20xx年新工會(huì)會(huì)計(jì)制度課程講解教材-在線瀏覽
2024-08-02 21:09本頁面
【正文】 理，分清責(zé)任、賬銷債留。 20 固定資產(chǎn) ? 賬內(nèi)不計(jì)提折舊 ,輔助賬核算折舊 ? 分類折舊 ? 設(shè)備工具 18━ 22年 ? 電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 5━ 8年 ? 非生產(chǎn)用房 35━ 45年 ,簡(jiǎn)易房 8━ 10年 ? 運(yùn)輸設(shè)備 8━ 14年 21 在建工程 ? 取消“專項(xiàng)工程占用”科目（工程待核銷支出），增設(shè)“在建工程”科目（工程實(shí)際發(fā)生支出） ? 核算使用科目包括： ? “在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出 ? “在建工程占用資金”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金 ? “資本性支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建支出 ? 預(yù)付工程款時(shí)， ? 借：在建工程 借：資本性支出 ? 貸：在建工程占用資金 貸： 銀行存款 22 在建工程 ? 工程完工時(shí)： ? 借：固定資產(chǎn) ? 貸：在建工程 ? 借：在建工程占用資金 ? 貸：固定基金 23 投資 ? 核算內(nèi)容 :工會(huì)對(duì)外各項(xiàng)投資 (原有價(jià)證券和投資 ) ? 取得投資的計(jì)價(jià) : ? 貨幣資金投資按照實(shí)際支付款項(xiàng) ? 實(shí)物資產(chǎn)按照按照評(píng)估確認(rèn)或合同協(xié)議確定價(jià)值 ? 投資收益在取得時(shí)計(jì)入投資收益科目 ? 投資處置損益計(jì)入投資收益科目 24 投資 ? 投資賬務(wù)處理 : ? 以貨幣資金對(duì)外投資 : ? 借 :投資 借 :結(jié)余 ? 貸 : 銀行存款 貸 :投資基金 ? 以庫存物品投資 : （ 與舊制度同） 借 :結(jié)余 (賬面價(jià) ) ? 借 :投資 (評(píng)估價(jià) ) 貸 :投資基金 ? 投資基金 (評(píng)估價(jià) 賬面價(jià) ) ? 貸 :庫存物品 (賬面價(jià) ) ? 投資基金 (評(píng)估價(jià) 賬面價(jià) ) 25 投資 ? 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資 （比舊制度簡(jiǎn)便） ? 借 :投資 (評(píng)估價(jià) ) 借 :固定基金 (賬面價(jià) ) ? 貸 :投資基金 貸 :固定資產(chǎn) ? 收到投資收益 :（注意股權(quán)投資）借 :銀行存款 ? 貸 :投資收益 ? 注：舊制度：借：投資（評(píng)） 借：固定基金（賬） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬） 貸：投資基金 ? 貸：投資基金（溢） ? 26 投資 ? 投資收回時(shí) : ? 借 :銀行存款 (收到價(jià)款 ) 借 :投資基金 (賬面價(jià) ) ? 投資收益 (價(jià)款 賬面價(jià)值 ) 貸 :結(jié)余 ? 貸 :投資 (賬面價(jià)值 ) ? 投資收益 (價(jià)款 賬面價(jià)值 ) ? 出現(xiàn)損失 ,核銷投資 。分設(shè)在職人員、離休人員、退休人員 ? 應(yīng)付款項(xiàng) :應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) \應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) \其他應(yīng)付款 (參見與上下級(jí)工會(huì)往來業(yè)務(wù)核算 ) ? 代管經(jīng)費(fèi) :委托代管 ,有指定用途 ,不屬于工會(huì)收入 ,如黨費(fèi) ,團(tuán)費(fèi) ,職工互助金等。對(duì)外投資導(dǎo)致的結(jié)余增減 。歷年滾存結(jié)余 . 30 工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源 ? 中國工會(huì)章程 (第 36條 )規(guī)定工會(huì)經(jīng)費(fèi)來源 : ? （工資收入的 %） ? 工財(cái) [94]69號(hào)，工財(cái) [96]58號(hào) ? 、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)和其他社會(huì)組織按照全部職工總額 2%撥繳的經(jīng)費(fèi)或建會(huì)籌備金 (全部職工工資總額的 2%)。 ? (資產(chǎn)處置、存款利息收入、接受捐贈(zèng) ) 31 收入 ? 工會(huì)會(huì)計(jì)制度中收入按照來源分為 : ? 會(huì)費(fèi)收入 ,撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ,上級(jí)補(bǔ)助收入 ,政府補(bǔ)助收入 ,行政補(bǔ)助收入 ,事業(yè)收入 ,投資收益 ,其他收入 . 32 會(huì)費(fèi)收入 ? “會(huì)費(fèi)收入”科目核算工會(huì)會(huì)員依規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)，留基層工會(huì)使用。 35 政府補(bǔ)助收入 ? “政府補(bǔ)助收入”科目核算各級(jí)政府給予的補(bǔ)助，包括離退休費(fèi)，生活補(bǔ)貼，送溫暖經(jīng)費(fèi)，療養(yǎng)事業(yè)補(bǔ)助，勞模補(bǔ)助，基建，維修及大型活動(dòng)補(bǔ)助等。 ? 收到收入時(shí)： 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借：銀行存款 借 : 事業(yè)收入 ? 貸：事業(yè)收入 貸 : 結(jié)余 37 行政補(bǔ)助收入 ? “行政補(bǔ)助收入”科目核算工會(huì)取得本單位所給補(bǔ)助， 不包括應(yīng)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi) ? 實(shí)際收到時(shí)： 期末轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借：銀行存款 借 : 行政補(bǔ)助收入 ? 貸：行政補(bǔ)助收入 貸 : 結(jié)余 38 投資收益 ? 核算對(duì)外投資損益 （年終分配：收到按比例送股不應(yīng)作為“投資收益”處理） ? 期末結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)余 ? 賬務(wù)處理同時(shí)參見投資講解 39 其他收入 ? 核算上述收入以外各項(xiàng)收入，包括資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)處置凈收入 （機(jī)關(guān)直接出租房屋收入 ），接受捐贈(zèng)收入，銀行存款利息收入。 ? 借：職工活動(dòng)支出 ? 貸：銀行存款 ? 借：結(jié)余 ? 貸：職工活動(dòng)支出 42 維權(quán)支出 ? “維權(quán)支出”科目，核算直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。 ? 借：維權(quán)支出 ? 貸：銀行存款 ? 借：結(jié)余 ? 貸：維權(quán)支出 43 業(yè)務(wù)支出 ? “業(yè)務(wù)支出”科目核算工會(huì)培訓(xùn)干部，加強(qiáng)自身建設(shè)和開展業(yè)務(wù)工作支出，包括：培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、外事費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出 . ? 發(fā)生支出 時(shí) : 期末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 : ? 借 :業(yè)務(wù)支出 借 :結(jié)余 ? 貸 :銀行存款 貸 :業(yè)務(wù)支出 44 行政支出 ? “行政支出”科目，核算行政管理
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