20xx年新工會會計制度課程講解教材(已改無錯字)
2023-07-15 21:09:12 本頁面
【正文】 等支出。 ? 按照 《 政府收支分類科目 》 中的“支出經(jīng)濟分類”設(shè)置明細(xì)科目，包括： ? 工資福利支出：專職和聘用人員基本工資津補貼獎金社保繳費伙食補助等 ? 商品和服務(wù)支出：辦公費手續(xù)費水費電費交通費維修費招待費 (餐費其他招待費 )工會經(jīng)費福利費等 ? 對個人和家庭補助支出：離退休費撫恤費醫(yī)療費住房公積金提租補貼購房補貼等 ? 其他行政支出 45 資本性支出 ? “資本性支出”科目核算建設(shè)工程，設(shè)備工具購置，大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出。 ? 直接購置：借：資本性支出 借：固定資產(chǎn) ? 貸：銀行存款 貸：固定基金 ? 自行建造： ? 借：在建工程 借：資本性支出 ? 貸：在建工程占用資金 貸： 銀行存款 46 補助下級支出 ? “補助下級支出”科目，核算工會為解決下級工會經(jīng)費不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給下級工會的各類補助 （對個人的不在此科目核算）， 包括：回?fù)苎a助 ,專項補助 ,超收補助 ,幫扶補助 ,送溫暖補助 ,救災(zāi)補助 ,其他補助 . ? 賬務(wù)處理參見有關(guān)支出科目 47 事業(yè)支出 ? “事業(yè)支出”科目核算對獨立核算的附屬事業(yè)單位和非獨立核算附屬事業(yè)單位的各項支出。 ? 賬務(wù)處理參見相關(guān)支出科目 48 其他支出 ? “其他支出”科目核算其他各項支出，如資產(chǎn)盤虧，固定資產(chǎn)處置凈損失，捐贈支出，計提增收留成基金、財務(wù)專用基金等 （機關(guān)出租房屋收入而支付的稅金在此科目核算）。 ? 賬務(wù)處理參見相關(guān)支出科目 49 特殊業(yè)務(wù) ? 特殊業(yè)務(wù)： ? 與上下級工會往來（工會經(jīng)費及建會籌備金上劃下?lián)埽炯壗?jīng)費收入確認(rèn)） ? 國庫集中支付 ? 與附屬單位往來 ? 專用基金及后備金 ? 在建工程 50 與上級工會往來 ? “應(yīng)收上級經(jīng)費”科目，核算 應(yīng)收 未收上級工會應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費、建會籌備金和各項補助 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，全口徑 應(yīng)收 ，本級部分計收入，轉(zhuǎn)撥計應(yīng)付下級經(jīng)費 ? 借：應(yīng)收上級經(jīng)費 ? 貸：上級補助收入 /撥繳經(jīng)費收入 ? 應(yīng)付下級經(jīng)費 51 與上級工會往來 ? “應(yīng)付上級經(jīng)費”科目核算 應(yīng)上繳 的工會費用和建會籌備金 ? 工會經(jīng)費：權(quán)責(zé)發(fā)生制核算從下級工會集中金額，本級部分計 撥繳經(jīng)費收入 ，應(yīng)付上級計本科目。 ? 建會籌備金：按照實際收到金額，本級部分計 撥繳經(jīng)費收入 ，應(yīng)上繳部分計本科目。 ? 借：銀行存款（應(yīng)收下級經(jīng)費） ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 ? 應(yīng)付上級經(jīng)費 52 與下級工會往來 ? “應(yīng)收下級經(jīng)費”科目核算 下級工會應(yīng)上繳 的工會經(jīng)費和建會籌備金 ? 本級部分計收入，應(yīng)付上級部分計應(yīng)付上級經(jīng)費 ? 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 ? 貸；撥繳經(jīng)費收入 ? 應(yīng)付上級經(jīng)費 53 與下級工會往來 ? “應(yīng)付下級經(jīng)費”科目核算 應(yīng)付下級 的補助、應(yīng)轉(zhuǎn)撥的工會經(jīng)費和建會籌備金 ? 支付的對下級工會的各類補助同時計入補助下級支出 ? 工會經(jīng)費：（賬務(wù)處理見前） ? 建會籌備金：（賬務(wù)處理見前） 54 撥繳經(jīng)費收入 ? “撥繳經(jīng)費收入”科目 ? 核算各單位按照工資總額 2%撥繳工會的經(jīng)費中，屬于本級工會留成部分及建會籌備金 ? 工會經(jīng)費三種收繳方式： ? 自主收繳 ：各單位直接向工會撥繳 ? 稅務(wù)代收 ：對獨立經(jīng)營企業(yè)、自收自支事業(yè)單位和其他社會組織委托稅務(wù)部門代收 ? 財政劃撥 ：對由財政統(tǒng)發(fā)工資的行政事業(yè)單位，由財政部門統(tǒng)一劃到地方總工會賬戶 55 撥繳經(jīng)費收入（工會經(jīng)費） ? 自主收繳： ? 基層工會從各單位實際收到經(jīng)費時： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入（屬于本級部分） ? 應(yīng)付上級經(jīng)費（應(yīng)上繳上級工會部分） ? 縣以上各級工會按照規(guī)定應(yīng)向下級工會集中的工會經(jīng)費，按照下級工會經(jīng)費收繳報表中的金額， ? 借：應(yīng)收下級經(jīng)費 ? 貸：撥繳經(jīng)費收入 56 撥繳經(jīng)費收入（工會經(jīng)費） ? 稅務(wù)代收、財政劃撥方式： ? 本級工會直接收到稅務(wù)代收、財政劃撥，按照實際收到金額： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳收入（屬于本級工會部分） ? 應(yīng)付上級經(jīng)費（按規(guī)定應(yīng)上繳上級工會部分） ? 應(yīng)付下級經(jīng)費（按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會部分） 57 撥繳經(jīng)費收入（工會經(jīng)費） ? 稅務(wù)代收、財政劃撥方式： ? 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財政劃收取的經(jīng)費，按照收到金額（或期末按照上級工會經(jīng)費轉(zhuǎn)撥通知中的金額）： ? 借：銀行存款（應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級轉(zhuǎn)撥經(jīng)費） ? 貸：撥繳收入（屬于本級工會部分） ? 應(yīng)付下級經(jīng)費（按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)撥下級工會部分） 58 撥繳經(jīng)費收入（建會籌備金） ? 自主收繳： ? 本級工會從各單位實際收到建會籌備金時： ? 借：銀行存款 ? 貸：撥繳收入（屬于本級部分） ? 應(yīng)付上級經(jīng)費（應(yīng)上繳上級工會部分） ? 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金（需要返還籌建單位部分） 59 撥繳經(jīng)費收入（建會籌備金） ? 稅務(wù)代收、財政劃撥方式： ? 本級工會收到上級工會轉(zhuǎn)撥的按照稅務(wù)代收、財政劃收取的建會籌備金，按照收到金額（或期末按照上級工會建會籌備金轉(zhuǎn)撥通知中的金額）： ? 借：銀行存款（應(yīng)收上級經(jīng)費 應(yīng)收上級建會籌備金） ? 貸：撥繳收入（屬于本級工會部分） ? 應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金（按規(guī)定屬于下級工會或應(yīng)返還籌建單位部分） 60 返還建會籌備金 ? 籌建單位在期限內(nèi)建立工會返還建會籌備金： ? 借：應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金（實際返還金額） ? 貸：銀行存款 ? 籌建單位未在期限內(nèi)建立工會不需返還建會籌備金： ? 借：應(yīng)付下級經(jīng)費 應(yīng)付建會籌備金
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