新工會會計制度培訓(xùn)資料-wenkub
2022-11-04 10:05:34 本頁面
【正文】 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 事業(yè)支出 事業(yè)支出 上 解經(jīng)費(fèi)支出 其他支出 其他支出 5 第二部分 涉及到的有關(guān) 會計科目講解 一、資產(chǎn)類科目： 101 庫存現(xiàn)金 102 銀行存款 121 借出款 本科目核算工會 因開展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會或工會所屬單位的款項(xiàng)。 支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開支內(nèi)容為準(zhǔn)，例 ： 同為招待費(fèi)，用于維權(quán)的招待費(fèi)在 “ 維權(quán)支出 ”科目中列支 ，用于來人招待 的費(fèi)用 在 “ 行政支出 ”科目中核算等； 同為會議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會議在 “ 維權(quán)支出 ” ，文體方面會議在 “ 職工活動支出 ” ，組建、經(jīng)審、工會代表大會等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 等。 會計核算更加科學(xué)合理，會計業(yè)務(wù)通過核算更加明了，滿足了工會及外界了解信息的需要。 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會的收 入 和支 出 均不再通過債權(quán)債務(wù)科目來反映。 1 新 《 工會會計制度 》 培 訓(xùn) 資 料 2 第一部分、新《工會會計制度》簡介 一、 工會會計制度核算中的幾個特點(diǎn) 核算原則由原來的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ” ， 原會計制度第 18 條規(guī)定：會計核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 例如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠杖氲慕?jīng)費(fèi)和工會收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限 更 清楚，例如支出將原工會業(yè)務(wù)費(fèi)拆分 成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級工會經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計算。 三、 工會會計制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說 明 會費(fèi)收入 會費(fèi)收入 沒有變化，基層工會使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會財務(wù)管理體制規(guī)定，本級應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過 “應(yīng)付上級經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級補(bǔ)助收入 上級補(bǔ)助收入 回?fù)?補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 科目名稱沒有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級工會規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會收到各級人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。 131 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會 應(yīng)收未收的上級工會應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會經(jīng)費(fèi)、建會籌備金和補(bǔ)助。 162 固定資產(chǎn) 本科目核算工會 擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 225 其他應(yīng)付款 本科目核算工會 除應(yīng)付上下級經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 331 結(jié)余 本科目核算工會 各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 403：上級補(bǔ)助收入 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 7 40 其他收入 本科目核算 除上述收入以外的各項(xiàng)收入。 按職工教育費(fèi)、文體活動費(fèi)、宣傳 活動 費(fèi)、其他活動支出設(shè)置 明細(xì) 。 50 業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 50 資本性支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬； 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建、其他資本性支出。 借： 銀行存款 20200 元 貸： 會費(fèi)收入 20200 元 收到行政撥來按工資總額的 2%計提的工會經(jīng)費(fèi) 80000 元，其中40%要上解上級工會，并已按時上解。 借： 職工活動支出 — 其他活動支出 56000 元 貸： 銀行存款 48600 元 現(xiàn)金 7400 元 現(xiàn)金支票支付工會開展文體活動中材料費(fèi) 1000 元，誤餐費(fèi) 2500元。 提示： 只要開具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。 借： 庫存現(xiàn)金 100 元 貸： 其他收入 100 元 或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借： 庫存現(xiàn)金 100 元 貸： 其他應(yīng)付款 — 單位（人） 100 元 3 月 15 日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金 50 元，經(jīng)反復(fù)查找無法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。 借： 銀行存款 —— 定期存款 30000 元 貸： 銀行存款 —— 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 30000 元 目前工會與財政 資金的關(guān)系上有三種，一是實(shí)撥方式，二是 授權(quán)支付方式，
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