新工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)資料(已修改)
2024-11-09 10:05 本頁面
【正文】 1 新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 培 訓(xùn) 資 料 2 第一部分、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》簡介 一、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的幾個(gè)特點(diǎn) 核算原則由原來的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ” ， 原會(huì)計(jì)制度第 18 條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。新會(huì)計(jì)制度第 10 條規(guī)定：工會(huì)會(huì)計(jì)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充。 從而將原核算是一切以是否已經(jīng)發(fā)生 ,即 :已經(jīng)收到或付出為原則 ,調(diào)整為不僅以收付發(fā)生額進(jìn)行核算，還引進(jìn)了應(yīng)收和應(yīng)付的概念進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收 入 和支 出 均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。 例如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用 ,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用 ,但不需用科目可不使用。 過去制度中基層工會(huì)使用的會(huì)計(jì)科目有27個(gè)，縣級(jí)以上為 42 個(gè)，新制度中 42 個(gè)科目，不 再 分基層或縣級(jí)以上。 會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限 更 清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分 成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。 二、 工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) 幾點(diǎn)變化： 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： 收入以資金渠道來確定，從 上級(jí) 工會(huì) 撥來的資金，不問資金性質(zhì)，一律作上級(jí)補(bǔ)助； 政府補(bǔ)助 收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等。例：上級(jí)補(bǔ)助收入反映工會(huì)系統(tǒng)的撥款，而不再問此款源頭，如省總撥到下級(jí)工會(huì)的資金，不論 3 是補(bǔ)助費(fèi)，還是財(cái)政的扶貧幫困資金，均在“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目中核算。 支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)，例 ： 同為招待費(fèi)，用于維權(quán)的招待費(fèi)在 “ 維權(quán)支出 ”科目中列支 ，用于來人招待 的費(fèi)用 在 “ 行政支出 ”科目中核算等； 同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在 “ 維權(quán)支出 ” ，文體方面會(huì)議在 “ 職工活動(dòng)支出 ” ，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 等。 三、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過 “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)?補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 科目名稱沒有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。原 “代管經(jīng)費(fèi) ”核算的部分內(nèi)容納入此科目。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)所在單位行政補(bǔ)助的款項(xiàng)。 事業(yè)收入 事業(yè)收入 沒有變化 投資收益 投資收益 沒有變化 其他收入 其他收入 沒有變化 4 原 科 目 新 科 目 說 明 會(huì)員活動(dòng)費(fèi) 職工活 動(dòng)費(fèi) 職工活動(dòng)支出 職工教育費(fèi) 文體活動(dòng)費(fèi) 宣傳活動(dòng)費(fèi) 其他活動(dòng)支出 工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi) 維權(quán)支出 勞動(dòng)關(guān)系協(xié)調(diào)費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 法律服務(wù)費(fèi) 困難職工幫扶費(fèi) 送溫暖費(fèi) 其他維權(quán)支出 業(yè)務(wù)支出 培訓(xùn)費(fèi) 會(huì)議費(fèi) 外事費(fèi) 專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi) 其他業(yè)務(wù)費(fèi) 原科目一分為二 專項(xiàng)資金支出 資本性支出 房屋建筑物購建 辦公設(shè)備購置 專用設(shè)備購置 交通工具購置 大型維修 信息網(wǎng)絡(luò)購建 其他資本性支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 補(bǔ)助下級(jí)支出 回?fù)苎a(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 事業(yè)支出 事業(yè)支出 上 解經(jīng)費(fèi)支出 其他支出 其他支出 5 第二部分 涉及到的有關(guān) 會(huì)計(jì)科目講解 一、資產(chǎn)類科目： 101 庫存現(xiàn)金 102 銀行存款 121 借出款 本科目核算工會(huì) 因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 131 應(yīng)收
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