20xx年新工會(huì)會(huì)計(jì)制度課程講解教材(參考版)
2025-05-26 21:09本頁(yè)面
【正文】 75 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表主表 : ? 工會(huì) 01表 :資產(chǎn)負(fù)債表 ? 附表 1:往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 ? 工會(huì) 02表 :收入支出表 ? 附表 1:經(jīng)費(fèi)收繳情況表 ? 具體制作：在講解工會(huì)會(huì)計(jì)管理軟件時(shí)一并講解。 ? 通過(guò)：在建工程、在建工程資金占用兩個(gè)科目能全面反映工程的整體情況及單位的資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)情況。 ? 工會(huì)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出 63 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政應(yīng)返還額度包括： ? （ 1）年終時(shí)尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度，工會(huì)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用款額度數(shù) ? （ 2）年終時(shí)尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度： ? 1）未使用：通過(guò)單位零余額賬戶(hù)發(fā)生的支付小 于財(cái)政授權(quán)支付用款額度 2）未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度 64 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)通過(guò)“財(cái)政應(yīng)返還額度”核算： ? （ 1）根據(jù)財(cái)政直接支付用款額與財(cái)政直接支付實(shí)際發(fā)生數(shù)差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付） ? 貸：政府補(bǔ)助收入 ? （ 2）根據(jù)財(cái)政已下達(dá)授權(quán)支付額度與實(shí)際使用額度差額，借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 ? （ 3）根據(jù)財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)大于實(shí)際下達(dá)數(shù)： ? 借：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） ? 貸：政府補(bǔ)助收入 65 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? （ 1）下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度并發(fā)生支出時(shí)： ? 借：行政支出 /維權(quán)支出 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政直接支付） ? （ 2）下年度恢復(fù)財(cái)政授權(quán)支付額度并發(fā)生支出時(shí)： ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） ? （ 3）下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)上年未下達(dá)用財(cái)政授權(quán)用款額度時(shí)， ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 ? 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度（財(cái)政授權(quán)支付） 66 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政撥付離退休人費(fèi)及生活補(bǔ)貼核算 ? 201 應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）科目，核算工資及離退休費(fèi) ? 202應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼科目，核算各類(lèi)地方（部門(mén)）津貼 補(bǔ)貼 ? 203應(yīng)付其他個(gè)人收入科目，核算 201及 202號(hào)科目以外的個(gè)人收入 ? 以上三科目分設(shè)在職人員，離休人員和退休人員等明細(xì)科目 ? 行政支出科目：行政管理后勤支出，包括了專(zhuān)職、聘用和離退休人員工資和津補(bǔ)貼支出 67 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政直接支付工會(huì)離退休人費(fèi)及生活補(bǔ)貼核算 ? 財(cái)政部門(mén)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)發(fā)放工資時(shí)： ? 借：行政支出（對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助） ? 貸：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ? 借：應(yīng)付工資（離退休費(fèi)） ? 貸：政府補(bǔ)助收入 ? 68 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政授權(quán)支付工會(huì)離退休人費(fèi)及生活補(bǔ)貼核算 ? 財(cái)政部門(mén)通過(guò)財(cái)政零余額賬戶(hù)發(fā)放補(bǔ)助時(shí)： ? 借：零余額賬戶(hù)用款額度 ? 貸：政府補(bǔ)助收入 ? 借：行政支出（對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助） ? 貸：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ? 借：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 69 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 授權(quán)支付支出時(shí)： ? 借：維權(quán)支出 ? 業(yè)務(wù)支出 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度 ? 直接支付支出時(shí)： ? 借：維權(quán)支出 ? 業(yè)務(wù)支出 ? 貸：政府補(bǔ)助收入 70 財(cái)政資金支持的工程 ? 自行建造： ? 借：資本性支出 ? 貸：政府補(bǔ)助收入（直接支付） ? 零余額賬戶(hù)用款額度（授權(quán)支付） ? 借 :在建工程 ? 貸 :在建工程占用資金 71 財(cái)政資金支持的工程 ? 直接購(gòu)置： ? 借：資本性支出 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度（政府補(bǔ)助收入，銀行存款） ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：固定基金 72 與附屬單位往來(lái) ? 借出款 (見(jiàn)制度 ) ? 事業(yè)收入 (見(jiàn)制度 ) ? 事業(yè)支出 (見(jiàn)制度 ) 73 專(zhuān)用基金及后備金 ? 從“其他支出”提?。? ? 增收留成基金 ? 財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金 ? 從“維權(quán)支出”提取： ? 權(quán)益保障金 ? 從“結(jié)余”中后備金 74 ? 在建工程：新制度解決了資產(chǎn)負(fù)債表缺項(xiàng)的大問(wèn)題。 ? 工會(huì)在確認(rèn)政府補(bǔ)助收入時(shí)已經(jīng)使用了財(cái)政資金 62 國(guó)庫(kù)集中支付核算 ? 財(cái)政授權(quán)支付流程： ? 編列部門(mén)預(yù)算和用款計(jì)劃 ? 向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度 ? 財(cái)政部門(mén)審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到工會(huì)零余額賬戶(hù)代理銀行。 ? 建會(huì)籌備金：按照實(shí)際收到金額，本級(jí)部分計(jì) 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ，應(yīng)上繳部分計(jì)本科目。 ? 賬務(wù)處理參見(jiàn)相關(guān)支出科目 48 其他支出 ? “其他支出”科目核算其他各項(xiàng)支出，如資產(chǎn)盤(pán)虧，固定資產(chǎn)處置凈損失，捐贈(zèng)支出，計(jì)提增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金等 （機(jī)關(guān)出租房屋收入而支付的稅金在此科目核算）。 ? 按照 《 政府收支分類(lèi)科目 》 中的“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”設(shè)置明細(xì)科目，包括： ? 工資福利支出：專(zhuān)職和聘用人員基本工資津補(bǔ)貼獎(jiǎng)金社保繳費(fèi)伙食補(bǔ)助等 ? 商品和服務(wù)支出：辦公費(fèi)手續(xù)費(fèi)水費(fèi)電費(fèi)交通費(fèi)維修費(fèi)招待費(fèi) (餐費(fèi)其他招待費(fèi) )工會(huì)經(jīng)費(fèi)福利費(fèi)等 ? 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出：離退休費(fèi)撫恤費(fèi)醫(yī)療費(fèi)住房公積金提租補(bǔ)貼購(gòu)房補(bǔ)貼等 ? 其他行政支出 45 資本性支出 ? “資本性支出”科目核算建設(shè)工程，設(shè)備工具購(gòu)置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)
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