【正文】 ? 包括 ?增收留成基金 ?財務(wù)專用基金 ?工會干部權(quán)益保障金 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 91 凈資產(chǎn) 專用基金－增收留成基金 ? 提?。浩渌С? 借：其他支出 貸：專用基金－－增收留成基金 ? 使用：沖減專用基金 借：專用基金－－增收留成基金 貸：銀行存款等 ? 期末： 未使用的余額，可滾存下一年度使用 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 92 凈資產(chǎn) 專用基金－財務(wù)專用基金 ? 提?。浩渌С? 借：其他支出 貸：專用基金－－財務(wù)專用基金 ? 使用：沖減專用基金 借：專用基金－－財務(wù)專用基金 貸：銀行存款等 ? 期末： 未使用的余額，可滾存下一年度使用 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 93 凈資產(chǎn) 專用基金－ 干部權(quán)益保障金 ? 提?。壕S權(quán)支出 借：維權(quán)支出 貸：專用基金－－ 干部權(quán)益保障金 ? 接受社會募集、捐款增加 干部權(quán)益保障金時 借：庫存現(xiàn)金等 貸：專用基金－－干部權(quán)益保障金 ? 使用：沖減專用基金 借：專用基金－－ 干部權(quán)益保障金 貸：銀行存款等 ? 期末： 未使用的余額，可滾存下一年度使用 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 94 凈資產(chǎn) 專用基金－干部權(quán)益保障金 ? ［例 25］某區(qū)總工會計提工會干部權(quán)益保障金 20萬元。 借：行政支出 10萬元 貸：應(yīng)付其他個人收入 10萬元 借：應(yīng)付其他個人收入 10萬元 貸：銀行存款 10萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 88 負(fù)債 －代管經(jīng)費(fèi) ? 代管經(jīng)費(fèi) ：核算黨團(tuán)組織及單位行政委托工會代管的、有指定用途的、不屬于工會收入的經(jīng)費(fèi)，如代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 86 負(fù)債 －應(yīng)付個人收入 ? ［例 23］某區(qū)總工會通過銀行支付工作人員工資 8萬元。其中，地方 (部門 )津貼補(bǔ)貼指各地區(qū)各部門各單位出臺的津貼補(bǔ)貼。離退休費(fèi)指按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放給離退休人員的離休、退休費(fèi)及經(jīng)國務(wù)院或人事部、財政部批準(zhǔn)設(shè)立的津貼補(bǔ)貼。 ? 借入款 ? 應(yīng)付個人收入：應(yīng)付工資、應(yīng)付地方部門津貼補(bǔ)貼、應(yīng)付其他個人收入 ? 應(yīng)付款項(xiàng)：應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付下級經(jīng)費(fèi)、其他應(yīng)付款 ? 代管經(jīng)費(fèi) 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 83 負(fù)債－－應(yīng)付個人收入 背景：政府規(guī)范津補(bǔ)貼 ? 《 行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法 》 （財庫 [2022]48號） ? 財政部辦公廳關(guān)于 《 行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會計核算辦法 》 執(zhí)行中有關(guān)問題的復(fù)函 (財辦庫 [2022]296號 ) ? 增設(shè)“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”和“應(yīng)付其他個人收入”三個科目 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 84 負(fù)債 應(yīng)付個人收入 ? 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）： 指應(yīng)付未付給本單位職工的工資及離退休費(fèi)。 20X9年 5月 1日， A產(chǎn)業(yè)工會兌付到期國債共收入 58萬元，其中本金 50萬元，利息 8萬元。 ? 明細(xì)賬：可按投資類別、投資單位等設(shè)置 ? 取得：實(shí)際成本 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 77 資產(chǎn)－－投資 ? 以庫存物品對外投資 : 借 :投資 (評估價 ) 投資基金 (評估價 賬面價 ) 貸 :庫存物品 (賬面價 ) 投資基金 (評估價 賬面價 ) 借：結(jié)余 （賬面價） 貸 :投資基金 ? 以固定資產(chǎn)對外投資 : 借 :投資 (評估價 ) 貸 :投資基金 借 :固定基金 (賬面價 ) 貸 :固定資產(chǎn) 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 78 資產(chǎn)－－投資 ? 投資收益 :收付實(shí)現(xiàn)制 ? 處置：差額計入投資收益 ? 投資收回時 : 借 :銀行存款 (收到價款 ) 投資收益 (價款 賬面價值 ) 貸 :投資 (賬面價值 ) 投資收益 (價款 賬面價值 ) 借 :投資基金 (賬面價 ) 貸 :結(jié)余 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 79 資產(chǎn)－－投資 ? 出現(xiàn)損失 ,核銷投資： 借 :投資基金 貸 :投資 ? 重新收回 : 借 :銀行存款 貸 :其他收入 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 80 資產(chǎn) －投資 ? ［例 21］ 20X4年 5月 1日， A產(chǎn)業(yè)工會購入剛發(fā)行的 5年期國債 50萬元。 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 72 資產(chǎn)－－固定資產(chǎn) ? 取得：實(shí)際價值 ? 購入、有償調(diào)入： 借：資本性支出 貸：銀行存款 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ? 無償調(diào)入、捐贈： 借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ? 自行建造： ?同在建工程 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 73 資產(chǎn) －固定資產(chǎn) ? ［例 20］某廠工會購置一臺電腦，價值 18500元?？傊С鰹?230萬元（ 150萬元+80萬元）。 借：在建工程 80萬元 貸：在建工程占用資金 80萬元 借：資本性支出 80萬元 貸：銀行存款 80萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 70 資產(chǎn) －在建工程 ? ［例 19］繼上例 18。 借：在建工程 150萬元 貸：在建工程占用資金 150萬元 借：資本性支出 150萬元 貸：銀行存款 150萬元 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 69 資產(chǎn) －在建工程 ? ［例 18］繼上例 17。 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 62 其他應(yīng)收款 VS其他應(yīng)付款 ? 5月 1日賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金 7000 貸：其他應(yīng)付款 7000 ? 5月 2日賬務(wù)處理： 借：銀行存款 7000 貸：庫存現(xiàn)金 7000 ? 5月 15日賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 7000 貸：銀行存款 7000 工 會 會 計 制 度 培 訓(xùn) 63 資產(chǎn) 庫存物品 ? 庫存物品： 指工會取得的將在日?；顒又泻挠玫牟牧?、物品及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具等 ? 明細(xì)賬：按類別、品名設(shè)置，并根據(jù)出入庫單逐筆核算 ? 取得 ：實(shí)際成本 ?購入、有償調(diào)入：實(shí)際支付的價款 ?無償調(diào)撥、捐贈：公允價值或憑據(jù)金額（加上相關(guān)費(fèi)用） 工 會 會 計 制 度 培