【正文】 (六)“庫(kù)存材料”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存物品”科目，其核算內(nèi)容與原制度“庫(kù)存材料”科目的核算內(nèi)容基本相同，調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“庫(kù)存材料”科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中“庫(kù)存物品”科目。(五)“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目新制度仍設(shè)置有“借出款”、“投資”、“固定資產(chǎn)”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。(四)“暫付款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“暫付款”科目，新設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目，其核算內(nèi)容包含原制度“暫付款”科目的核算內(nèi)容。(三)“有價(jià)證券”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“有價(jià)證券”科目，但仍設(shè)置有“投資”科目。(二)“銀行存款”、“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”科目新制度沒(méi)有設(shè)置“經(jīng)費(fèi)集中戶存款”一級(jí)科目，但仍設(shè)置有“銀行存款”科目。資產(chǎn)類：(一)“現(xiàn)金”科目新制度設(shè)置了“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，其核算內(nèi)容與原制度“現(xiàn)金”科目的核算內(nèi)容相同。新制度對(duì)“代管經(jīng)費(fèi)”科目的核算對(duì)象進(jìn)行了重新限定，工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照新制度中規(guī)定的代管經(jīng)費(fèi)核算內(nèi)容使用本科目，不得濫用。如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“結(jié)余”科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“結(jié)余”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。在編制2010年度其他報(bào)表時(shí)，如有“上年數(shù)”一欄無(wú)法確定的，不要求填列。為了做好新舊制度的銜接工作，現(xiàn)對(duì)工會(huì)執(zhí)行新制度的有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：一、做好調(diào)賬前的準(zhǔn)備工作工會(huì)在2009年12月31日及之前，仍應(yīng)當(dāng)按照原制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。年度收入支出表“上年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。年度收入支出表“本年數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)本年度總賬各科目借方或貸方發(fā)生額填列。(二)編制年度收入支出表時(shí)，將表頭中的“年月”改為“年度”；并將“本月數(shù)”欄改為“本年數(shù)”欄，將“本年累計(jì)數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄。二、收入支出表編制說(shuō)明(一)本表反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期間全部收入、支出和結(jié)余的情況?！敖Y(jié)余”項(xiàng)目也可以根據(jù)上期資產(chǎn)負(fù)債表“結(jié)余 期末數(shù)”加上本期收入支出表“本期結(jié)余 本月數(shù)”并加上本期收回投資、減去本期對(duì)外投資后的金額填列。(三)本表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目，根據(jù)上年度資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各對(duì)應(yīng)項(xiàng)目數(shù)字填列。工會(huì)至少應(yīng)當(dāng)編制月度、年度資產(chǎn)負(fù)債表，可以根據(jù)需要編制季度、半年度資產(chǎn)負(fù)債表。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。、財(cái)務(wù)專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金 增收留成基金、財(cái)務(wù)專用基金”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記本科目。報(bào)廢、毀損的庫(kù)存物品，按照庫(kù)存物品賬面余額扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償?shù)群蟮慕痤~，借記本科目，按庫(kù)存物品賬面余額，貸記“庫(kù)存物品”科目，按照可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人賠償?shù)?，借記“?kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目。如資產(chǎn)盤(pán)虧、固定資產(chǎn)處置凈損失、捐贈(zèng)支出以及按規(guī)定計(jì)提有關(guān)專用基金等。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。三、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生相關(guān)支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第507號(hào)科目事業(yè)支出一、本科目核算工會(huì)對(duì)獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。50607其他補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。50605送溫暖補(bǔ)助：核算工會(huì)撥付下級(jí)工會(huì)用于開(kāi)展送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。50603超收補(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)超收增繳的規(guī)定對(duì)下級(jí)工會(huì)的超收補(bǔ)助。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50601回?fù)苎a(bǔ)助：核算工會(huì)按有關(guān)規(guī)定給下級(jí)工會(huì)的回?fù)芙?jīng)費(fèi)補(bǔ)助。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。工程完工時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，同時(shí)借記“在建工程占用資金”科目，貸記“固定基金”科目。三、資本性支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)購(gòu)置房屋建筑物等，借記本科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。購(gòu)建的計(jì)算機(jī)硬件、軟件等不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，不在此科目核算。50506信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建：核算工會(huì)用于信息網(wǎng)絡(luò)方面的支出。50504交通工具購(gòu)置：核算工會(huì)用于購(gòu)置各類交通工具的支出(含車輛購(gòu)置稅)。50502辦公設(shè)備購(gòu)置：核算工會(huì)購(gòu)置納入固定資產(chǎn)核算范圍的辦公家具和辦公設(shè)備的支出。第505號(hào)科目資本性支出一、本科目核算工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的實(shí)際支出。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。三、行政支出的主要賬務(wù)處理如下：(一)支出人員經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目；同時(shí)，借記“應(yīng)付工資(離退休費(fèi))”、“應(yīng)付地方(部門(mén))津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”等科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。包括：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職費(fèi)、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房公積金、提租補(bǔ)貼、購(gòu)房補(bǔ)貼等。包括：辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、咨詢費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、郵電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、交通費(fèi)(燃料費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、其他交通費(fèi))、差旅費(fèi)(住宿費(fèi)、旅費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)、雜費(fèi))、維修(護(hù))費(fèi)、租賃費(fèi)、招待費(fèi)(餐費(fèi)、其他招待費(fèi))、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。包括：基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。第504號(hào)科目行政支出一、本科目核算工會(huì)為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。50305其他業(yè)務(wù)支出：不屬于以上業(yè)務(wù)開(kāi)支的其他費(fèi)用。50303外事費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展外事活動(dòng)方面的費(fèi)用。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：50301培訓(xùn)費(fèi)：核算工會(huì)干部、積極分子培訓(xùn)等支出。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。(二)縣級(jí)以上工會(huì)提取工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記本科目，貸記“專用基金 權(quán)益保障金”科目。50206其他維權(quán)支出：核算以上各項(xiàng)維權(quán)活動(dòng)之外的維權(quán)支出，如參與立法費(fèi)等。50204困難職工幫扶費(fèi)：核算工會(huì)對(duì)困難職工幫扶發(fā)生的支出。50202勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的支出。第502號(hào)科目維權(quán)支出一、本科目核算工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。50104其他活動(dòng)支出：核算基層工會(huì)支付的會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用以及工會(huì)開(kāi)展其他活動(dòng)的各項(xiàng)支出。50102文體活動(dòng)費(fèi)：核算工會(huì)開(kāi)展職工業(yè)余文體活動(dòng)的各項(xiàng)支出?；鶎庸?huì)組織會(huì)員開(kāi)展集體活動(dòng)及會(huì)員特殊困難補(bǔ)助的費(fèi)用，列入本科目核算。三、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目；清理過(guò)程中發(fā)生的凈支出，借記“其他支出”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。，借記“庫(kù)存物品”科目，貸記本科目。二、其他收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第408號(hào)科目其他收入一、本科目核算除上述收入以外的各項(xiàng)收入。同時(shí)借記“投資基金”科目，貸記“結(jié)余”科目。二、投資收益的主要賬務(wù)處理如下：(一)收到投資收益時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。三、事業(yè)收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)收到相關(guān)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。第406號(hào)科目事業(yè)收入一、本科目核算獨(dú)立核算的工會(huì)附屬事業(yè)單位上繳的收入和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)事業(yè)收入。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。不包括行政方面按規(guī)定向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。第405號(hào)科目行政補(bǔ)助收入一、本科目核算工會(huì)取得的所在單位行政方面按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。(三)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。，根據(jù)代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書(shū)》與分月用款計(jì)劃核對(duì)后記賬，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目。二、工會(huì)可以根據(jù)需要在本科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。第404號(hào)科目政府補(bǔ)助收入一、本科目核算各級(jí)人民政府按照《工會(huì)法》和國(guó)家的有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)的補(bǔ)助款項(xiàng)。四、本科目的余額要與上級(jí)工會(huì)的補(bǔ)助下級(jí)支出科目金額核對(duì)一致。(二)年末清算時(shí)，存在上級(jí)應(yīng)付未付補(bǔ)助款項(xiàng)的，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助”科目，貸記本科目相關(guān)明細(xì)科目。40307其他補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的除上述明細(xì)科目所述內(nèi)容以外的其他補(bǔ)助。40305送溫暖補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)撥付的用于開(kāi)展向困難職工和家庭送溫暖活動(dòng)的補(bǔ)助。40303超收補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)超收增繳經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，撥付的超收補(bǔ)助。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：40301回?fù)苎a(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)按有關(guān)規(guī)定撥付的回?fù)苎a(bǔ)助。四、本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。，所建工會(huì)收到返還的建會(huì)籌備金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3.(1)籌建單位在期限內(nèi)建立工會(huì)，本級(jí)工會(huì)返還建會(huì)籌備金的，按實(shí)際返還的金額，借記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目，貸記“銀行存款”科目。、財(cái)政劃撥方式收取建會(huì)籌備金的：(1)本級(jí)工會(huì)通過(guò)稅務(wù)部門(mén)代收、財(cái)政部門(mén)劃撥的建會(huì)籌備金，按實(shí)際收到的總金額，借記“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目，按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級(jí)工會(huì)或需返還給籌建單位工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付建會(huì)籌備金”科目。(2)本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)轉(zhuǎn)撥通過(guò)財(cái)政部門(mén)劃撥、稅務(wù)部門(mén)代收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按上級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥通知中的金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定屬于下級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)”科目。三、撥繳經(jīng)費(fèi)收入的主要賬務(wù)處理如下：(一)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的處理：收到工會(huì)經(jīng)費(fèi)，按下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳報(bào)告表中的相關(guān)金額或?qū)嶋H收到的總金額，借記“應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“銀行存款”科目，按規(guī)定屬于本級(jí)工會(huì)的部分，貸記本科目，按規(guī)定應(yīng)上繳上級(jí)工會(huì)的部分，貸記“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)”科目。第402號(hào)科目撥繳經(jīng)費(fèi)收入一、本科目核算基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金。(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“結(jié)余”科目。四、收入類科目第401號(hào)科目會(huì)費(fèi)收入一、本科目核算工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。(三)提取后備金時(shí)，借記本科目，貸記“后備金”科目。(二)期末結(jié)賬時(shí)，將各收入類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“會(huì)費(fèi)收入”、“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“政府補(bǔ)助收入”、“行政補(bǔ)助收入”、“事業(yè)收入”、“投資收益”、“其他收入”等科目，貸記本科目。二、結(jié)余的主要賬務(wù)處理如下：(一)發(fā)生對(duì)外投資時(shí)，借記“投資”科目，貸記有關(guān)科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“投資基金”科目。三、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)尚未動(dòng)用的后備金數(shù)額。二、后備金的主要賬務(wù)處理如下：(一)提取后備金時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目期末貸方余額，反映工會(huì)專用基金的數(shù)額。接受社會(huì)募集、捐款增加工會(huì)干部權(quán)益保障金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目(權(quán)益保障金)。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目(財(cái)務(wù)專用基金)，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支出時(shí)，借記本科目(增收留成基金)，貸記“銀行存款”等科目。32103權(quán)益保障金：核算提取的工會(huì)干部權(quán)益保障金。二、本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置以下明細(xì)科目：32101增收留成基金：核算提取的增收留成基金。三、本科目的貸方余額，核算工會(huì)尚未收回的投資款項(xiàng)。收回實(shí)物的，按公允價(jià)值入賬。已經(jīng)核銷的投資呆賬，保留備查賬簿，對(duì)投資失誤者要追查責(zé)任。，按固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)等，借記“投資”科目，貸記本科目；同時(shí)，按投出固定資產(chǎn)的賬面原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。二、投資基金的主要賬務(wù)處理如下：(一)投資基金增加，借記“投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，借記“結(jié)余”科目，貸記本科目。四、本科目的期末借方余額，反映工會(huì)尚未完工的各項(xiàng)在建工程發(fā)生的累計(jì)實(shí)際支出。三、在建工程占用資金的主要賬務(wù)處理如下：(一)預(yù)付工程款時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目，同時(shí)借記“在建工程”科目，貸記本科目。第302號(hào)科目在建工程占用資金一、本科目核算工會(huì)在建工程完工前累計(jì)占用的資金。，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。同時(shí)，按清理過(guò)程中取得的收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理過(guò)程中發(fā)生的支出，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按清理凈收入(或凈支出)，貸記“其他收入”科目或借記“其他支出”科目。(二)固定基金減少：、出售的固定資產(chǎn)，按賬面原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目；取得的收入扣減相關(guān)支出后的凈額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。，發(fā)生基建支出時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“在建工程占用資金”科目，同時(shí)借記“資本性支出”科目，貸記“銀行存款”科目。三、凈資產(chǎn)類科目第301號(hào)科目固定基金一、本科目核算工會(huì)購(gòu)入、調(diào)入、建造、盤(pán)盈、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)所形成的基金，以及拆除、盤(pán)虧、毀損、捐出固定資產(chǎn)等原因減少的固定基金。三、收到代管的經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，實(shí)際支出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。第231號(hào)科目代管經(jīng)費(fèi)一、本科目核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會(huì)代管的、有指定用途的、不屬于工會(huì)收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等