cái)務(wù)專用基金），貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目（ 增收 留成基金），貸記“銀行存款”等科目。 30 32103 權(quán)益保障金 ：核算 提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。 二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè) 置 以下 明細(xì)科目 ： 32101 增收留成基金 ：核算 提取的增收留成基金。 三 、 本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。收回實(shí)物的，按 公允價(jià)值 入賬。 已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。 ，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 。 29 二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）投資 基金增加 ，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末借方余額，反映 工會(huì) 尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的 累計(jì) 實(shí)際支出。 三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下： （一） 預(yù)付 工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額， 借記“資本性支出”科目，貸記“ 銀行存款”科目，同時(shí) 借記 “在建工程” 科目， 貸記本科目 。 第 302 號(hào)科目 在建工程占用資金 一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。 4． 盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按 清理過程中 取得 的收入，借記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目， 按 清理過程中發(fā)生的支出，貸記“ 庫存 現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目 ，按清理凈收入（或凈支出），貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。 （二） 固定 基金 減少： 1． 有償調(diào)出、 出售 的固定資產(chǎn)，按賬面 原值 ，借記 本 科目，貸記 “固定資產(chǎn)” 科目 ； 取得的收入 扣減相關(guān)支出后的凈額 ，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。 3． 無償調(diào)入、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記 “固定資產(chǎn)” 科目，貸記 本 科目。 ，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記 “在建工程占用資金” 科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記 “銀行存款” 科目。 三、 凈資產(chǎn)類 科目 第 301 號(hào)科目 固定基金 一 、本科目核算工會(huì)購入、調(diào)入、建造、盤盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤虧、毀損 、捐出固定資產(chǎn) 等原因減少的固定基金 。 三、 收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 第 231 號(hào) 科目 代管經(jīng)費(fèi) 一、 本科目核算 黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、 有指定用途的、 不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi) ，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。支付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 二、本科目應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。 27 四 、 本科目期末貸方余額，反映應(yīng)撥付下級(jí)但尚未撥付的經(jīng)費(fèi)。 工會(huì) 的建會(huì)籌備金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 （三） 采用稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的 ： 1． 本級(jí)工會(huì)通過稅務(wù)部門代收、財(cái)政部門劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“ 銀行 存款”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記 “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì) 或需返還給 籌建單位工會(huì) 的部分，貸記 本 科目（ 應(yīng)付 建會(huì)籌備金 ） 。 2． 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政部門劃撥、稅務(wù)部門代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按 上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)—— 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥 經(jīng)費(fèi)”、“銀 行 存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 （二） 采用 稅務(wù)代收、財(cái)政劃撥方式收 繳 工會(huì) 經(jīng)費(fèi) 的 ： 、財(cái)政部門劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按實(shí)際收到的總金額，借記“ 銀行 存款”科目， 按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”科目， 按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目（應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)）。 三、應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)的主要賬務(wù)處理如下： （ 一） 本級(jí)工會(huì) 年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)補(bǔ)助通知中的相關(guān)金額， 借記“補(bǔ)助下級(jí)支出” 科目 ，貸記本科目 （應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助） 。 22202 應(yīng)付下級(jí) 轉(zhuǎn)撥 經(jīng)費(fèi)： 核算工會(huì)采用稅務(wù)代 收、財(cái)政劃撥的形式收繳 工會(huì) 經(jīng)費(fèi)的，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給下級(jí)工會(huì)作為下級(jí)工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)收入的部分。 第 222 號(hào)科目 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 一 、