20xx年新工會(huì)會(huì)計(jì)制度課程講解教材(已修改)
2025-06-10 21:09 本頁(yè)面
【正文】 1 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度講解 安徽省總工會(huì) 陳月富 20xx年 10月 8日 2 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度出臺(tái)背景 ? 會(huì)計(jì)法 （ 85年 1月六屆九次會(huì)議通過(guò)， 99年 10月九屆十二次會(huì)議修訂）、 工會(huì)法 （工會(huì)根據(jù)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立原則，建立預(yù)算、決算和經(jīng)費(fèi)審查監(jiān)督制度。工會(huì)的財(cái)產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)和國(guó)家撥給工會(huì)使用的不動(dòng)產(chǎn)，任何組織和個(gè)人不得侵占、挪用和任意調(diào)撥） 及工會(huì)章程修訂 ? 工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展 (全總提出：以職工為本，主動(dòng)依法科學(xué)維權(quán)） ? 業(yè)務(wù)擴(kuò)展 ,經(jīng)費(fèi)收繳體制變化 （一改三策） ? 財(cái)政支持力度加大 （幫扶、送溫暖，各種專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)） ? 預(yù)算管理制度改革 ? 部門(mén)預(yù)算 , 政府收支分類(lèi) ,國(guó)庫(kù)集中收付 規(guī)范津補(bǔ)貼（與行政預(yù)算會(huì)計(jì)接軌、與財(cái)政管理改革接軌） 3 修訂過(guò)程 ? 20xx年啟動(dòng) ? 財(cái)政部、全總財(cái)務(wù)部共同研究確定將工會(huì)會(huì)計(jì)制度列入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系 ? 20xx年 4月 7日，財(cái)政部發(fā)布新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 （征求意見(jiàn)稿），廣泛征求意見(jiàn) ? 20xx年 5月 31日，財(cái)政部正式發(fā)布新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》《 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的規(guī)定 》 ， 20xx年起實(shí)施 ? 20xx年 7月 20日，財(cái)政部、中華全國(guó)總工會(huì)聯(lián)合下發(fā)關(guān)于實(shí)施新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 準(zhǔn)備工作的通知 4 修訂原則 ? 兼顧合理繼承與適時(shí)創(chuàng)新 ? 兼顧規(guī)范核算與易于操作 ? 兼顧會(huì)計(jì)核算與預(yù)算管理 ? 兼顧工會(huì)工作與外部監(jiān)督 5 98版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 總則 ? 一般原則 ? 會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目 ? 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 ? 年終清理結(jié)算和結(jié)賬 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表的編審 ? 附則 6 20xx版工會(huì)會(huì)計(jì)制度體系 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 ? 財(cái)政部 中華全國(guó)總工會(huì)關(guān)于做好貫徹實(shí)施新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 準(zhǔn)備工作的通知， 明確 :工會(huì)會(huì)計(jì)屬于國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分，適應(yīng)了新時(shí)期工會(huì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要 … 有利于提高工會(huì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和透明度，提升工會(huì)在社會(huì)各界的誠(chéng)信度，促進(jìn)工會(huì)組織健康、規(guī)范發(fā)展。 標(biāo)志著工會(huì)會(huì)計(jì)工作的一個(gè)里程碑。 7 20xx版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 財(cái)政部頒布，進(jìn)入國(guó)家會(huì)計(jì)制度體系（企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度、非盈利組織會(huì)計(jì)制度、預(yù)算會(huì)計(jì)制度（機(jī)關(guān)、事業(yè)單位）、工會(huì)會(huì)計(jì)制度）為工會(huì)會(huì)計(jì)人員交流創(chuàng)造條件，充分滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。 修改后的新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的組成部分，將成為院校教學(xué)和會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容。 8 20xx版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 與財(cái)政改革接軌，增設(shè)“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”，行政支出按 《 政府收支分類(lèi)科目 》 中的“支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)”設(shè)置，明確界定“代管經(jīng)費(fèi)”。政府撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、離退休經(jīng)費(fèi)列入“政府補(bǔ)助收入”核算 ? 突出維權(quán)職能，增設(shè)“維權(quán)支出”、“專(zhuān)用基金 — 權(quán)益保障金” ? 改變撥交經(jīng)費(fèi)收入的確定依據(jù)：歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)及建會(huì)籌備金作為“撥繳經(jīng)費(fèi)收入”核算，同時(shí)取消“上解經(jīng)費(fèi)支出”；不屬于本級(jí)的經(jīng)費(fèi)則通過(guò)“應(yīng)收（付）上級(jí)經(jīng)費(fèi)”、“應(yīng)收（付）下級(jí)經(jīng)費(fèi)” ? 新制度與國(guó)家會(huì)計(jì)制度銜接，科目、標(biāo)準(zhǔn)趨同，統(tǒng)一了基層和縣級(jí)會(huì)計(jì)制度。 9 20xx版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 嚴(yán)格劃分“資本性支出 ”（建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建支出，主要是形成固定資產(chǎn)）與“業(yè)務(wù)支出”（培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)、開(kāi)展業(yè)務(wù)工作支出）、“行政支出”（工會(huì)行政管理、后勤保障支出）的界線 ? 全面準(zhǔn)確反映資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)三大要素（增設(shè)“在建工程資金占用”對(duì)應(yīng)“在建工程”） 10 20xx版工會(huì)會(huì)計(jì)制度 ? 總則 ? 一般原則 ? 資產(chǎn) ? 負(fù)債 ? 凈資產(chǎn) ? 收入 ? 支出 ? 會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 附則 11 講解方法 ? 基本業(yè)務(wù) ? 本級(jí)工會(huì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、庫(kù)存物品、固定資產(chǎn)、投資、應(yīng)付工資、凈資產(chǎn)、收入、支出 ? 特殊業(yè)務(wù) ? 與上下級(jí)工會(huì)往來(lái) ? 財(cái)政資金國(guó)庫(kù)集中支付 ? 與附屬單位往來(lái) ? 專(zhuān)用基金及后備金 ? 在建工程（作為特殊業(yè)務(wù)講解） 12 總則及一般原則 ? 總則中重要內(nèi)容 : ? 本制度適應(yīng)各級(jí)工會(huì)組織。工會(huì)依法建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算管理體系。 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)定義：各級(jí)工會(huì)核算、反映、監(jiān)督工會(huì)預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì) ? 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ? 縣級(jí)以上工會(huì)應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員；縣級(jí)以下工會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置機(jī)構(gòu)、設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)、委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬或聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì) ? 一般原則中重要內(nèi)容 : ? 工會(huì)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)符合工會(huì)宏觀管理要求，滿(mǎn)足會(huì)計(jì)信息使用者的需要，滿(mǎn)足本級(jí)工會(huì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要 ? 會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、清晰明了、相互可比，并遵循重要性、及時(shí)性原則 ? 凡有指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定的用途專(zhuān)款專(zhuān)用，并單獨(dú)反映 ? 13 資產(chǎn) ? 包括 : ? 貨幣資金 : 庫(kù)存現(xiàn)金 ,銀行存款 ,零余額賬戶(hù)用款額度 ? 應(yīng)收款項(xiàng) :財(cái)政應(yīng)返還額度 ,借出款 ,應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ,應(yīng) ? 收下級(jí)經(jīng)費(fèi) ,其他應(yīng)收款 ? 庫(kù)存物品 ? 投資 ? 在建工程 ? 固定資產(chǎn) ? 14 貨幣資金 ? 主要變化 : ? 適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付需要 , 增加“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度” ? 取消“經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)存款”總賬科目 ,在銀行存款科目?jī)?nèi)單獨(dú)設(shè)置二級(jí)科目 ,不表示取消銀行賬戶(hù) ? 授權(quán)支付收到，借：零余額賬戶(hù)用款額度 ? 貸：政府補(bǔ)助收入 ? 支付，借： 支出 ? 貸：零余額賬戶(hù)用款額度
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