新工會(huì)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)資料-wenkub
2022-11-04 10:05:34 本頁(yè)面
【正文】 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 事業(yè)支出 事業(yè)支出 上 解經(jīng)費(fèi)支出 其他支出 其他支出 5 第二部分 涉及到的有關(guān) 會(huì)計(jì)科目講解 一、資產(chǎn)類科目： 101 庫(kù)存現(xiàn)金 102 銀行存款 121 借出款 本科目核算工會(huì) 因開(kāi)展工作或發(fā)展工運(yùn)事業(yè)的需要而出借給其他工會(huì)或工會(huì)所屬單位的款項(xiàng)。 支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn)，不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn)，例 ： 同為招待費(fèi)，用于維權(quán)的招待費(fèi)在 “ 維權(quán)支出 ”科目中列支 ，用于來(lái)人招待 的費(fèi)用 在 “ 行政支出 ”科目中核算等； 同為會(huì)議費(fèi)，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在 “ 維權(quán)支出 ” ，文體方面會(huì)議在 “ 職工活動(dòng)支出 ” ，組建、經(jīng)審、工會(huì)代表大會(huì)等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ” 等。 會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了，滿足了工會(huì)及外界了解信息的需要。 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則，所有屬于工會(huì)的收 入 和支 出 均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映。 1 新 《 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 》 培 訓(xùn) 資 料 2 第一部分、新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》簡(jiǎn)介 一、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的幾個(gè)特點(diǎn) 核算原則由原來(lái)的“收付實(shí)現(xiàn)制”調(diào)整為以“收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以權(quán) 責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 ” ， 原會(huì)計(jì)制度第 18 條規(guī)定：會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。 例如代管經(jīng)費(fèi)科目，盡管科目名稱未變，但核算內(nèi)容變?yōu)椴粚儆诠?huì)收入的經(jīng)費(fèi)和工會(huì)收入有關(guān)的均不能在此核算，而且只核算代管的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金等。 新制度科目核算內(nèi)容更清晰，界限 更 清楚，例如支出將原工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)拆分 成維權(quán)支出和業(yè)務(wù)支出等，更突出體現(xiàn)工會(huì)職能，撥繳經(jīng)費(fèi)收入只反映本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，避免了重復(fù)計(jì)算。 三、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算 科目 的 變化： 原 科 目 新科目 說(shuō) 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒(méi)有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò) “應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 回?fù)?補(bǔ)助 專項(xiàng)補(bǔ)助 超收補(bǔ)助 幫扶補(bǔ)助 送溫暖補(bǔ)助 救災(zāi)補(bǔ)助 其他補(bǔ)助 科目名稱沒(méi)有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。 131 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 本科目核算工會(huì) 應(yīng)收未收的上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（或轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助。 162 固定資產(chǎn) 本科目核算工會(huì) 擁有或控制的各項(xiàng)固定資產(chǎn)原值。 225 其他應(yīng)付款 本科目核算工會(huì) 除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng)。 331 結(jié)余 本科目核算工會(huì) 各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 403：上級(jí)補(bǔ)助收入 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 7 40 其他收入 本科目核算 除上述收入以外的各項(xiàng)收入。 按職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳 活動(dòng) 費(fèi)、其他活動(dòng)支出設(shè)置 明細(xì) 。 50 業(yè)務(wù)支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬。 50 資本性支出 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)賬； 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 借： 銀行存款 20200 元 貸： 會(huì)費(fèi)收入 20200 元 收到行政撥來(lái)按工資總額的 2%計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 80000 元，其中40%要上解上級(jí)工會(huì)，并已按時(shí)上解。 借： 職工活動(dòng)支出 — 其他活動(dòng)支出 56000 元 貸： 銀行存款 48600 元 現(xiàn)金 7400 元 現(xiàn)金支票支付工會(huì)開(kāi)展文體活動(dòng)中材料費(fèi) 1000 元，誤餐費(fèi) 2500元。 提示： 只要開(kāi)具現(xiàn)金支票，不論是提現(xiàn)，還是支付費(fèi)用，都要從庫(kù)存現(xiàn)金科目中列支，不能直接從銀行存款中列支。 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 100 元 貸： 其他收入 100 元 或：如查明應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 100 元 貸： 其他應(yīng)付款 — 單位（人） 100 元 3 月 15 日，出納發(fā)現(xiàn)短少現(xiàn)金 50 元，經(jīng)反復(fù)查找無(wú)法查明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意核銷。 借： 銀行存款 —— 定期存款 30000 元 貸： 銀行存款 —— 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 30000 元 目前工會(huì)與財(cái)政 資金的關(guān)系上有三種，一是實(shí)撥方式，二是 授權(quán)支付方式，
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